Налог от сдачи квартиры в найм
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог от сдачи квартиры в найм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП). Зарегистрироваться в качестве самозанятых могут также граждане других государств - членов ЕАЭС. Однако есть ряд ограничений по субъектному составу. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, например, не вправе применять данный налоговый режим лица, имеющие работников, сами состоящие в трудовых отношениях с работодателем, занимающиеся определенными видами деятельности, а также налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., и др.). Государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ). Согласно разъяснениям Минтруда Российской Федерации (далее также - РФ) <2> сама по себе сдача в аренду (наем) жилых помещений не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных лиц, однако это может свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности.
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП). Зарегистрироваться в качестве самозанятых могут также граждане других государств - членов ЕАЭС. Однако есть ряд ограничений по субъектному составу. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, например, не вправе применять данный налоговый режим лица, имеющие работников, сами состоящие в трудовых отношениях с работодателем, занимающиеся определенными видами деятельности, а также налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., и др.). Государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ). Согласно разъяснениям Минтруда Российской Федерации (далее также - РФ) <2> сама по себе сдача в аренду (наем) жилых помещений не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных лиц, однако это может свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности.
Вопрос: Физлицо-самозанятый сдает внаем квартиру переселенцу из Курской области за 20 тыс. руб. в месяц. Нужно ли ему платить НПД с полученного дохода от сдачи внаем?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо-самозанятый сдает внаем квартиру переселенцу из Курской области за 20 тыс. руб. в месяц. Нужно ли ему платить НПД с полученного дохода от сдачи внаем?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо-самозанятый сдает внаем квартиру переселенцу из Курской области за 20 тыс. руб. в месяц. Нужно ли ему платить НПД с полученного дохода от сдачи внаем?
Судебная практика
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 06.09.2023 по делу N 66-2431/2023 (УИД 77OS0000-02-2023-014017-54)
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в удовлетворении заявления об отсрочке уплаты государственной пошлины.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы частной жалобы о несогласии с указанием в обжалуемом определении суда о том, что представленные заявителем документы свидетельствуют о передаче ИП И. в наем принадлежащего ему на праве собственности жилого помещения, и утверждении об отсутствии такой возможности не свидетельствуют о наличии судебной ошибки, поскольку требования статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации о предоставлении необходимых документов заявителем не исполнены. При этом надлежит учесть, что само по себе отсутствие возможности сдачи жилого помещения в наем не свидетельствует о том, что имущественное положение истца в целом не позволяет ему уплатить государственную пошлину.
Процессуальные вопросы: Принято определение об отказе в удовлетворении заявления об отсрочке уплаты государственной пошлины.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы частной жалобы о несогласии с указанием в обжалуемом определении суда о том, что представленные заявителем документы свидетельствуют о передаче ИП И. в наем принадлежащего ему на праве собственности жилого помещения, и утверждении об отсутствии такой возможности не свидетельствуют о наличии судебной ошибки, поскольку требования статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации о предоставлении необходимых документов заявителем не исполнены. При этом надлежит учесть, что само по себе отсутствие возможности сдачи жилого помещения в наем не свидетельствует о том, что имущественное положение истца в целом не позволяет ему уплатить государственную пошлину.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в предыдущие периоды ИП получил и в соответствующей отчетности отразил доходы от деятельности по сдаче этой квартиры другим ИП. Доказательствами использования спорного объекта в предпринимательской деятельности являются патенты, приобретенные ИП по виду деятельности "Услуги по сдаче в аренду (наем) собственного жилого недвижимого помещения".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в предыдущие периоды ИП получил и в соответствующей отчетности отразил доходы от деятельности по сдаче этой квартиры другим ИП. Доказательствами использования спорного объекта в предпринимательской деятельности являются патенты, приобретенные ИП по виду деятельности "Услуги по сдаче в аренду (наем) собственного жилого недвижимого помещения".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 02.06.2022 N 23-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 310, пункта 4 статьи 421, пункта 1 статьи 422, пункта 1 статьи 450, пункта 2 статьи 450.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 687 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Т.В. Пыкиной"Особенностью договора является и востребованный на практике порядок его расторжения: распространено включение в договоры краткосрочного найма условия, наделяющего наймодателя правом расторгнуть договор в одностороннем порядке, предупредив нанимателя за определенное время. Это обусловлено характеристиками сложившихся отношений, а также тем, что при применении судебного порядка срок расторжения договора может стать сопоставимым со сроком самого найма или превысить его. В свою очередь, несмотря на наличие в соответствующей норме правила о судебном порядке расторжения договора и отсутствие указания на то, что стороны могут оговорить в договоре иную процедуру расторжения, суды допускают возможность признания нормы диспозитивной и включения в договор условия о праве на односторонний отказ от его исполнения (пункт 27 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 января 2002 года N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"). Отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке, даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя, создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложения на данном рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избегать уплаты налогов в бюджет. Можно предположить, что именно с означенными обстоятельствами связаны стремление трактовать норму пункта 2 статьи 687 ГК Российской Федерации как диспозитивную - чтобы выработать, исходя из принципа свободы договора, наиболее оптимальные, с точки зрения баланса интересов сторон, условия краткосрочного коммерческого найма жилых помещений, отличающиеся от тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 687 данного Кодекса, - и последующее признание этих условий законными в судебной практике.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 310, пункта 4 статьи 421, пункта 1 статьи 422, пункта 1 статьи 450, пункта 2 статьи 450.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 687 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Т.В. Пыкиной"Особенностью договора является и востребованный на практике порядок его расторжения: распространено включение в договоры краткосрочного найма условия, наделяющего наймодателя правом расторгнуть договор в одностороннем порядке, предупредив нанимателя за определенное время. Это обусловлено характеристиками сложившихся отношений, а также тем, что при применении судебного порядка срок расторжения договора может стать сопоставимым со сроком самого найма или превысить его. В свою очередь, несмотря на наличие в соответствующей норме правила о судебном порядке расторжения договора и отсутствие указания на то, что стороны могут оговорить в договоре иную процедуру расторжения, суды допускают возможность признания нормы диспозитивной и включения в договор условия о праве на односторонний отказ от его исполнения (пункт 27 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 января 2002 года N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"). Отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке, даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя, создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложения на данном рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избегать уплаты налогов в бюджет. Можно предположить, что именно с означенными обстоятельствами связаны стремление трактовать норму пункта 2 статьи 687 ГК Российской Федерации как диспозитивную - чтобы выработать, исходя из принципа свободы договора, наиболее оптимальные, с точки зрения баланса интересов сторон, условия краткосрочного коммерческого найма жилых помещений, отличающиеся от тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 687 данного Кодекса, - и последующее признание этих условий законными в судебной практике.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)В отношении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) отмечаем, что одной из целей эксперимента по установлению НПД является предоставление возможности физическим лицам самостоятельно применять свои профессиональные навыки и умения для получения дохода без привлечения наемных работников, а также получать доход от сдачи в аренду жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)В отношении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) отмечаем, что одной из целей эксперимента по установлению НПД является предоставление возможности физическим лицам самостоятельно применять свои профессиональные навыки и умения для получения дохода без привлечения наемных работников, а также получать доход от сдачи в аренду жилых помещений.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
(КонсультантПлюс, 2026)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок налогообложения в данном случае зависит от статуса плательщика ренты (см., например, ситуации "Как облагаются НДФЛ доходы от сдачи жилья (квартиры) внаем (в аренду)?", "Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок налогообложения в данном случае зависит от статуса плательщика ренты (см., например, ситуации "Как облагаются НДФЛ доходы от сдачи жилья (квартиры) внаем (в аренду)?", "Как физическому лицу исчислить и уплатить НДФЛ с доходов по договору найма (аренды) имущества?").
Статья: К вопросу о расторжении договора коммерческого найма квартир по требованию наймодателя
(Базылев Д.А., Новосельцев А.Ю.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Конституционный Суд не согласился с ее доводами и признал п. 2 ст. 687 ГК РФ диспозитивной нормой применительно к договорам краткосрочного найма. Суд указал, что "отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложений на этом рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избежать уплаты налогов в бюджет" <12>. Суд также отказался признать нанимателя заведомо более слабой стороной в договоре, поскольку "сама по себе правовая модель соответствующих договорных отношений, особенно складывающихся между гражданами, не предопределяет взгляд на ту или иную сторону как заведомо сильную или слабую" <13>.
(Базылев Д.А., Новосельцев А.Ю.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Конституционный Суд не согласился с ее доводами и признал п. 2 ст. 687 ГК РФ диспозитивной нормой применительно к договорам краткосрочного найма. Суд указал, что "отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложений на этом рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избежать уплаты налогов в бюджет" <12>. Суд также отказался признать нанимателя заведомо более слабой стороной в договоре, поскольку "сама по себе правовая модель соответствующих договорных отношений, особенно складывающихся между гражданами, не предопределяет взгляд на ту или иную сторону как заведомо сильную или слабую" <13>.
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Статья: Краткосрочный наем жилых помещений: пределы правового регулирования
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Внимание законодателя к вопросу правового регулирования отношений по поводу краткосрочного найма жилых помещений обусловлено принятием Конституционным Судом Российской Федерации (далее - Конституционный Суд) Постановления от 23 марта 2023 года N 9-П <2>. Так, житель Пскова сдавал квартиру в многоквартирном доме в посуточный наем. Имел статус индивидуального предпринимателя, с дохода уплачивал налог. Информацию о сдаче квартиры распространял через сайты (Букинг). Квартира не была переведена в нежилое помещение, не имела отдельного входа. По иску соседа суды всех инстанций признали деятельность гражданина Бахирева гостиничными услугами и запретили использовать квартиру для этих целей. Не согласившись с принятыми судебными актами, Бахирев обратился в Конституционный Суд. Предметом оспаривания стала часть 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее также - ЖК РФ), поскольку из-за своей неопределенности она позволяет приравнивать краткосрочный (посуточный) наем квартиры к гостиничным услугам. Конституционный Суд счел норму конституционной, но дал следующие разъяснения:
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Внимание законодателя к вопросу правового регулирования отношений по поводу краткосрочного найма жилых помещений обусловлено принятием Конституционным Судом Российской Федерации (далее - Конституционный Суд) Постановления от 23 марта 2023 года N 9-П <2>. Так, житель Пскова сдавал квартиру в многоквартирном доме в посуточный наем. Имел статус индивидуального предпринимателя, с дохода уплачивал налог. Информацию о сдаче квартиры распространял через сайты (Букинг). Квартира не была переведена в нежилое помещение, не имела отдельного входа. По иску соседа суды всех инстанций признали деятельность гражданина Бахирева гостиничными услугами и запретили использовать квартиру для этих целей. Не согласившись с принятыми судебными актами, Бахирев обратился в Конституционный Суд. Предметом оспаривания стала часть 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее также - ЖК РФ), поскольку из-за своей неопределенности она позволяет приравнивать краткосрочный (посуточный) наем квартиры к гостиничным услугам. Конституционный Суд счел норму конституционной, но дал следующие разъяснения:
Вопрос: ИП заполняет заявление о получении патента в 2025 г. Вид деятельности - сдача в аренду собственного нежилого помещения. Регион - Московская область. Какой идентификационный код вида предпринимательской деятельности указывать в заявлении в данном случае?
(Консультация эксперта, 2025)- первые две - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с номером подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающего вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)- первые две - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с номером подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающего вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, доход, полученный от передачи в аренду нежилого помещения, под налогообложение НПД не подпадает;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, доход, полученный от передачи в аренду нежилого помещения, под налогообложение НПД не подпадает;
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Детальный анализ правовых норм Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ позволяет прийти к выводу, что самозанятые лица могут осуществлять любые гражданско-правовые сделки по купле-продаже товаров, сдаче имущества в аренду (наем) жилых помещений (выручка от аренды нежилых помещений подпадает под действие других налоговых режимов или подлежит налогообложению в общем порядке), а также выполнять работы или оказывать услуги. Федеральным законодателем введен специальный запрет на включение в объект налогообложения денежных средств, полученных самозанятым лицом по гражданско-правовому договору от хозяйствующего субъекта, который в течение последних двух лет выступал для самозанятого лица в качестве работодателя. Таким образом, перед индивидуальными предпринимателями, коммерческими юридическими лицами, имеющими работников, поставлен определенный барьер для занижения налогов и снижения объемов отчислений по страховым взносам путем перевода значительной части работников в специальный статус самозанятого лица.
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Детальный анализ правовых норм Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ позволяет прийти к выводу, что самозанятые лица могут осуществлять любые гражданско-правовые сделки по купле-продаже товаров, сдаче имущества в аренду (наем) жилых помещений (выручка от аренды нежилых помещений подпадает под действие других налоговых режимов или подлежит налогообложению в общем порядке), а также выполнять работы или оказывать услуги. Федеральным законодателем введен специальный запрет на включение в объект налогообложения денежных средств, полученных самозанятым лицом по гражданско-правовому договору от хозяйствующего субъекта, который в течение последних двух лет выступал для самозанятого лица в качестве работодателя. Таким образом, перед индивидуальными предпринимателями, коммерческими юридическими лицами, имеющими работников, поставлен определенный барьер для занижения налогов и снижения объемов отчислений по страховым взносам путем перевода значительной части работников в специальный статус самозанятого лица.