Налог с продажи дома полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с продажи дома полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2014 N 1401-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета и учете суммы произведенных наследодателем расходов на приобретение в 1993 г. объекта недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51242)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51242)Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/18010)На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по исполнению запросов социально-правового характера"
(разработаны ВНИИДАД)- в фондах органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, партийных, профсоюзных, налоговых, судебных органов: выделение жилья, наличие и передача различным способом земельной и имущественной собственности (купля-продажа, обмен, наследование), отвод земельных участков, передача помещений в аренду, прием помещений в эксплуатацию;
(разработаны ВНИИДАД)- в фондах органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, партийных, профсоюзных, налоговых, судебных органов: выделение жилья, наличие и передача различным способом земельной и имущественной собственности (купля-продажа, обмен, наследование), отвод земельных участков, передача помещений в аренду, прием помещений в эксплуатацию;
Статья: Актуальные вопросы предоставления имущественных налоговых вычетов на основании ст. 220 НК РФ
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 7)Рассмотрим порядок определения размера имущественного налогового вычета при продаже квартир, жилых домов, право собственности на которые возникло в результате приобретения налогоплательщиком (получения по наследству или в порядке дарения) долей в праве на реализованный жилой объект в разных налоговых периодах.
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 7)Рассмотрим порядок определения размера имущественного налогового вычета при продаже квартир, жилых домов, право собственности на которые возникло в результате приобретения налогоплательщиком (получения по наследству или в порядке дарения) долей в праве на реализованный жилой объект в разных налоговых периодах.
Вопрос: Несовершеннолетнему ребенку принадлежит 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, другая 1/2 доли в праве собственности принадлежит постороннему лицу. Указанная доля перешла к несовершеннолетнему ребенку по наследству после смерти отца и находится в собственности с 2010 г. (основание - свидетельство о праве на наследование). В каком порядке будет облагаться НДФЛ доход несовершеннолетнего ребенка, полученный в результате продажи данного жилого дома?
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/7-376)Из обращения следует, что на момент продажи жилого дома 1/2 доли в праве собственности на данный дом принадлежит несовершеннолетнему ребенку на основании свидетельства о праве на наследование менее трех лет.
(Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-05/7-376)Из обращения следует, что на момент продажи жилого дома 1/2 доли в праве собственности на данный дом принадлежит несовершеннолетнему ребенку на основании свидетельства о праве на наследование менее трех лет.
Статья: О налоге на доходы физических лиц
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Налогоплательщик, получивший в 2006 г. по наследству доли в двух квартирах и одном жилом доме, продал их в 2007 г. В каком размере налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов от продажи долей в имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет?
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Налогоплательщик, получивший в 2006 г. по наследству доли в двух квартирах и одном жилом доме, продал их в 2007 г. В каком размере налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов от продажи долей в имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома, полученного по наследству и находившегося в собственности менее трех лет; об уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-04-05/48855)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома, полученного по наследству и находившегося в собственности менее трех лет; об уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-04-05/48855)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома, полученного по наследству и находившегося в собственности менее трех лет; об уплате налога на имущество физлиц.
Статья: Рецепция гражданско-правовых норм в налоговом законодательстве
(Волкова Н.Н.)
("Финансовое право", 2008, N 10)Особенно хочется подчеркнуть, что объективной основой рецепции цивилистических норм и конструкций в налоговых отношениях является имущественный характер налоговых и гражданско-правовых отношений. Исходя из того что гражданское право является юридической формой экономических отношений, так как связано с процессами производства, распределения, обмена и потребления; финансы - совокупность экономических отношений, складывающихся в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; налоги при этом - основной источник образования государственных финансов, объективно предопределено то, что налоговые правоотношения возникают как следствие гражданско-правовых отношений. То есть результаты гражданско-правовых отношений являются юридическими фактами, порождающими возникновение, изменение или прекращение налоговых правоотношений. Такими фактами, в частности, являются ликвидация юридического лица, вступление в наследство, купля-продажа дома, земельного участка, получение дохода и т.д.
(Волкова Н.Н.)
("Финансовое право", 2008, N 10)Особенно хочется подчеркнуть, что объективной основой рецепции цивилистических норм и конструкций в налоговых отношениях является имущественный характер налоговых и гражданско-правовых отношений. Исходя из того что гражданское право является юридической формой экономических отношений, так как связано с процессами производства, распределения, обмена и потребления; финансы - совокупность экономических отношений, складывающихся в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств; налоги при этом - основной источник образования государственных финансов, объективно предопределено то, что налоговые правоотношения возникают как следствие гражданско-правовых отношений. То есть результаты гражданско-правовых отношений являются юридическими фактами, порождающими возникновение, изменение или прекращение налоговых правоотношений. Такими фактами, в частности, являются ликвидация юридического лица, вступление в наследство, купля-продажа дома, земельного участка, получение дохода и т.д.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи дома, который с 1997 г. находился в общей долевой собственности двух лиц с равными долями, если в 2012 г. один из них получил в наследство долю второго собственника.
(Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68462)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи дома, который с 1997 г. находился в общей долевой собственности двух лиц с равными долями, если в 2012 г. один из них получил в наследство долю второго собственника.
(Письмо Минфина России от 30.12.2014 N 03-04-05/68462)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи дома, который с 1997 г. находился в общей долевой собственности двух лиц с равными долями, если в 2012 г. один из них получил в наследство долю второго собственника.
"Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные"
(выпуск 18)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Сумма, вырученная за дом, - 3 млн. руб., за участок - 800 тыс. руб., за проданную квартиру - 2 млн. руб.
(выпуск 18)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Сумма, вырученная за дом, - 3 млн. руб., за участок - 800 тыс. руб., за проданную квартиру - 2 млн. руб.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого дома, если право собственности на него получено в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/25968)Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/25968)Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Другими словами, индивидуальные предприниматели вправе использовать имущественный налоговый вычет в тех случаях, когда они получают доход от продажи имущества НЕ В СВЯЗИ с осуществлением ими предпринимательской деятельности. У индивидуального предпринимателя к доходам от предпринимательской деятельности не могут быть отнесены доходы от принадлежащего ему на праве собственности имущества, не используемого им для осуществления предпринимательской деятельности. В частности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК, может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении следующих видов доходов от продажи жилого дома, принадлежащего индивидуальному предпринимателю и членам его семьи на праве собственности (если указанный жилой дом не используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности): доходов от продажи имущества, доставшегося индивидуальному предпринимателю по наследству или полученному по договору дарения; доходов от продажи имущества, приобретенного этим лицом до начала осуществления им предпринимательской деятельности.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Другими словами, индивидуальные предприниматели вправе использовать имущественный налоговый вычет в тех случаях, когда они получают доход от продажи имущества НЕ В СВЯЗИ с осуществлением ими предпринимательской деятельности. У индивидуального предпринимателя к доходам от предпринимательской деятельности не могут быть отнесены доходы от принадлежащего ему на праве собственности имущества, не используемого им для осуществления предпринимательской деятельности. В частности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК, может применяться индивидуальным предпринимателем в отношении следующих видов доходов от продажи жилого дома, принадлежащего индивидуальному предпринимателю и членам его семьи на праве собственности (если указанный жилой дом не используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности): доходов от продажи имущества, доставшегося индивидуальному предпринимателю по наследству или полученному по договору дарения; доходов от продажи имущества, приобретенного этим лицом до начала осуществления им предпринимательской деятельности.
Вопрос: Физическое лицо продало дом, полученный по наследству. В 2008 г. оно приобрело квартиру. Право на какие имущественные вычеты по НДФЛ имеет указанное физическое лицо?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.11.2009 N 20-14/4/122223@)Вопрос: Физическое лицо продало дом, полученный по наследству. В 2008 г. оно приобрело квартиру. Право на какие имущественные вычеты по НДФЛ имеет указанное физическое лицо?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.11.2009 N 20-14/4/122223@)Вопрос: Физическое лицо продало дом, полученный по наследству. В 2008 г. оно приобрело квартиру. Право на какие имущественные вычеты по НДФЛ имеет указанное физическое лицо?