Налог с продажи имущества 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи имущества 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.01.2020 N 88А-710/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.01.2020 N 88А-710/2020
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Переход права собственности на автомобиль по договору купли-продажи и постановка на регистрационный учет
(КонсультантПлюс, 2025)"...Муниципальное образование... в лице муниципального казенного учреждения... (далее - комитет, истец) обратилось в Арбитражный суд.. с исковым заявлением к обществу... о взыскании... убытков, понесенных в связи с уплатой недоимки по транспортному налогу...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Муниципальное образование... в лице муниципального казенного учреждения... (далее - комитет, истец) обратилось в Арбитражный суд.. с исковым заявлением к обществу... о взыскании... убытков, понесенных в связи с уплатой недоимки по транспортному налогу...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "Налог на прибыль, доначисленный на основании сданной в 2020 г. декларации, не связан с реализацией имущества, ввиду чего указанная задолженность по обязательным платежам правомерно отнесена к текущей задолженности".
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "Налог на прибыль, доначисленный на основании сданной в 2020 г. декларации, не связан с реализацией имущества, ввиду чего указанная задолженность по обязательным платежам правомерно отнесена к текущей задолженности".
Вопрос: В счет погашения подотчетной задолженности работник-резидент передает организации автомобиль (в собственности менее трех лет). Как учитывается данная операция для целей НДФЛ и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку при передаче имущества по отступному имеет место возмездная передача права собственности, данная операция в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ в целях налогообложения признается реализацией имущества (Письмо Минфина России от 05.06.2020 N 03-03-05/48479).
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку при передаче имущества по отступному имеет место возмездная передача права собственности, данная операция в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ в целях налогообложения признается реализацией имущества (Письмо Минфина России от 05.06.2020 N 03-03-05/48479).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд указал, что налог на сверхприбыль подлежит уплате в составе третьей очереди реестра в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, об очередности уплаты налога на прибыль от реализации имущества должника с торгов в процедуре конкурсного производства (Постановление АС ПО от 05.09.2024 N Ф06-59372/2020 по делу N А57-10966/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд указал, что налог на сверхприбыль подлежит уплате в составе третьей очереди реестра в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 31.05.2023 N 28-П, об очередности уплаты налога на прибыль от реализации имущества должника с торгов в процедуре конкурсного производства (Постановление АС ПО от 05.09.2024 N Ф06-59372/2020 по делу N А57-10966/2019).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ОС окончательно выведено из эксплуатации, полагаем, что начисление амортизации лучше прекратить. Ведь Минфин России считает, что имущество, которое более не соответствует критериям признания его амортизируемым, должно быть исключено из состава ОС (см. Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10158, от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). Однако если в результате реализации самостоятельно исключенного из состава ОС имущества вы получите убыток, то его безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли постепенно - по п. 3 ст. 268 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же ОС окончательно выведено из эксплуатации, полагаем, что начисление амортизации лучше прекратить. Ведь Минфин России считает, что имущество, которое более не соответствует критериям признания его амортизируемым, должно быть исключено из состава ОС (см. Письма от 14.02.2020 N 03-03-07/10158, от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). Однако если в результате реализации самостоятельно исключенного из состава ОС имущества вы получите убыток, то его безопаснее учесть в целях налогообложения прибыли постепенно - по п. 3 ст. 268 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, их стоимость не образует объект налогообложения НДС. Возврат имущества арендодателю не является реализацией. Данные выводы сделаны в Постановлении АС Уральского округа от 17.11.2020 N Ф09-6573/20 по делу N А71-9551/2019.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Спорные работы не являются неотделимыми улучшениями, их стоимость не образует объект налогообложения НДС. Возврат имущества арендодателю не является реализацией. Данные выводы сделаны в Постановлении АС Уральского округа от 17.11.2020 N Ф09-6573/20 по делу N А71-9551/2019.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Следующий случай изложен в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2020 N 88а-25441/2020 по делу N 2а-157/27/2020. Ф.И.О. 2 уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым Ф.И.О. 2 доначислен НДФЛ, начислены пени, применены налоговые санкции (с учетом выявленных смягчающих обстоятельств). Административный иск налогового органа был удовлетворен в полном объеме. Кассационная жалоба Ф.И.О. 2 не была удовлетворена. Ф.И.О. 2 считала, что налоговым органом не доказан факт ведения ею предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Ф.И.О. 2 полагала, что, переквалифицируя ее деятельность по отчуждению объектов недвижимости на предпринимательскую, Инспекция не учла положения подп. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации и необоснованно отказала в получении профессиональных налоговых вычетов, поскольку изменение квалификации деятельности с физического лица на индивидуального предпринимателя не влечет утраты возможности учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Следующий случай изложен в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2020 N 88а-25441/2020 по делу N 2а-157/27/2020. Ф.И.О. 2 уменьшила сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в соответствии с которым Ф.И.О. 2 доначислен НДФЛ, начислены пени, применены налоговые санкции (с учетом выявленных смягчающих обстоятельств). Административный иск налогового органа был удовлетворен в полном объеме. Кассационная жалоба Ф.И.О. 2 не была удовлетворена. Ф.И.О. 2 считала, что налоговым органом не доказан факт ведения ею предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Ф.И.О. 2 полагала, что, переквалифицируя ее деятельность по отчуждению объектов недвижимости на предпринимательскую, Инспекция не учла положения подп. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации и необоснованно отказала в получении профессиональных налоговых вычетов, поскольку изменение квалификации деятельности с физического лица на индивидуального предпринимателя не влечет утраты возможности учета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика.
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что Верховный Суд РФ в Определении от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 по делу N А33-21086/2020 выразил иную позицию относительно налогового учета выплаты дивидендов имуществом, согласно которой такая выплата реализацией не является и, соответственно, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако полагаем, что данная точка зрения влечет существенный риск разногласий с налоговыми органами.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что Верховный Суд РФ в Определении от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699 по делу N А33-21086/2020 выразил иную позицию относительно налогового учета выплаты дивидендов имуществом, согласно которой такая выплата реализацией не является и, соответственно, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако полагаем, что данная точка зрения влечет существенный риск разногласий с налоговыми органами.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь агентом и, например, продаете имущество физлица или сдаете его в аренду, то, по нашему мнению, налог удерживать не надо (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16873, от 25.01.2019 N 03-04-06/4020, от 25.01.2018 N 03-04-05/4459, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896). Отметим, что ранее Минфин России в Письме от 08.02.2007 N 03-04-06-01/29 указывал: агент, сдающий от своего имени недвижимое имущество физлица в аренду, признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы являетесь агентом и, например, продаете имущество физлица или сдаете его в аренду, то, по нашему мнению, налог удерживать не надо (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16873, от 25.01.2019 N 03-04-06/4020, от 25.01.2018 N 03-04-05/4459, от 15.04.2016 N 03-04-05/21896). Отметим, что ранее Минфин России в Письме от 08.02.2007 N 03-04-06-01/29 указывал: агент, сдающий от своего имени недвижимое имущество физлица в аренду, признается налоговым агентом и должен удержать НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<**> С этого момента здание перестает отвечать критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (прекращено его использование в деятельности, направленной на получение дохода) (см. Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-06/1/10333). В дальнейшем при продаже здания организация сможет в налоговом учете уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость, зафиксированную при выводе здания из состава амортизируемого имущества (Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество использовало в 2020 году льготу по налогу на прибыль в части инвестиционного налогового вычета по имуществу, которое в сентябре 2022 года реализовано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Общество использовало в 2020 году льготу по налогу на прибыль в части инвестиционного налогового вычета по имуществу, которое в сентябре 2022 года реализовано.