Налог с доходов в виде дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с доходов в виде дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет РФ налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно не удержало и не перечислило в бюджет РФ налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать и перечислить НДФЛ с дивидендов
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ удерживают только при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов платить налог не надо. НДФЛ с промежуточных и годовых дивидендов считают и платят одинаково (ст. 214 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
(ред. от 28.11.2025)Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Вопрос: О квалификации дохода в качестве дохода в виде дивидендов в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-12-11/2/91956)Вопрос: О квалификации дохода в качестве дохода в виде дивидендов в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-12-11/2/91956)Вопрос: О квалификации дохода в качестве дохода в виде дивидендов в целях налогообложения.
Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Дополнительно следует отметить, что в отношении дохода в виде дивидендов, уплачиваемых по ЦФА, особый порядок налогообложения законодатель установил. Так, в пункте 12.1 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм денежных средств, причитающихся к выплате налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим ЦФА, решением о выпуске которых предусмотрено обязательство по выплате дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных налогоплательщиком во исполнение такого обязательства. Кроме того, в пункте 5 статьи 282.2 НК РФ указано, что если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим этот ЦФА, то сумма налога, исчисленная в отношении указанного дохода налогоплательщиком, являющимся российской организацией, уменьшается на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанному доходу, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим указанный ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Дополнительно следует отметить, что в отношении дохода в виде дивидендов, уплачиваемых по ЦФА, особый порядок налогообложения законодатель установил. Так, в пункте 12.1 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм денежных средств, причитающихся к выплате налогоплательщиком, являющимся лицом, выпустившим ЦФА, решением о выпуске которых предусмотрено обязательство по выплате дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных налогоплательщиком во исполнение такого обязательства. Кроме того, в пункте 5 статьи 282.2 НК РФ указано, что если решением о выпуске ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим этот ЦФА, то сумма налога, исчисленная в отношении указанного дохода налогоплательщиком, являющимся российской организацией, уменьшается на величину, которая определяется как произведение суммы, равной указанному доходу, и ставки налога, примененной к доходам в виде дивидендов при их получении лицом, выпустившим указанный ЦФА.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Если дивиденды выплачиваются налогоплательщику несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате. Налоговая база определяется отдельно от налоговых баз по другим видам доходов (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом в отношении доходов в виде дивидендов, полученных резидентом, сумма налога зависит от размера таких доходов (применяется специальная прогрессивная ставка). В отношении доходов в виде дивидендов, полученных нерезидентом, не важно, получает ваша организация дивиденды от других компаний или нет (в отношении резидентов действует иное правило).
(КонсультантПлюс, 2025)Если дивиденды выплачиваются налогоплательщику несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате. Налоговая база определяется отдельно от налоговых баз по другим видам доходов (п. 2 ст. 210, п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом в отношении доходов в виде дивидендов, полученных резидентом, сумма налога зависит от размера таких доходов (применяется специальная прогрессивная ставка). В отношении доходов в виде дивидендов, полученных нерезидентом, не важно, получает ваша организация дивиденды от других компаний или нет (в отношении резидентов действует иное правило).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> За исключением налога с доходов в виде дивидендов, процентов по отдельным видам долговых обязательств, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> За исключением налога с доходов в виде дивидендов, процентов по отдельным видам долговых обязательств, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов иностранной организации, выплачиваемых организацией - налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-03-06/1/49115)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов иностранной организации, выплачиваемых организацией - налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 20.05.2025 N 03-03-06/1/49115)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов в виде дивидендов иностранной организации, выплачиваемых организацией - налоговым агентом.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)по строке 010 "Налоговая база" - суммы дохода в виде дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2025)по строке 010 "Налоговая база" - суммы дохода в виде дивидендов;
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В данном подразделе с кодом вида платежа 1 по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ).
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В данном подразделе с кодом вида платежа 1 по строке 010 отражается сумма налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.