Налог с доходов в виде дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с доходов в виде дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет РФ налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет РФ налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендов
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
(ред. от 17.11.2025)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Вопрос: О квалификации дохода в качестве дохода в виде дивидендов в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-12-11/2/91956)Вопрос: О квалификации дохода в качестве дохода в виде дивидендов в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-12-11/2/91956)Вопрос: О квалификации дохода в качестве дохода в виде дивидендов в целях налогообложения.
Статья: Международные налоговые договоры. Минус 1. Плюс 1. Что дальше?
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Когда в марте 2020 г. Президент РФ В.В. Путин поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов, предупредив о денонсации соглашений с государствами, которые на это не согласятся, "несговорчивыми" оказались Нидерланды, и в связи с принятием Федерального закона от 26.05.2021 N 139-ФЗ МИД России нотой от 7 июня 2021 г. уведомил нидерландскую сторону о денонсации. В результате российско-нидерландское соглашение 1996 г. прекратило действие с 1 января 2022 г. Если причины той денонсации имели фискальный характер, то в 2022 г. лидировали политические резоны. Украина нотой от 8 июня 2022 г. уведомила Россию о денонсации соглашения 1995 г. (соглашение прекратило действие с 1 января 2023 г.). Приостановление, которое предлагают МИД и Минфин России, - настолько редкая история в жизни договоров об избежании двойного налогообложения, что, когда этот шаг предприняла Латвия, уведомив о приостановлении с 16 мая 2022 г. действия соглашения 2010 г. (в соответствии с латвийским законом - от 12 мая 2022 г.), многие российские эксперты заняли следующую позицию: приостановление невозможно, в том числе поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения не содержат порядка приостановления, в отличие от правил денонсации <2>. Мы исходим из того, что отсутствие в соглашениях порядка приостановления не является безусловным основанием считать таковое неправомерным: если сторона имела право прекратить действие договора, она имела право приостановить действие договора.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Когда в марте 2020 г. Президент РФ В.В. Путин поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов, предупредив о денонсации соглашений с государствами, которые на это не согласятся, "несговорчивыми" оказались Нидерланды, и в связи с принятием Федерального закона от 26.05.2021 N 139-ФЗ МИД России нотой от 7 июня 2021 г. уведомил нидерландскую сторону о денонсации. В результате российско-нидерландское соглашение 1996 г. прекратило действие с 1 января 2022 г. Если причины той денонсации имели фискальный характер, то в 2022 г. лидировали политические резоны. Украина нотой от 8 июня 2022 г. уведомила Россию о денонсации соглашения 1995 г. (соглашение прекратило действие с 1 января 2023 г.). Приостановление, которое предлагают МИД и Минфин России, - настолько редкая история в жизни договоров об избежании двойного налогообложения, что, когда этот шаг предприняла Латвия, уведомив о приостановлении с 16 мая 2022 г. действия соглашения 2010 г. (в соответствии с латвийским законом - от 12 мая 2022 г.), многие российские эксперты заняли следующую позицию: приостановление невозможно, в том числе поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения не содержат порядка приостановления, в отличие от правил денонсации <2>. Мы исходим из того, что отсутствие в соглашениях порядка приостановления не является безусловным основанием считать таковое неправомерным: если сторона имела право прекратить действие договора, она имела право приостановить действие договора.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)по строке 010 "Налоговая база" - суммы дохода в виде дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2025)по строке 010 "Налоговая база" - суммы дохода в виде дивидендов;
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Прекращение (в том числе денонсация) и приостановление действия международных договоров Российской Федерации осуществляются в соответствии с условиями договора и нормами международного права (ст. 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", далее - Закон N 101-ФЗ). Это правовое положение является базовым. Непосредственно о возможности прекращения действия некоторых налоговых соглашений специалисты заговорили в марте 2020 г., когда Президент России поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов вразрез с условиями действующих на тот момент международных договоров. Согласованные изменения в конечном счете удалось внести в налоговые договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом. При этом переговоры с Нидерландами оказались безрезультатными, поэтому после принятия Закона о денонсации налогового соглашения <18> МИД России нотой от 7 июня 2021 г. N 6251/1едн уведомил нидерландскую сторону о денонсации соответствующего налогового соглашения <19>.
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Прекращение (в том числе денонсация) и приостановление действия международных договоров Российской Федерации осуществляются в соответствии с условиями договора и нормами международного права (ст. 37 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", далее - Закон N 101-ФЗ). Это правовое положение является базовым. Непосредственно о возможности прекращения действия некоторых налоговых соглашений специалисты заговорили в марте 2020 г., когда Президент России поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов вразрез с условиями действующих на тот момент международных договоров. Согласованные изменения в конечном счете удалось внести в налоговые договоры с Кипром, Мальтой и Люксембургом. При этом переговоры с Нидерландами оказались безрезультатными, поэтому после принятия Закона о денонсации налогового соглашения <18> МИД России нотой от 7 июня 2021 г. N 6251/1едн уведомил нидерландскую сторону о денонсации соответствующего налогового соглашения <19>.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> За исключением налога с доходов в виде дивидендов, процентов по отдельным видам долговых обязательств, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> За исключением налога с доходов в виде дивидендов, процентов по отдельным видам долговых обязательств, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В деле было установлено, что участники сделок по купле-продаже акций являются взаимозависимыми лицами и в нарушение указанного принципа произвели неравнозначный обмен акций на векселя (акции были реализованы по цене, превышающей от 3,7 до 5 раз рыночную стоимость). При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о неправомерном применении обществом ставки 5% по налогу на доходы иностранных организаций в виде дивидендов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В деле было установлено, что участники сделок по купле-продаже акций являются взаимозависимыми лицами и в нарушение указанного принципа произвели неравнозначный обмен акций на векселя (акции были реализованы по цене, превышающей от 3,7 до 5 раз рыночную стоимость). При таких обстоятельствах суды пришли к выводу о неправомерном применении обществом ставки 5% по налогу на доходы иностранных организаций в виде дивидендов.
Вопрос: Какие доходы с 1 января 2019 года в целях налогообложения приравниваются к доходам в виде дивидендов?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В данном подразделе с кодом вида платежа 1 по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ).
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В данном подразделе с кодом вида платежа 1 по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если проценты выплачиваются российской организации - заимодавцу, налог с доходов в виде дивидендов удерживать не нужно (см. с. 283).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если проценты выплачиваются российской организации - заимодавцу, налог с доходов в виде дивидендов удерживать не нужно (см. с. 283).
Вопрос: О случаях неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученных российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114832)Вопрос: О случаях неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученных российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-03-06/1/114832)Вопрос: О случаях неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученных российской организацией.