Налог от сдачи квартиры в найм
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог от сдачи квартиры в найм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 10.05.2023 по делу N 33-19042/2023 (УИД 77RS0014-02-2022-009034-58)
Категория спора: Право собственности.
Требования: О прекращении права собственности на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком, его близкими лицами и родственниками не представлены доказательства законности происхождения денежных средств, за счет которых совершались расходы по приобретению имущества, зарегистрированного на указанных лиц, имеются основания для обращения данного имущества, а также дохода, полученного от его использования, в доход государства.
Решение: Удовлетворено.Однако, суд пришел к выводу, что представленные ответчиками документы не отвечают требованиям относимости и допустимости, не свидетельствуют о реальном получении и сохранении ответчиками данных денежных средств и направлении их на приобретение вышеназванного имущества, при этом материалы дела не содержат доказательства наличия у ответчиков свободных денежных средств, которые могли быть направлены на приобретение указанного в иске имущества, законность приобретения которого оспаривается истцом. Доходы от сдачи в аренду имущества не декларировались для уплаты налога, договор найма жилого помещения от 06.09.2017 года, заключенный на срок 12 месяцев, не прошел государственную регистрацию в Управлении Росреестра по Москве, а собственником жилого помещения, предоставленного арендатору во временное пользование на основании договора от 17.03.2016 года является фио.
Категория спора: Право собственности.
Требования: О прекращении права собственности на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком, его близкими лицами и родственниками не представлены доказательства законности происхождения денежных средств, за счет которых совершались расходы по приобретению имущества, зарегистрированного на указанных лиц, имеются основания для обращения данного имущества, а также дохода, полученного от его использования, в доход государства.
Решение: Удовлетворено.Однако, суд пришел к выводу, что представленные ответчиками документы не отвечают требованиям относимости и допустимости, не свидетельствуют о реальном получении и сохранении ответчиками данных денежных средств и направлении их на приобретение вышеназванного имущества, при этом материалы дела не содержат доказательства наличия у ответчиков свободных денежных средств, которые могли быть направлены на приобретение указанного в иске имущества, законность приобретения которого оспаривается истцом. Доходы от сдачи в аренду имущества не декларировались для уплаты налога, договор найма жилого помещения от 06.09.2017 года, заключенный на срок 12 месяцев, не прошел государственную регистрацию в Управлении Росреестра по Москве, а собственником жилого помещения, предоставленного арендатору во временное пользование на основании договора от 17.03.2016 года является фио.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2024 N 18АП-405/2024 по делу N А47-2084/2023
Требование: Об отмене определения об исключении денежных средств из конкурсной массы должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Не представление сведений из налоговых органов об уплате наймодателем налога с дохода от сдачи в наем имущества, как и отсутствие сведений о регистрации по месту арендованной квартиры, правового значения не имеет, поскольку не исключает права должника на использование жилого помещения по найму и обращение в суд с рассматриваемым заявлением.
Требование: Об отмене определения об исключении денежных средств из конкурсной массы должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Не представление сведений из налоговых органов об уплате наймодателем налога с дохода от сдачи в наем имущества, как и отсутствие сведений о регистрации по месту арендованной квартиры, правового значения не имеет, поскольку не исключает права должника на использование жилого помещения по найму и обращение в суд с рассматриваемым заявлением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
(КонсультантПлюс, 2025)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Статья: Ограничение права государственных служащих на выполнение иной оплачиваемой работы: опыт государств - участников СНГ
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
Статья: Посуточная сдача квартиры = гостиничные услуги?
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В течение полутора лет индивидуальный предприниматель, одним из видов деятельности которого являются аренда и управление собственным недвижимым имуществом, сдавал принадлежащую ему квартиру в центре Пскова, в том числе в посуточный наем. С получаемого дохода он уплачивал "упрощенный" налог (в рамках применения УСН). Информация об оказываемых услугах распространялась, в частности, через специализированные интернет-ресурсы. Согласно размещенным на интернет-ресурсах объявлениям квартира гражданина, обозначенная как двухуровневые апартаменты, сдается посуточно с мебелью и удобствами в номере, с питанием и напитками, трансфером до аэропорта и обратно, стойкой регистрации, а персонал говорит на английском и русском языках.
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В течение полутора лет индивидуальный предприниматель, одним из видов деятельности которого являются аренда и управление собственным недвижимым имуществом, сдавал принадлежащую ему квартиру в центре Пскова, в том числе в посуточный наем. С получаемого дохода он уплачивал "упрощенный" налог (в рамках применения УСН). Информация об оказываемых услугах распространялась, в частности, через специализированные интернет-ресурсы. Согласно размещенным на интернет-ресурсах объявлениям квартира гражданина, обозначенная как двухуровневые апартаменты, сдается посуточно с мебелью и удобствами в номере, с питанием и напитками, трансфером до аэропорта и обратно, стойкой регистрации, а персонал говорит на английском и русском языках.
Статья: Сдача жилья посуточно = оказанию гостиничных услуг?
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 6)В ходе судебного заседания ответчик Б. пояснил: "Я не оказываю гостиничные услуги, а всего лишь сдаю квартиру внаем другим людям. Закон это разрешает. Минимальный срок найма не установлен, поэтому я вправе сдавать жилье хоть на час. Каждого из гостей я прошу предъявить паспорт, затем заключаю договор, а после - плачу налоги в бюджет. У меня есть статус ИП, я веду деятельность легально. Права соседей не нарушаю.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 6)В ходе судебного заседания ответчик Б. пояснил: "Я не оказываю гостиничные услуги, а всего лишь сдаю квартиру внаем другим людям. Закон это разрешает. Минимальный срок найма не установлен, поэтому я вправе сдавать жилье хоть на час. Каждого из гостей я прошу предъявить паспорт, затем заключаю договор, а после - плачу налоги в бюджет. У меня есть статус ИП, я веду деятельность легально. Права соседей не нарушаю.
Вопрос: ИП заполняет заявление о получении патента в 2025 г. Вид деятельности - сдача в аренду собственного нежилого помещения. Регион - Московская область. Какой идентификационный код вида предпринимательской деятельности указывать в заявлении в данном случае?
(Консультация эксперта, 2025)- первые две - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с номером подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающего вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)- первые две - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с номером подпункта п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающего вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.
Статья: К вопросу о расторжении договора коммерческого найма квартир по требованию наймодателя
(Базылев Д.А., Новосельцев А.Ю.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Конституционный Суд не согласился с ее доводами и признал п. 2 ст. 687 ГК РФ диспозитивной нормой применительно к договорам краткосрочного найма. Суд указал, что "отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложений на этом рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избежать уплаты налогов в бюджет" <12>. Суд также отказался признать нанимателя заведомо более слабой стороной в договоре, поскольку "сама по себе правовая модель соответствующих договорных отношений, особенно складывающихся между гражданами, не предопределяет взгляд на ту или иную сторону как заведомо сильную или слабую" <13>.
(Базылев Д.А., Новосельцев А.Ю.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Конституционный Суд не согласился с ее доводами и признал п. 2 ст. 687 ГК РФ диспозитивной нормой применительно к договорам краткосрочного найма. Суд указал, что "отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке даже при существенном нарушении условий договора нанимателем и при наличии этого права у нанимателя создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры, что способствует снижению предложений на этом рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации этого рынка и позволяет избежать уплаты налогов в бюджет" <12>. Суд также отказался признать нанимателя заведомо более слабой стороной в договоре, поскольку "сама по себе правовая модель соответствующих договорных отношений, особенно складывающихся между гражданами, не предопределяет взгляд на ту или иную сторону как заведомо сильную или слабую" <13>.
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)В отношении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) отмечаем, что одной из целей эксперимента по установлению НПД является предоставление возможности физическим лицам самостоятельно применять свои профессиональные навыки и умения для получения дохода без привлечения наемных работников, а также получать доход от сдачи в аренду жилых помещений.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)В отношении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) отмечаем, что одной из целей эксперимента по установлению НПД является предоставление возможности физическим лицам самостоятельно применять свои профессиональные навыки и умения для получения дохода без привлечения наемных работников, а также получать доход от сдачи в аренду жилых помещений.
Вопрос: ИП на ПСН - собственник жилых домов и земельных участков в СНТ сдает дома с участками в аренду. Помимо оплаты электроэнергии и воды в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в доходах по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
Ситуация: Что предусмотреть в договоре коммерческого найма квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)другие (в отличие от социального найма) принципы формирования платы за наем.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)другие (в отличие от социального найма) принципы формирования платы за наем.
Вопрос: У ИП имеется в собственности несколько жилых комнат, которые он собирается сдавать в аренду физлицам. Может ли он в отношении такой деятельности перейти на применение ПСН? Обязан ли ИП для такого вида деятельности применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: О налогообложении доходов физлица от сдачи в аренду организации квартиры для временного проживания ее работников.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-05/37237)При этом согласно пункту 3 части 2 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-05/37237)При этом согласно пункту 3 части 2 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).
Вопрос: Может ли физлицо зарегистрироваться в качестве самозанятого и применять НПД при оказании услуг по предоставлению в аренду моторной лодки?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ограничения в части применения НПД, установленные ст. ст. 4 и 6 Закона N 422-ФЗ, не предусматривают запрет на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду движимого имущества. При этом не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ограничения в части применения НПД, установленные ст. ст. 4 и 6 Закона N 422-ФЗ, не предусматривают запрет на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду движимого имущества. При этом не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).