Налог с продажи квартиры 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи квартиры 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ с дохода от продажи имущества, ссылаясь на то, что он освобожден от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: В отношении доходов от продажи жилья, садовых домов, транспортных средств условие о неиспользовании проданного имущества в предпринимательской деятельности актуально до 01.01.2019.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: В отношении доходов от продажи жилья, садовых домов, транспортных средств условие о неиспользовании проданного имущества в предпринимательской деятельности актуально до 01.01.2019.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом такие имущественные налоговые вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом такие имущественные налоговые вычеты не предоставляются, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством (п. 5 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 874-О).
Статья: Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)С 2019 г. доход от продажи жилья и транспорта, использовавшихся в деятельности ИП, освобожден от НДФЛ при условии, что человек владел таким имуществом в течение минимального срока и дольше <21>. Но воспользоваться этой льготой могут только либо бывшие ИП независимо от применявшегося ими налогового режима, либо действующие бизнесмены на ОСН или на ПСН. То есть те, кто при отсутствии льготы платил бы с дохода от продажи НДФЛ <22>. Если же действующий ИП работает на упрощенке, то доход от продажи бизнес-имущества он должен учесть в базе по налогу при УСН <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)С 2019 г. доход от продажи жилья и транспорта, использовавшихся в деятельности ИП, освобожден от НДФЛ при условии, что человек владел таким имуществом в течение минимального срока и дольше <21>. Но воспользоваться этой льготой могут только либо бывшие ИП независимо от применявшегося ими налогового режима, либо действующие бизнесмены на ОСН или на ПСН. То есть те, кто при отсутствии льготы платил бы с дохода от продажи НДФЛ <22>. Если же действующий ИП работает на упрощенке, то доход от продажи бизнес-имущества он должен учесть в базе по налогу при УСН <23>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Квартира продана административными истцами 20.11.2019 года.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Квартира продана административными истцами 20.11.2019 года.
Вопрос: Была ли в России судебная практика по вопросу налогообложения дохода нерезидента России от продажи недвижимости в России, которой он владел менее 5 лет?
("Жилищное право", 2021, N 5)Нерезидентам можно не платить НДФЛ при продаже имущества, которое было в собственности больше минимального срока. Если квартира принадлежала человеку больше трех лет, то с 2019 года он может продать ее без уплаты налога. Изменения внесены в ст. 2 Федерального закона N 424-ФЗ. Она вносит поправки в п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ.
("Жилищное право", 2021, N 5)Нерезидентам можно не платить НДФЛ при продаже имущества, которое было в собственности больше минимального срока. Если квартира принадлежала человеку больше трех лет, то с 2019 года он может продать ее без уплаты налога. Изменения внесены в ст. 2 Федерального закона N 424-ФЗ. Она вносит поправки в п. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ.
Статья: Иммунитет денежных средств, полученных от реализации исключенного из конкурсной массы имущества
(Найдич И.Ю.)
("Современное право", 2025, N 7)2. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.2025 по делу N А66-4519/2019 оставлены без изменения судебные акты об отказе в пересмотре определения о завершении процедуры реализации имущества по вновь открывшимся обстоятельствам <11>. Федеральная налоговая служба, обратившаяся с данным заявлением, указала на то, что супругом должника была продана квартира после завершения процедуры банкротства. Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявителем не представлены доказательства наличия в собственности должника иного пригодного для проживания жилого помещения. При принятии этих решений суды исходили из того, что кредитору не может быть причинен вред от распоряжения единственным жильем. Следовательно, правовую охрану получает встречное предоставление (ценность), полученное при таком распоряжении.
(Найдич И.Ю.)
("Современное право", 2025, N 7)2. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.02.2025 по делу N А66-4519/2019 оставлены без изменения судебные акты об отказе в пересмотре определения о завершении процедуры реализации имущества по вновь открывшимся обстоятельствам <11>. Федеральная налоговая служба, обратившаяся с данным заявлением, указала на то, что супругом должника была продана квартира после завершения процедуры банкротства. Отказывая в удовлетворении заявления, суд указал, что заявителем не представлены доказательства наличия в собственности должника иного пригодного для проживания жилого помещения. При принятии этих решений суды исходили из того, что кредитору не может быть причинен вред от распоряжения единственным жильем. Следовательно, правовую охрану получает встречное предоставление (ценность), полученное при таком распоряжении.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Под действие подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ подпадает плата за пользование жилым помещением (плата за наем по договору найма, арендная плата за жилое помещение).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Под действие подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ подпадает плата за пользование жилым помещением (плата за наем по договору найма, арендная плата за жилое помещение).
Статья: Передача квартиры руководителю организации
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если между фактом получения квартиры организацией и фактом продажи ее физическому лицу образуется временной разрыв, то перед организацией встанет вопрос: как учитывать принадлежащую ей квартиру? Так, если в ней бесплатно проживает сотрудник, как вариант, можно учесть квартиру в составе ОС в качестве служебной и начислять на нее амортизацию. Но учесть такую амортизацию в целях налогообложения прибыли проблематично, так как в силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации, начисленной на основные средства, передаваемые налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Более того, по мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, следовательно, амортизационные отчисления по ней в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если между фактом получения квартиры организацией и фактом продажи ее физическому лицу образуется временной разрыв, то перед организацией встанет вопрос: как учитывать принадлежащую ей квартиру? Так, если в ней бесплатно проживает сотрудник, как вариант, можно учесть квартиру в составе ОС в качестве служебной и начислять на нее амортизацию. Но учесть такую амортизацию в целях налогообложения прибыли проблематично, так как в силу п. 16.1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм амортизации, начисленной на основные средства, передаваемые налогоплательщиком в безвозмездное пользование. Более того, по мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, следовательно, амортизационные отчисления по ней в целях налогообложения прибыли не учитываются (Письма от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3843, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры...
(Консультация эксперта, 2025)Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которой при приобретении актива за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которой при приобретении актива за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019).
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Из вышеприведенных разъяснений и судебной практики следует, что компания может учесть затраты на аренду жилья для работников в расходах по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ и страховыми взносами. Но для этого нужно учитывать затраты на аренду жилья для работников в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Тогда данные затраты, как понесенные прежде всего в интересах работодателя, не будут облагаться НДФЛ. И так как они не являются оплатой труда и не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества выполняемой им работы, они не облагаются страховыми взносами.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Из вышеприведенных разъяснений и судебной практики следует, что компания может учесть затраты на аренду жилья для работников в расходах по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ и страховыми взносами. Но для этого нужно учитывать затраты на аренду жилья для работников в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Тогда данные затраты, как понесенные прежде всего в интересах работодателя, не будут облагаться НДФЛ. И так как они не являются оплатой труда и не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества выполняемой им работы, они не облагаются страховыми взносами.
Статья: Продажа бизнесменом нескольких жилых объектов - предпринимательская деятельность?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В 2011 г. он приобрел земельный участок, на котором в 2011 - 2014 гг. построил жилой дом. В 2015 г. дом и земельный участок были разделены на три равные части в целях передачи двух частей дома дочерям для проживания их с семьями рядом с родителями. Однако в связи с отказом дочерей от проживания в доме, в том числе по причине строительства эстакады на расстоянии нескольких метров от построенного дома, благоустройство помещений не проводилось. Части жилого дома были в 2019 и 2020 гг. проданы третьим лицам в состоянии "серый ключ".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В 2011 г. он приобрел земельный участок, на котором в 2011 - 2014 гг. построил жилой дом. В 2015 г. дом и земельный участок были разделены на три равные части в целях передачи двух частей дома дочерям для проживания их с семьями рядом с родителями. Однако в связи с отказом дочерей от проживания в доме, в том числе по причине строительства эстакады на расстоянии нескольких метров от построенного дома, благоустройство помещений не проводилось. Части жилого дома были в 2019 и 2020 гг. проданы третьим лицам в состоянии "серый ключ".
Статья: ВС пресек схему с двойной продажей земли
(Зубков Е., Рулькова М., Русанова В., Степанова Л., Сулима А., Черепнов М.)
("Жилищное право", 2021, N 1)Весной 2011 г. администрация Челябинска продала местному предпринимателю Игорю Беленькому участок площадью 32 га недалеко от ледовой арены "Трактор". Бизнесмен к тому моменту там уже начал возводить три жилых дома. После сделки коммерсант поделил участок на десяток небольших и распродал их разным компаниям и физлицам. Самая большая часть в 13,5 га досталась ООО "Стройзаказчик" за 7,7 млн руб. Эта фирма образовала из купленной земли еще несколько участков, которые по цепочке сделок ушли нескольким строительным компаниям, и они начали возводить там новое жилье.
(Зубков Е., Рулькова М., Русанова В., Степанова Л., Сулима А., Черепнов М.)
("Жилищное право", 2021, N 1)Весной 2011 г. администрация Челябинска продала местному предпринимателю Игорю Беленькому участок площадью 32 га недалеко от ледовой арены "Трактор". Бизнесмен к тому моменту там уже начал возводить три жилых дома. После сделки коммерсант поделил участок на десяток небольших и распродал их разным компаниям и физлицам. Самая большая часть в 13,5 га досталась ООО "Стройзаказчик" за 7,7 млн руб. Эта фирма образовала из купленной земли еще несколько участков, которые по цепочке сделок ушли нескольким строительным компаниям, и они начали возводить там новое жилье.
Вопрос: Как в целях НДФЛ определить сумму имущественного налогового вычета (расходы на приобретение) при продаже квартиры, которая получена путем раздела в 2022 г. другой квартиры, приобретенной в 2017 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае раздела объекта недвижимого имущества расходы на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества допустимо определять путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-07/442 (направлено Письмом ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В случае раздела объекта недвижимого имущества расходы на приобретение каждого из образованных при разделе объектов недвижимого имущества допустимо определять путем разделения суммы понесенных расходов на приобретение первоначального объекта недвижимого имущества пропорционально площади каждого объекта недвижимого имущества, образованного в результате раздела первоначального объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-07/442 (направлено Письмом ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/660@)).
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Между тем, как правило, такой подход применяется, если речь идет о продаже комнат как отдельного объекта права собственности. То есть, например, когда собственник после приобретения всех комнат в квартире продает ее также по комнатам, без регистрации прав на квартиру как на цельный объект недвижимости. Аналогичного мнения придерживается Минфин в ситуации, когда человек продает не комнаты, а доли в праве собственности на квартиру, приобретенные в разное время, разным покупателям или одному покупателю по нескольким договорам купли-продажи <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Между тем, как правило, такой подход применяется, если речь идет о продаже комнат как отдельного объекта права собственности. То есть, например, когда собственник после приобретения всех комнат в квартире продает ее также по комнатам, без регистрации прав на квартиру как на цельный объект недвижимости. Аналогичного мнения придерживается Минфин в ситуации, когда человек продает не комнаты, а доли в праве собственности на квартиру, приобретенные в разное время, разным покупателям или одному покупателю по нескольким договорам купли-продажи <25>.