Налог реализация имущества ип при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог реализация имущества ип при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации недвижимого имущества, приобретенного ранее в период отсутствия статуса ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он правомерно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации недвижимого имущества, приобретенного ранее в период отсутствия статуса ИП.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то ИП на УСН не нужно платить НДФЛ при его продаже. В этом случае реализация имущества будет облагаться налогом в рамках УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25462, от 29.04.2013 N 03-11-11/15091).
(КонсультантПлюс, 2025)Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то ИП на УСН не нужно платить НДФЛ при его продаже. В этом случае реализация имущества будет облагаться налогом в рамках УСН (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2016 N 03-11-11/25462, от 29.04.2013 N 03-11-11/15091).
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче в аренду и реализации собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче в аренду и реализации собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил правомерность включения в базу налога по УСН доходов от реализации объектов недвижимости по договору мены"Суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований. Они обратили внимание на то, что налог был доначислен за 2015 год, причем за 2014 и 2015 год предприниматель самостоятельно сдавал декларации по УСН. Инспекция принимала их, исходя из того, что ИП является плательщиком этого налога. При этом то, что налогоплательщик не направлял такое уведомление, не свидетельствует о неприменении им УСН. Суды также указали, что доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного предпринимателем на УСН. Причем стоимость такого имущества, принятого в счет оплаты за отчужденные объекты недвижимости, включается в состав доходов от реализации.
"Верховный Суд РФ подтвердил правомерность включения в базу налога по УСН доходов от реализации объектов недвижимости по договору мены"Суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований. Они обратили внимание на то, что налог был доначислен за 2015 год, причем за 2014 и 2015 год предприниматель самостоятельно сдавал декларации по УСН. Инспекция принимала их, исходя из того, что ИП является плательщиком этого налога. При этом то, что налогоплательщик не направлял такое уведомление, не свидетельствует о неприменении им УСН. Суды также указали, что доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного предпринимателем на УСН. Причем стоимость такого имущества, принятого в счет оплаты за отчужденные объекты недвижимости, включается в состав доходов от реализации.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России в отношении ИП на "упрощенке", если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (см. письма от 01.06.2021 N 03-04-05/42594, от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 17.07.2023 N 03-04-05/66715, от 17.11.2023 N 03-04-05/110523).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России в отношении ИП на "упрощенке", если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (см. письма от 01.06.2021 N 03-04-05/42594, от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 17.07.2023 N 03-04-05/66715, от 17.11.2023 N 03-04-05/110523).
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Будучи ИП с основной деятельностью - аренда недвижимости, в период с 2016 по 2021 г. заявитель приобрел и реализовал ряд транспортных средств, получив от их продажи доход в размере 13,5 млн руб. При этом он не учел этот доход при расчете налогов по УСН. Поскольку реализация транспортных средств имела систематический характер, причем в целях извлечения прибыли, суд пришел к выводу о предпринимательской деятельности налогоплательщика. Доводы ИП о том, что транспортные средства использовались для личных целей близких родственников и не связаны с предпринимательством, отклонены, так как не представлены подтверждающие документы. Гражданин, будучи ИП, может использовать имущество и в личных целях, и для предпринимательской деятельности. Для налогообложения важно, как он использует это имущество и есть ли признаки предпринимательской деятельности, например систематическая прибыль от операций, ведение хозяйственного учета, а также взаимосвязь между совершенными сделками в определенный период времени.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Будучи ИП с основной деятельностью - аренда недвижимости, в период с 2016 по 2021 г. заявитель приобрел и реализовал ряд транспортных средств, получив от их продажи доход в размере 13,5 млн руб. При этом он не учел этот доход при расчете налогов по УСН. Поскольку реализация транспортных средств имела систематический характер, причем в целях извлечения прибыли, суд пришел к выводу о предпринимательской деятельности налогоплательщика. Доводы ИП о том, что транспортные средства использовались для личных целей близких родственников и не связаны с предпринимательством, отклонены, так как не представлены подтверждающие документы. Гражданин, будучи ИП, может использовать имущество и в личных целях, и для предпринимательской деятельности. Для налогообложения важно, как он использует это имущество и есть ли признаки предпринимательской деятельности, например систематическая прибыль от операций, ведение хозяйственного учета, а также взаимосвязь между совершенными сделками в определенный период времени.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при реализации недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан исчислить иные налоги в зависимости от применяемой одновременно с ПСН системы налогообложения, то есть в рамках УСН.
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при реализации недвижимого имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель обязан исчислить иные налоги в зависимости от применяемой одновременно с ПСН системы налогообложения, то есть в рамках УСН.
Вопрос: О налогообложении доходов, полученных ИП, применяющим УСН, от продажи недвижимого имущества.
(Письма Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/120084, N 03-11-11/120087)В связи с этим, в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письма Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/120084, N 03-11-11/120087)В связи с этим, в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Так, согласно пункту 3 статьи 279 Кодекса налогооблагаемый доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Так, согласно пункту 3 статьи 279 Кодекса налогооблагаемый доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
Вопрос: О налогообложении доходов от продажи недвижимого имущества, полученных ИП, применяющим УСН.
(Письма Минфина России от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, N 03-11-11/129279)В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письма Минфина России от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, N 03-11-11/129279)В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вопрос: ИП на УСН занимается художественной росписью недвижимости и исчисляет НДС по ставке 5%. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС при выполнении работ по договору с узбекской организацией о росписи объекта недвижимости, находящегося на территории Республики Узбекистан?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП на УСН при выполнении работ по художественному оформлению объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП на УСН при выполнении работ по художественному оформлению объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению предпринимателя, он правомерно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации недвижимого имущества, приобретенного ранее в период отсутствия статуса ИП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 9. По мнению предпринимателя, он правомерно не включил в налоговую базу по УСН доход от реализации недвижимого имущества, приобретенного ранее в период отсутствия статуса ИП.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП на ПСН, в декабре продал грузовой автомобиль, находившийся в его собственности 5 лет, другому физлицу. Надо ли по этой сделке уплатить какие-либо налоги?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП на ПСН, в декабре продал грузовой автомобиль, находившийся в его собственности 5 лет, другому физлицу. Надо ли по этой сделке уплатить какие-либо налоги?
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговая база по НДС определяется в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговая база по НДС определяется в общем порядке.