Налог при продаже квартиры ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог при продаже квартиры ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог на УСН с объектом "доходы", выявив неправомерное невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи квартиры. Инспекция установила, что квартира получена предпринимателем от юридического лица в счет погашения долга за выполненные предпринимателем работы. Следовательно, квартира относится к доходам от предпринимательской деятельности и прибыль от ее продажи является налогооблагаемой в рамках УСН. Суд подтвердил законность доначисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог на УСН с объектом "доходы", выявив неправомерное невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи квартиры. Инспекция установила, что квартира получена предпринимателем от юридического лица в счет погашения долга за выполненные предпринимателем работы. Следовательно, квартира относится к доходам от предпринимательской деятельности и прибыль от ее продажи является налогооблагаемой в рамках УСН. Суд подтвердил законность доначисления.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении индивидуальным предпринимателем в составе доходов, облагаемых по УСН, доходов от продажи квартир. Налогоплательщик полагал, что данные доходы не должны учитываться при исчислении единого налога, поскольку имущество было продано им как физическим лицом, а не в рамках предпринимательской деятельности. Предприниматель указал, что квартира перешла к нему в порядке возврата займа от организации, в которой он является участником. Суд признал правомерным доначисление единого налога и указал, что налогоплательщик получил доход от предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель продавал несколько квартир, которые принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, что свидетельствует о неиспользовании имущества для личных целей. Довод предпринимателя о том, что имущество было получено в порядке возврата займа, не только не обосновывает его позицию, но и подтверждает, что доходы были связаны с ведением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении индивидуальным предпринимателем в составе доходов, облагаемых по УСН, доходов от продажи квартир. Налогоплательщик полагал, что данные доходы не должны учитываться при исчислении единого налога, поскольку имущество было продано им как физическим лицом, а не в рамках предпринимательской деятельности. Предприниматель указал, что квартира перешла к нему в порядке возврата займа от организации, в которой он является участником. Суд признал правомерным доначисление единого налога и указал, что налогоплательщик получил доход от предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель продавал несколько квартир, которые принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, что свидетельствует о неиспользовании имущества для личных целей. Довод предпринимателя о том, что имущество было получено в порядке возврата займа, не только не обосновывает его позицию, но и подтверждает, что доходы были связаны с ведением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Суд согласился с тем, что застройщик создал схему ухода от налогообложения. Фактически продажа квартир являлась деятельностью застройщика, а договоры долевого участия с ИП оформлялись с целью регулирования полученных доходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Суд согласился с тем, что застройщик создал схему ухода от налогообложения. Фактически продажа квартир являлась деятельностью застройщика, а договоры долевого участия с ИП оформлялись с целью регулирования полученных доходов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 2 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.10.2022)Как указано в приговоре, 10 сентября 2015 г. К., являясь участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, на основании договора купли-продажи приобрел в собственность за 2 990 000 руб. квартиру. В период с 10 сентября 2015 г. по 16 февраля 2016 г. у К. возник умысел, направленный на хищение бюджетных денежных средств в виде имущественного налогового вычета путем представления в налоговый орган заведомо ложных и недостоверных сведений о приобретении жилого помещения за счет собственных средств. В целях реализации данного умысла К. обратился к индивидуальному предпринимателю, оказывавшему помощь в составлении налоговых деклараций, который в феврале 2016 г. и апреле 2017 г. подготовил и предъявил в ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области от имени К. налоговые декларации на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы о предоставлении ему имущественного налогового вычета, содержавшие недостоверные сведения о том, что К. фактически затратил на приобретение квартиры 2 000 000 руб.
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
Готовое решение: Какие налоги и взносы платит ИП без работников
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с доходов, которые получены не в рамках спецрежима. Например, от продажи квартиры или автомобиля;
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с доходов, которые получены не в рамках спецрежима. Например, от продажи квартиры или автомобиля;
Вопрос: Об НДС при реализации ИП, применяющим УСН и не освобожденным от обязанностей плательщика НДС, жилых домов с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797)В соответствии с подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 Кодекса операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797)В соответствии с подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 Кодекса операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.6.1. Предприниматель, систематически продающий квартиры,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.6.1. Предприниматель, систематически продающий квартиры,
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Но, поскольку индивидуальный предприниматель продает единственное жилье, находившееся в его собственности более трех лет, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549).
(Консультация эксперта, 2024)Но, поскольку индивидуальный предприниматель продает единственное жилье, находившееся в его собственности более трех лет, объекта налогообложения по НДФЛ не возникает (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549).
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях ИП на УСН самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, например, при продаже своего жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого поступите так:
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях ИП на УСН самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, например, при продаже своего жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого поступите так:
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-04-05/130241)Учитывая изложенное, если жилое помещение находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от его продажи доход освобождается от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-04-05/130241)Учитывая изложенное, если жилое помещение находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от его продажи доход освобождается от налогообложения.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)не применяли ОСН, но получили доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ. Например, вы применяете УСН и получили доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)не применяли ОСН, но получили доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ. Например, вы применяете УСН и получили доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2022 N Ф02-6145/2022 <О предоставлении судом профессионального налогового вычета>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)В контексте этой темы заслуживает внимания еще один недавний вердикт - Постановление АС Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22. Арбитры согласились, что деятельность по продаже человеком квартир носила коммерческий характер. Однако он имел право на налоговый вычет, так как потратился на приобретение данных объектов. Ограничение права на НДФЛ-вычет в виде документально подтвержденных затрат законодательно не закреплено в качестве санкции за предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, подчеркнули судьи.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)В контексте этой темы заслуживает внимания еще один недавний вердикт - Постановление АС Уральского округа от 21.09.2022 N Ф09-5929/22. Арбитры согласились, что деятельность по продаже человеком квартир носила коммерческий характер. Однако он имел право на налоговый вычет, так как потратился на приобретение данных объектов. Ограничение права на НДФЛ-вычет в виде документально подтвержденных затрат законодательно не закреплено в качестве санкции за предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, подчеркнули судьи.