Налог с доходов иностранной организации за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог с доходов иностранной организации за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый агент уплатить налог на прибыль, не удержанный при выплате дохода иностранной организации, за счет собственных средств (в том числе возможные последствия)
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый агент уплатить налог на прибыль, не удержанный при выплате дохода иностранной организации, за счет собственных средств (в том числе возможные последствия)
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: Нормы действующего налогового законодательства не запрещают российским налоговым агентам, выплачивающим доход в адрес иностранных организаций, производить уплату налога на прибыль за счет собственных средств. Вместе с тем, соответствующее условие должно быть предусмотрено договором - при отсутствии такой оговорки сумма налога подлежит удержанию непосредственно из суммы выплачиваемого в адрес иностранной организации дохода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: Нормы действующего налогового законодательства не запрещают российским налоговым агентам, выплачивающим доход в адрес иностранных организаций, производить уплату налога на прибыль за счет собственных средств. Вместе с тем, соответствующее условие должно быть предусмотрено договором - при отсутствии такой оговорки сумма налога подлежит удержанию непосредственно из суммы выплачиваемого в адрес иностранной организации дохода.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<1> Применяются с 01.01.2016 в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (Собрание законодательства Российской Федерации 2015, N 14, ст. 2025).
(ред. от 18.10.2024)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)<1> Применяются с 01.01.2016 в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" (Собрание законодательства Российской Федерации 2015, N 14, ст. 2025).
Вопрос: Может ли налоговый агент - брокер в целях налога на прибыль не удерживать налог с дохода клиентов - иностранных организаций от реализации обращающихся на ОРЦБ акций, если иностранные организации имеют признаки технической организации?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если акции на дату совершения сделки удовлетворяют требованиям п. 9 ст. 280 НК РФ, то их реализация не приводит к возникновению у иностранной организации - продавца объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций и, как следствие, брокер не признается налоговым агентом и не должен удерживать налог.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если акции на дату совершения сделки удовлетворяют требованиям п. 9 ст. 280 НК РФ, то их реализация не приводит к возникновению у иностранной организации - продавца объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций и, как следствие, брокер не признается налоговым агентом и не должен удерживать налог.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли взыскать с налогового агента налог на прибыль, который он не удержал из доходов иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Президиум ВАС РФ признал частично недействительным решение инспекции, согласно которому налоговый агент, неправомерно не удержавший налог с дохода иностранной организации, должен его уплатить за счет собственных средств. Суд отметил, что в силу положений пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 310 НК РФ налог подлежит перечислению в бюджет за счет средств, выплачиваемых иностранной организации.
Можно ли взыскать с налогового агента налог на прибыль, который он не удержал из доходов иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Президиум ВАС РФ признал частично недействительным решение инспекции, согласно которому налоговый агент, неправомерно не удержавший налог с дохода иностранной организации, должен его уплатить за счет собственных средств. Суд отметил, что в силу положений пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 310 НК РФ налог подлежит перечислению в бюджет за счет средств, выплачиваемых иностранной организации.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)По разъяснениям Минфина России (Письмо от 12.08.2013 N 03-08-05/32574), налоговые агенты не вправе за счет собственных средств вместо средств налогоплательщика уплачивать суммы налога с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 30.09.2011 N 03-08-05.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)По разъяснениям Минфина России (Письмо от 12.08.2013 N 03-08-05/32574), налоговые агенты не вправе за счет собственных средств вместо средств налогоплательщика уплачивать суммы налога с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 30.09.2011 N 03-08-05.
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав), а также за оказание технических услуг, связанных с этим ПО. Следует ли удерживать налог на прибыль в связи с приостановлением действия положений СОИДН? Какие налоговые оговорки можно включить в договор, чтобы российская организация могла перечислять налог за свой счет?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента по удержанию сумм налога из дохода иностранной организации. Возможность уплаты налога налоговым агентом за счет собственных средств НК РФ не предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента по удержанию сумм налога из дохода иностранной организации. Возможность уплаты налога налоговым агентом за счет собственных средств НК РФ не предусмотрена.