Налог с продажи квартиры по завещанию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи квартиры по завещанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.11.2023 N 88а-20516/2023 (УИД 66RS0009-01-2023-000397-94)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Установлен факт необоснованного занижения налогоплательщиком налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.То, что <данные изъяты> <данные изъяты>. являлась владельцем 5/8 доли проданной квартиры на основании свидетельства о праве собственности по завещанию от 04 марта 1999 года, не свидетельствует том, что И. являлся владельцем 3/8 долей квартиры более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит освобождению от налогообложения.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Установлен факт необоснованного занижения налогоплательщиком налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.То, что <данные изъяты> <данные изъяты>. являлась владельцем 5/8 доли проданной квартиры на основании свидетельства о праве собственности по завещанию от 04 марта 1999 года, не свидетельствует том, что И. являлся владельцем 3/8 долей квартиры более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит освобождению от налогообложения.
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 14.10.2009 N 223-П09
Судебные акты по уголовному делу в части обращения в доход государства предмета контрабанды - иностранной валюты отменены с передачей дела на новое рассмотрение, так как достоверно установлено, что изъятая у осужденного иностранная валюта была выручена им от продажи квартиры, которую он получил по наследству после смерти своей матери, однако это обстоятельство не получило оценки судом при определении судьбы вещественного доказательства.Европейский Суд по правам человека в своем постановлении от 6 ноября 2008 г. указал, что законность происхождения изъятой у И. иностранной валюты была неоспоримой, поскольку заявитель имел доказательства (завещание и договор продажи), свидетельствующие о том, что он получил деньги от продажи квартиры в г. Баку.
Судебные акты по уголовному делу в части обращения в доход государства предмета контрабанды - иностранной валюты отменены с передачей дела на новое рассмотрение, так как достоверно установлено, что изъятая у осужденного иностранная валюта была выручена им от продажи квартиры, которую он получил по наследству после смерти своей матери, однако это обстоятельство не получило оценки судом при определении судьбы вещественного доказательства.Европейский Суд по правам человека в своем постановлении от 6 ноября 2008 г. указал, что законность происхождения изъятой у И. иностранной валюты была неоспоримой, поскольку заявитель имел доказательства (завещание и договор продажи), свидетельствующие о том, что он получил деньги от продажи квартиры в г. Баку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Справочник по доказыванию в гражданском судопроизводстве"
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)- завещание, если оно имеется в данном конкретном деле;
(7-е издание, дополненное и переработанное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2021)- завещание, если оно имеется в данном конкретном деле;
"Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск III"
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Налог с продажи квартиры, которой владели менее трех лет
(выпуск 2)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Налог с продажи квартиры, которой владели менее трех лет
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 13-О
"По жалобе гражданки Кулаковой Маргариты Ильиничны на нарушение ее конституционных прав абзацем пятым статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"В результате принятия Закона РСФСР от 4 июля 1991 года "О приватизации жилищного фонда в РСФСР", установившего, что граждане, ставшие собственниками жилых помещений, владеют, пользуются и распоряжаются ими по своему усмотрению, вправе продавать, завещать, сдавать в аренду эти помещения, совершать с ними иные сделки, не противоречащие закону, и внесения в Жилищный кодекс РСФСР изменений и дополнений, касающихся регулирования права собственности на квартиры, и в связи с этим - замены понятия "жилой дом (часть дома)" на "жилой дом (часть дома), квартира" такие объекты частной собственности, как жилой дом и квартира, были полностью уравнены в правовом титуле. Принятая в декабре 1993 года Конституция Российской Федерации закрепила равную правовую охрану всех объектов частной собственности, в том числе жилых помещений, и гарантии их наследования (статьи 35 и 40).
"По жалобе гражданки Кулаковой Маргариты Ильиничны на нарушение ее конституционных прав абзацем пятым статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"В результате принятия Закона РСФСР от 4 июля 1991 года "О приватизации жилищного фонда в РСФСР", установившего, что граждане, ставшие собственниками жилых помещений, владеют, пользуются и распоряжаются ими по своему усмотрению, вправе продавать, завещать, сдавать в аренду эти помещения, совершать с ними иные сделки, не противоречащие закону, и внесения в Жилищный кодекс РСФСР изменений и дополнений, касающихся регулирования права собственности на квартиры, и в связи с этим - замены понятия "жилой дом (часть дома)" на "жилой дом (часть дома), квартира" такие объекты частной собственности, как жилой дом и квартира, были полностью уравнены в правовом титуле. Принятая в декабре 1993 года Конституция Российской Федерации закрепила равную правовую охрану всех объектов частной собственности, в том числе жилых помещений, и гарантии их наследования (статьи 35 и 40).
"Обзор судебной и нотариальной практики Московской области по применению законодательства при рассмотрении вопросов, возникающих из наследственного права, а также отдельных видов договоров по передаче имущества в собственность" от 08.10.2002В определении Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 по жалобе гражданки Кулаковой на нарушение ее конституционных прав абзацем пятым статьи 4 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" указано, что в результате принятия Закона РСФСР от 4 июля 1991 года "О приватизации жилищного фонда в РСФСР", установившего, что граждане, ставшие собственниками жилых помещений, владеют, пользуются и распоряжаются ими по своему усмотрению, вправе продавать, завещать, сдавать в аренду эти помещения, совершать с ними иные сделки, не противоречащие закону, и внесения в Жилищный кодекс РСФСР изменений и дополнений, касающихся регулирования права собственности на квартиры, и в связи с этим - замены понятия "жилой дом (часть дома)" на "жилой дом (часть дома), квартира" такие объекты частной собственности, как жилой дом и квартира, были полностью уравнены в правовом титуле. Принятая в декабре 1993 года Конституция Российской Федерации закрепила равную правовую охрану всех объектов частной собственности, в том числе жилых помещений, и гарантии их наследования.
Вопрос: Одна 1/2 доли в праве собственности на комнату в коммунальной квартире находится в собственности физлица по договору дарения от отца более трех лет, а вторая 1/2 доли в праве собственности на данную комнату оформлена в собственность физлица по завещанию в 2011 г. В дальнейшем физлицо планирует комнату продать. Будет ли облагаться НДФЛ доход от продажи комнаты?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-814)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-04-05/7-814)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, 1/2 доли в которой в 2014 г. перешла к налогоплательщику по наследству, если в 2017 г. он стал единоличным собственником квартиры.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-04-08/85180)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 03-04-08/85180)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
"Жилье и ваши права: консультации по жилищным вопросам"
(Малумов Г.Ю., Малумов Г.Ю.)
("Юстицинформ", 2008)В то же время следует все-таки оформить договор ренты (пожизненного содержания). Для этого необходимо у нотариуса составить договор ренты, зарегистрировать его и переход права собственности на квартиру в регистрирующем органе, после чего Вы становитесь собственником квартиры при живых родственниках. С момента государственной регистрации перехода прав собственности в течение 3 лет можно продать данную квартиру без налогов в соответствии со ст. 220 НК РФ. При завещании данный срок начинает течь спустя шесть месяцев с момента открытия наследства, т.е. в момент вступления в наследственные права. Данная ситуация подходит для тех, кто хочет реализовать квартиру по "чистому" договору и полной цене квартиры.
(Малумов Г.Ю., Малумов Г.Ю.)
("Юстицинформ", 2008)В то же время следует все-таки оформить договор ренты (пожизненного содержания). Для этого необходимо у нотариуса составить договор ренты, зарегистрировать его и переход права собственности на квартиру в регистрирующем органе, после чего Вы становитесь собственником квартиры при живых родственниках. С момента государственной регистрации перехода прав собственности в течение 3 лет можно продать данную квартиру без налогов в соответствии со ст. 220 НК РФ. При завещании данный срок начинает течь спустя шесть месяцев с момента открытия наследства, т.е. в момент вступления в наследственные права. Данная ситуация подходит для тех, кто хочет реализовать квартиру по "чистому" договору и полной цене квартиры.
"Комментарий законодательства и судебной практики о деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, и его статусе"
(Сычев О.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Справки о совершенных нотариальных действиях выдаются по требованию суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными или гражданскими делами, а также по требованию арбитражного суда в связи с находящимися в его разрешении спорами. Справки о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, представляются в налоговый орган в случаях, предусмотренных настоящими Основами. Справки о завещании выдаются только после смерти завещателя.
(Сычев О.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Справки о совершенных нотариальных действиях выдаются по требованию суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными или гражданскими делами, а также по требованию арбитражного суда в связи с находящимися в его разрешении спорами. Справки о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, представляются в налоговый орган в случаях, предусмотренных настоящими Основами. Справки о завещании выдаются только после смерти завещателя.
Статья: Налоговое обозрение от 18.02.2009
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 8)Для предприятий, продолжающих работать на протяжении 7 лет, от налога на наследство освобождаются 85% активов. Одновременно за этот период величина выплаченной заработной платы суммарно должна составить 650% от суммы заработной платы за год, выплаченной на момент передачи по наследству активов компании. Если компания в установленный период действия льгот была продана или ликвидирована, налог начисляется исходя из принципа пропорциональности. Жилье, завещанное супругу или зарегистрированному партнеру, налогом на наследство не облагается независимо от фактической стоимости имущества. Дети не будут платить налог на наследство при условии получения в наследство жилой площади размером не более 200 кв. м. Это же условие распространяется и на внуков, родители которых умерли. Полученная недвижимость на протяжении последующих 10 лет не может быть продана, сдана или принята в аренду. В противном случае она подлежит обложению налогом на наследство.
(Воловик Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 8)Для предприятий, продолжающих работать на протяжении 7 лет, от налога на наследство освобождаются 85% активов. Одновременно за этот период величина выплаченной заработной платы суммарно должна составить 650% от суммы заработной платы за год, выплаченной на момент передачи по наследству активов компании. Если компания в установленный период действия льгот была продана или ликвидирована, налог начисляется исходя из принципа пропорциональности. Жилье, завещанное супругу или зарегистрированному партнеру, налогом на наследство не облагается независимо от фактической стоимости имущества. Дети не будут платить налог на наследство при условии получения в наследство жилой площади размером не более 200 кв. м. Это же условие распространяется и на внуков, родители которых умерли. Полученная недвижимость на протяжении последующих 10 лет не может быть продана, сдана или принята в аренду. В противном случае она подлежит обложению налогом на наследство.
Статья: НДФЛ-вычеты по имуществу: покупаем - продаем
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 15)Моя тетя - резидент Республики Казахстан. Она хочет передать мне свою квартиру в Московской области. Я постоянно живу в России. С точки зрения уплаты НДФЛ как лучше оформить переход права собственности на квартиру: дарением, продажей, завещанием?
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 15)Моя тетя - резидент Республики Казахстан. Она хочет передать мне свою квартиру в Московской области. Я постоянно живу в России. С точки зрения уплаты НДФЛ как лучше оформить переход права собственности на квартиру: дарением, продажей, завещанием?
Вопрос: В 1993 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность физического лица, бабушки и сестры физического лица. После смерти бабушки в 2007 г. в соответствии с завещанием ее доля была поделена поровну между физическим лицом и сестрой физического лица. Таким образом, они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана. Доход от продажи доли квартиры, принадлежавшей физическому лицу и его сестре менее трех лет, составил 780 тыс. руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2011 N 03-04-05/7-1045)Вопрос: В 1993 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность физического лица, бабушки и сестры физического лица. После смерти бабушки в 2007 г. в соответствии с завещанием ее доля была поделена поровну между физическим лицом и сестрой физического лица. Таким образом, они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана. Доход от продажи доли квартиры, принадлежавшей физическому лицу и его сестре менее трех лет, составил 780 тыс. руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?
(Письмо Минфина РФ от 15.12.2011 N 03-04-05/7-1045)Вопрос: В 1993 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность физического лица, бабушки и сестры физического лица. После смерти бабушки в 2007 г. в соответствии с завещанием ее доля была поделена поровну между физическим лицом и сестрой физического лица. Таким образом, они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана. Доход от продажи доли квартиры, принадлежавшей физическому лицу и его сестре менее трех лет, составил 780 тыс. руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?
Вопрос: Наследодатель умер 21 октября 2006 г. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено 15 января 2008 г. Затем квартира была продана 13 мая 2010 г. Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода, полученного наследником при продаже квартиры?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/4/047018@)Дата смерти наследодателя - 21 октября 2006 г., решением суда от 30 августа 2007 г. признано право собственности наследника на квартиру в порядке наследования по завещанию. Свидетельство о государственной регистрации права от 15 января 2008 г., квартира продана 13 мая 2010 г.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/4/047018@)Дата смерти наследодателя - 21 октября 2006 г., решением суда от 30 августа 2007 г. признано право собственности наследника на квартиру в порядке наследования по завещанию. Свидетельство о государственной регистрации права от 15 января 2008 г., квартира продана 13 мая 2010 г.
Статья: Публично-правовые и частноправовые подходы к решению вопроса о вещественных доказательствах по уголовному делу
(Владыкина Т.А.)
("Мировой судья", 2014, N 8)Прекращение права собственности происходит в случаях, предусмотренных законом. В частности, одним из распространенных частноправовых оснований прекращения права собственности является отчуждение собственником своего имущества другим лицам посредством совершаемых им сделок (купли-продажи, мены, дарения и др.). Эти правомерные действия могут иметь решающее значение для разрешения уголовно-правового конфликта. И. прибыл из г. Баку в г. Москву. В аэропорту Шереметьево он не указал в таможенной декларации, не заявил при устном опросе и не предъявил таможенному контролю иностранную валюту, которая была обнаружена во внутреннем кармане его пиджака. В суде И. заявлял, что изъятая у него иностранная валюта была выручена им от продажи квартиры, которую он получил по наследству после смерти своей матери, в подтверждение чего представил завещание и договор купли-продажи квартиры. Однако Головинским районным судом г. Москвы И. осужден по ч. 1 ст. 188 УК РФ, вещественные доказательства - доллары США - постановлено обратить в доход государства, что и было сделано на основании исполнительного листа. Реализовав все возможные способы защиты в Российской Федерации, И. обратился в Европейский суд по правам человека, из постановления которого следует, что при рассмотрении дела И. в суде РФ допущено нарушение ст. 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ибо законность происхождения изъятой у И. иностранной валюты была неоспоримой. Заявитель И. имел доказательства (завещание и договор купли-продажи), свидетельствующие о том, что получил деньги от продажи квартиры в г. Баку. Оснований полагать, что власти предупредили какие-либо другие преступления (отмывание денег, незаконный оборот наркотиков, финансирование терроризма или уклонение от уплаты налогов), не имеется. Примененная мера конфискации была несоразмерной, не предупреждающей преступление и карательной, поскольку государство ущерба в итоге не понесло.
(Владыкина Т.А.)
("Мировой судья", 2014, N 8)Прекращение права собственности происходит в случаях, предусмотренных законом. В частности, одним из распространенных частноправовых оснований прекращения права собственности является отчуждение собственником своего имущества другим лицам посредством совершаемых им сделок (купли-продажи, мены, дарения и др.). Эти правомерные действия могут иметь решающее значение для разрешения уголовно-правового конфликта. И. прибыл из г. Баку в г. Москву. В аэропорту Шереметьево он не указал в таможенной декларации, не заявил при устном опросе и не предъявил таможенному контролю иностранную валюту, которая была обнаружена во внутреннем кармане его пиджака. В суде И. заявлял, что изъятая у него иностранная валюта была выручена им от продажи квартиры, которую он получил по наследству после смерти своей матери, в подтверждение чего представил завещание и договор купли-продажи квартиры. Однако Головинским районным судом г. Москвы И. осужден по ч. 1 ст. 188 УК РФ, вещественные доказательства - доллары США - постановлено обратить в доход государства, что и было сделано на основании исполнительного листа. Реализовав все возможные способы защиты в Российской Федерации, И. обратился в Европейский суд по правам человека, из постановления которого следует, что при рассмотрении дела И. в суде РФ допущено нарушение ст. 1 Протокола N 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ибо законность происхождения изъятой у И. иностранной валюты была неоспоримой. Заявитель И. имел доказательства (завещание и договор купли-продажи), свидетельствующие о том, что получил деньги от продажи квартиры в г. Баку. Оснований полагать, что власти предупредили какие-либо другие преступления (отмывание денег, незаконный оборот наркотиков, финансирование терроризма или уклонение от уплаты налогов), не имеется. Примененная мера конфискации была несоразмерной, не предупреждающей преступление и карательной, поскольку государство ущерба в итоге не понесло.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в наследство.
(Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-04-05/35107)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 13.03.2019 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартиры в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 16.05.2019 N 03-04-05/35107)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 13.03.2019 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартиры в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.