Налог продажа доли нерезидент
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог продажа доли нерезидент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Гражданин РФ, налоговый нерезидент, решил продать российской организации по договору купли-продажи принадлежащие ему 24% долей в уставном капитале иностранной организации, не зарегистрированной на территории РФ. Место проведения сделки и соответствующая регистрация будут по месту учета иностранной организации за рубежом. Расчеты по сделке будут проводиться в рублях через российские банки на территории РФ. Будет ли облагаться НДФЛ в РФ доход от продажи долей?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, по общему правилу доходы от продажи налоговым нерезидентом доли в УК российской организации являются объектом обложения НДФЛ в РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Соответственно, по общему правилу доходы от продажи налоговым нерезидентом доли в УК российской организации являются объектом обложения НДФЛ в РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
(ред. от 17.11.2025)17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
<Письмо> ФНС России от 23.01.2019 N БС-4-11/986@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-07/95343)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-07/95343)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) - для налоговых резидентов РФ и 30% - для нерезидентов. Налоговые резиденты РФ имеют право на освобождение от налогообложения полученного дохода, если на дату продажи доли они непрерывно владели ею более пяти лет. Освобождение не применяется в отношении соответствующих доходов в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год. Если доходы не освобождены от налогообложения, налогоплательщик должен задекларировать полученный доход и уплатить налог.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13% (15%) - для налоговых резидентов РФ и 30% - для нерезидентов. Налоговые резиденты РФ имеют право на освобождение от налогообложения полученного дохода, если на дату продажи доли они непрерывно владели ею более пяти лет. Освобождение не применяется в отношении соответствующих доходов в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год. Если доходы не освобождены от налогообложения, налогоплательщик должен задекларировать полученный доход и уплатить налог.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)При признании дохода от продажи доли в УК взаимозависимому лицу надо учитывать следующее. Если из-за отличия цены сделки от рыночной вы скорректировали налоговую базу, а покупатель доли - нерезидент РФ, то его доход, равный сумме корректировки, признается дивидендами от источника в РФ. С этой суммы вы, как налоговый агент, должны удержать налог на прибыль и уплатить его в бюджет. Срок уплаты - не позднее даты уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором нерезидент РФ получил доход (п. 6.1 ст. 105.3, п. п. 3, 6 ст. 275, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Датой получения дохода считается последний день года, в котором совершена сделка.
(КонсультантПлюс, 2025)При признании дохода от продажи доли в УК взаимозависимому лицу надо учитывать следующее. Если из-за отличия цены сделки от рыночной вы скорректировали налоговую базу, а покупатель доли - нерезидент РФ, то его доход, равный сумме корректировки, признается дивидендами от источника в РФ. С этой суммы вы, как налоговый агент, должны удержать налог на прибыль и уплатить его в бюджет. Срок уплаты - не позднее даты уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором нерезидент РФ получил доход (п. 6.1 ст. 105.3, п. п. 3, 6 ст. 275, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Датой получения дохода считается последний день года, в котором совершена сделка.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Обратите внимание, что с 2025 года в совокупность налоговых баз не включаются:
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Обратите внимание, что с 2025 года в совокупность налоговых баз не включаются:
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны уплачивать НДФЛ в отношении доходов от продажи только российских акций и долей ООО, тогда как доходы, полученные по сделкам с иностранными ценными бумагами, не облагаются налогом в РФ. При продаже российских ценных бумаг (к примеру, акций российских эмитентов и паев российских закрытых паевых инвестиционных фондов - ЗПИФ) налогооблагаемые доходы можно уменьшить на соответствующие расходы. В случае реализации доли в уставном капитале компании налоговый нерезидент РФ не может воспользоваться вычетами, уменьшающими налоговую базу по НДФЛ.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны уплачивать НДФЛ в отношении доходов от продажи только российских акций и долей ООО, тогда как доходы, полученные по сделкам с иностранными ценными бумагами, не облагаются налогом в РФ. При продаже российских ценных бумаг (к примеру, акций российских эмитентов и паев российских закрытых паевых инвестиционных фондов - ЗПИФ) налогооблагаемые доходы можно уменьшить на соответствующие расходы. В случае реализации доли в уставном капитале компании налоговый нерезидент РФ не может воспользоваться вычетами, уменьшающими налоговую базу по НДФЛ.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По доходам, полученным начиная с 01.01.2025, данное правило распространяется только на налоговых резидентов РФ, и, следовательно, нерезиденты РФ при продаже доли в уставном капитале с этой даты должны представить декларацию 3-НДФЛ в любом случае. Также с 2025 г. вводится максимальная сумма дохода от продажи доли в уставном капитале, которая освобождается от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "а" п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По доходам, полученным начиная с 01.01.2025, данное правило распространяется только на налоговых резидентов РФ, и, следовательно, нерезиденты РФ при продаже доли в уставном капитале с этой даты должны представить декларацию 3-НДФЛ в любом случае. Также с 2025 г. вводится максимальная сумма дохода от продажи доли в уставном капитале, которая освобождается от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "а" п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Ситуация: Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи доли участия в уставном капитале российской организации не подлежат обложению НДФЛ в случае, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, на момент продажи непрерывно владели долей, по общему правилу, более пяти лет и размер налоговой базы по доходам от продажи доли не превышает 50 млн руб. Для нерезидентов такая льгота не предусмотрена (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи доли участия в уставном капитале российской организации не подлежат обложению НДФЛ в случае, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, на момент продажи непрерывно владели долей, по общему правилу, более пяти лет и размер налоговой базы по доходам от продажи доли не превышает 50 млн руб. Для нерезидентов такая льгота не предусмотрена (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если доля в праве собственности на квартиру принадлежала несовершеннолетнему менее минимального предельного срока владения и полученные от ее продажи доходы не освобождаются от налогообложения, в отношении таких доходов применяются ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ 13% (15%), для нерезидентов - 30% (пп. 7 п. 2.2, пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если доля в праве собственности на квартиру принадлежала несовершеннолетнему менее минимального предельного срока владения и полученные от ее продажи доходы не освобождаются от налогообложения, в отношении таких доходов применяются ставки НДФЛ для налоговых резидентов РФ 13% (15%), для нерезидентов - 30% (пп. 7 п. 2.2, пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли физлицу по цене ниже ее действительной стоимости разница признается материальной выгодой, с которой ООО должно исчислить НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). Налог надо удержать из дивидендов или других выплат участнику, а при невозможности удержать - сообщить в ИФНС (ст. ст. 210, 212 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже доли физлицу по цене ниже ее действительной стоимости разница признается материальной выгодой, с которой ООО должно исчислить НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). Налог надо удержать из дивидендов или других выплат участнику, а при невозможности удержать - сообщить в ИФНС (ст. ст. 210, 212 НК РФ).
Вопрос: О целях разработки Перечня офшорных зон, исключении из него ОАЭ и налогообложении в ОАЭ доходов, полученных российскими организациями, в том числе дивидендов и доходов от продажи акций (долей).
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)При этом положения Закона предусматривают достаточно широкий спектр льготных положений, в частности, освобождение от налогообложения в ОАЭ дивидендов и доходов от продажи акций (долей), в том числе выплачиваемых иностранным лицам.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-08-05/13842)При этом положения Закона предусматривают достаточно широкий спектр льготных положений, в частности, освобождение от налогообложения в ОАЭ дивидендов и доходов от продажи акций (долей), в том числе выплачиваемых иностранным лицам.