Налог с продажи имущества 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи имущества 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. Исключения из этого правила поименованы в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Однако для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016, Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207, 15.11.2019 N 03-04-05/88189, от 15.04.2020 N 03-04-05/30023, от 24.04.2020 N 03-04-05/33277).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. Исключения из этого правила поименованы в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Однако для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016, Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207, 15.11.2019 N 03-04-05/88189, от 15.04.2020 N 03-04-05/30023, от 24.04.2020 N 03-04-05/33277).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество продало принадлежащие ему земельные участки по договорам купли-продажи, исключило переданное имущество из своих активов. Доходы от реализации земельных участков были отражены обществом в декларации по налогу на прибыль, но налог не был уплачен. В 2022 году договоры купли-продажи были расторгнуты, участки возвращены обществу. Указав, что оплата от покупателей земельных участков так и не поступила, общество в связи с расторжением договоров купли-продажи представило уточненную налоговую декларацию за 2020 год, где отразило в составе расходов стоимость реализации земельных участков, в связи с чем отсутствовал подлежащий уплате налог. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным отражением в составе расходов стоимости реализованных земельных участков. Налогоплательщик полгал, что у него отсутствует обязанность уплачивать налог, поскольку фактически им не были получены денежные средства, следовательно, и прибыль от продажи земельных участков. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав, что общество должно было учитывать доход от реализации участков в 2020 году, а хозяйственные операции, связанные с расторжением договоров купли-продажи участков, - в том налоговом периоде, когда они были совершены.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2020 N 88а-12527/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2020 N 88а-12527/2020
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Согласно пункту 56 Обзора практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22.07.2020, признание сделки по продаже имущества недействительной означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства, по общему правилу, возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Согласно пункту 56 Обзора практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22.07.2020, признание сделки по продаже имущества недействительной означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства, по общему правилу, возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы являетесь агентом и, например, продаете имущество физлица или сдаете его в аренду, то, по нашему мнению, налог удерживать не надо (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16873, от 25.01.2019 N 03-04-06/4020, от 25.01.2018 N 03-04-05/4459, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896). Отметим, что ранее Минфин России в Письме от 08.02.2007 N 03-04-06-01/29 указывал: агент, сдающий от своего имени недвижимое имущество физлица в аренду, признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы являетесь агентом и, например, продаете имущество физлица или сдаете его в аренду, то, по нашему мнению, налог удерживать не надо (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16873, от 25.01.2019 N 03-04-06/4020, от 25.01.2018 N 03-04-05/4459, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896). Отметим, что ранее Минфин России в Письме от 08.02.2007 N 03-04-06-01/29 указывал: агент, сдающий от своего имени недвижимое имущество физлица в аренду, признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)<6> Попова И.С. Проблемы порядка и очередности удовлетворения требований кредиторов корпорации при ее ликвидации // Государство и право: материалы 58-й Международной научной студенческой конференции (Новосибирск, 10 - 13 апреля 2020 г.). Новосибирск: Новосибирский национальный исследовательский государственный университет, 2020. С. 145.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)<6> Попова И.С. Проблемы порядка и очередности удовлетворения требований кредиторов корпорации при ее ликвидации // Государство и право: материалы 58-й Международной научной студенческой конференции (Новосибирск, 10 - 13 апреля 2020 г.). Новосибирск: Новосибирский национальный исследовательский государственный университет, 2020. С. 145.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)На основании изложенного индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, при реализации недвижимого имущества обязан исчислить иные налоги в зависимости от применяемой одновременно с ПСН системы налогообложения (аналогичный вывод был ранее сделан в Письме Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26730).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)На основании изложенного индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, при реализации недвижимого имущества обязан исчислить иные налоги в зависимости от применяемой одновременно с ПСН системы налогообложения (аналогичный вывод был ранее сделан в Письме Минфина России от 03.04.2020 N 03-11-11/26730).
Вопрос: ООО сдает в аренду ТЦ и участки под ними. В 2025 г. продает недвижимость. Налог на имущество начислялся по кадастровой стоимости. Как он будет начисляться при переводе недвижимости в категорию "объекты для продажи"? Верно ли выручку от продажи ТЦ отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: После принятия решения о продаже объектов недвижимости, в том числе торговых центров и земельных участков под ними, учитываемых в составе основных средств, они подлежат переквалификации в долгосрочный актив к продаже. Под долгосрочным активом к продаже понимается объект основных средств, использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и имеется подтверждение того, что возобновление использования этого объекта не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое). Долгосрочный актив к продаже принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного объекта ОС на дату переклассификации. При этом на дату переквалификации прекращается начисление амортизации. Долгосрочные активы к продаже учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1, 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н, пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: После принятия решения о продаже объектов недвижимости, в том числе торговых центров и земельных участков под ними, учитываемых в составе основных средств, они подлежат переквалификации в долгосрочный актив к продаже. Под долгосрочным активом к продаже понимается объект основных средств, использование которого прекращено в связи с принятием решения о его продаже и имеется подтверждение того, что возобновление использования этого объекта не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое). Долгосрочный актив к продаже принимается к учету по балансовой стоимости переклассифицированного объекта ОС на дату переклассификации. При этом на дату переквалификации прекращается начисление амортизации. Долгосрочные активы к продаже учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. п. 10.1, 10.2 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н, пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд указал, что налог на сверхприбыль подлежит уплате в составе третьей очереди реестра в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, об очередности уплаты налога на прибыль от реализации имущества должника с торгов в процедуре конкурсного производства (Постановление АС ПО от 05.09.2024 N Ф06-59372/2020 по делу N А57-10966/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд указал, что налог на сверхприбыль подлежит уплате в составе третьей очереди реестра в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, об очередности уплаты налога на прибыль от реализации имущества должника с торгов в процедуре конкурсного производства (Постановление АС ПО от 05.09.2024 N Ф06-59372/2020 по делу N А57-10966/2019).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество использовало в 2020 году льготу по налогу на прибыль в части инвестиционного налогового вычета по имуществу, которое в сентябре 2022 года реализовано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество использовало в 2020 году льготу по налогу на прибыль в части инвестиционного налогового вычета по имуществу, которое в сентябре 2022 года реализовано.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2026)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).
(Консультация эксперта, 2026)Выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества и не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 5 ст. 270 НК РФ). Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации (Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276). Суммы, ежемесячно уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи. Такую позицию занимает Минфин России (см., например, Письмо от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160).