Налог от сдачи квартиры в найм
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог от сдачи квартиры в найм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 10.05.2023 по делу N 33-19042/2023 (УИД 77RS0014-02-2022-009034-58)
Категория спора: Право собственности.
Требования: О прекращении права собственности на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком, его близкими лицами и родственниками не представлены доказательства законности происхождения денежных средств, за счет которых совершались расходы по приобретению имущества, зарегистрированного на указанных лиц, имеются основания для обращения данного имущества, а также дохода, полученного от его использования, в доход государства.
Решение: Удовлетворено.Однако, суд пришел к выводу, что представленные ответчиками документы не отвечают требованиям относимости и допустимости, не свидетельствуют о реальном получении и сохранении ответчиками данных денежных средств и направлении их на приобретение вышеназванного имущества, при этом материалы дела не содержат доказательства наличия у ответчиков свободных денежных средств, которые могли быть направлены на приобретение указанного в иске имущества, законность приобретения которого оспаривается истцом. Доходы от сдачи в аренду имущества не декларировались для уплаты налога, договор найма жилого помещения от 06.09.2017 года, заключенный на срок 12 месяцев, не прошел государственную регистрацию в Управлении Росреестра по Москве, а собственником жилого помещения, предоставленного арендатору во временное пользование на основании договора от 17.03.2016 года является фио.
Категория спора: Право собственности.
Требования: О прекращении права собственности на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком, его близкими лицами и родственниками не представлены доказательства законности происхождения денежных средств, за счет которых совершались расходы по приобретению имущества, зарегистрированного на указанных лиц, имеются основания для обращения данного имущества, а также дохода, полученного от его использования, в доход государства.
Решение: Удовлетворено.Однако, суд пришел к выводу, что представленные ответчиками документы не отвечают требованиям относимости и допустимости, не свидетельствуют о реальном получении и сохранении ответчиками данных денежных средств и направлении их на приобретение вышеназванного имущества, при этом материалы дела не содержат доказательства наличия у ответчиков свободных денежных средств, которые могли быть направлены на приобретение указанного в иске имущества, законность приобретения которого оспаривается истцом. Доходы от сдачи в аренду имущества не декларировались для уплаты налога, договор найма жилого помещения от 06.09.2017 года, заключенный на срок 12 месяцев, не прошел государственную регистрацию в Управлении Росреестра по Москве, а собственником жилого помещения, предоставленного арендатору во временное пользование на основании договора от 17.03.2016 года является фио.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2024 N 18АП-405/2024 по делу N А47-2084/2023
Требование: Об отмене определения об исключении денежных средств из конкурсной массы должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Не представление сведений из налоговых органов об уплате наймодателем налога с дохода от сдачи в наем имущества, как и отсутствие сведений о регистрации по месту арендованной квартиры, правового значения не имеет, поскольку не исключает права должника на использование жилого помещения по найму и обращение в суд с рассматриваемым заявлением.
Требование: Об отмене определения об исключении денежных средств из конкурсной массы должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Не представление сведений из налоговых органов об уплате наймодателем налога с дохода от сдачи в наем имущества, как и отсутствие сведений о регистрации по месту арендованной квартиры, правового значения не имеет, поскольку не исключает права должника на использование жилого помещения по найму и обращение в суд с рассматриваемым заявлением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
(КонсультантПлюс, 2025)от арбитражного управления, от деятельности медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской и оценочной деятельностью. При этом названные лица могут быть самозанятыми по другим видам деятельности. В частности, адвокат вправе зарегистрироваться как самозанятый для уплаты налога с доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Статья: Ограничение права государственных служащих на выполнение иной оплачиваемой работы: опыт государств - участников СНГ
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
(Семин А.Н.)
("Административное и муниципальное право", 2024, N 2)С учетом вышеизложенного обратим внимание на один из принципов построения и функционирования системы государственной службы, установленный Федеральным законом от 27.05.2003 N 58-ФЗ "О системе государственной службы Российской Федерации", - единство правовых и организационных основ государственной службы, предполагающее законодательное закрепление единого подхода к организации государственной службы. Фактически установление различных подходов к реализации конституционного права государственных служащих на труд рассматривается рядом исследователей как противоречащее декларируемому принципу единства правовых и организационных основ [9]. Возникают сложности и с определением сущностного наполнения терминов "педагогическая деятельность", "научная деятельность" и "иная творческая деятельность", например фактический запрет госслужащим заниматься репетиторской деятельностью вытекает лишь из совокупности запрета заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, установленного Федеральным законом "О государственной гражданской службе Российской Федерации", и запрета считать доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений, объектом обложения налогом на профессиональный доход (в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"). Подобный подход лишь переводит репетиторскую деятельность госслужащих в сферу теневой экономики. При этом отсутствуют какие-либо свидетельства того, что репетиторство как подвид педагогической деятельности несет в себе повышенные коррупционные риски или может повышать вероятность возникновения конфликта интересов, таким образом, подобный запрет выглядит неоправданным.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Прежде всего, как уже отмечено, подобного рода ограничение не предусмотрено ни Гражданским кодексом Российской Федерации, ни Жилищным кодексом Российской Федерации. А согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, что также подтверждает позицию государства о допустимости извлечения дохода от сдачи в аренду (наем) в том числе собственных жилых помещений без оговорок о ее сроках.
Вопрос: Может ли физлицо зарегистрироваться в качестве самозанятого и применять НПД при оказании услуг по предоставлению в аренду моторной лодки?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ограничения в части применения НПД, установленные ст. ст. 4 и 6 Закона N 422-ФЗ, не предусматривают запрет на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду движимого имущества. При этом не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ограничения в части применения НПД, установленные ст. ст. 4 и 6 Закона N 422-ФЗ, не предусматривают запрет на применение НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду движимого имущества. При этом не признаются объектом налогообложения доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: ИП сдает в аренду часть здания по долгосрочному договору, остальную часть использует сам и периодически сдает в аренду по краткосрочным договорам. Правомерно ли получить патент на сдачу в аренду части здания, а при сдаче в аренду остальной части здания облагать доход в рамках УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
Вопрос: ИП на ПСН - собственник жилых домов и земельных участков в СНТ сдает дома с участками в аренду. Помимо оплаты электроэнергии и воды в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в доходах по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
Статья: Краткосрочный наем жилых помещений: пределы правового регулирования
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Внимание законодателя к вопросу правового регулирования отношений по поводу краткосрочного найма жилых помещений обусловлено принятием Конституционным Судом Российской Федерации (далее - Конституционный Суд) Постановления от 23 марта 2023 года N 9-П <2>. Так, житель Пскова сдавал квартиру в многоквартирном доме в посуточный наем. Имел статус индивидуального предпринимателя, с дохода уплачивал налог. Информацию о сдаче квартиры распространял через сайты (Букинг). Квартира не была переведена в нежилое помещение, не имела отдельного входа. По иску соседа суды всех инстанций признали деятельность гражданина Бахирева гостиничными услугами и запретили использовать квартиру для этих целей. Не согласившись с принятыми судебными актами, Бахирев обратился в Конституционный Суд. Предметом оспаривания стала часть 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее также - ЖК РФ), поскольку из-за своей неопределенности она позволяет приравнивать краткосрочный (посуточный) наем квартиры к гостиничным услугам. Конституционный Суд счел норму конституционной, но дал следующие разъяснения:
(Киракосян С.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Внимание законодателя к вопросу правового регулирования отношений по поводу краткосрочного найма жилых помещений обусловлено принятием Конституционным Судом Российской Федерации (далее - Конституционный Суд) Постановления от 23 марта 2023 года N 9-П <2>. Так, житель Пскова сдавал квартиру в многоквартирном доме в посуточный наем. Имел статус индивидуального предпринимателя, с дохода уплачивал налог. Информацию о сдаче квартиры распространял через сайты (Букинг). Квартира не была переведена в нежилое помещение, не имела отдельного входа. По иску соседа суды всех инстанций признали деятельность гражданина Бахирева гостиничными услугами и запретили использовать квартиру для этих целей. Не согласившись с принятыми судебными актами, Бахирев обратился в Конституционный Суд. Предметом оспаривания стала часть 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее также - ЖК РФ), поскольку из-за своей неопределенности она позволяет приравнивать краткосрочный (посуточный) наем квартиры к гостиничным услугам. Конституционный Суд счел норму конституционной, но дал следующие разъяснения:
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Федеральная налоговая служба России в Письме от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@ "По вопросу возможности применения НПД при сдаче в аренду (наем) жилых помещений и движимого имущества своему работодателю"), руководствуясь пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, пунктом 5 ст. 38 НК РФ, пришла к выводу, что доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Федеральная налоговая служба России в Письме от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@ "По вопросу возможности применения НПД при сдаче в аренду (наем) жилых помещений и движимого имущества своему работодателю"), руководствуясь пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, пунктом 5 ст. 38 НК РФ, пришла к выводу, что доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.
Вопрос: Нужно ли физлицу регистрироваться в качестве ИП при регулярной сдаче в аренду нежилого помещения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Так, физические лица при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Однако доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество не признаются объектом налогообложения (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Соответственно, физическое лицо не вправе применять НПД при сдаче в аренду нежилого помещения (ч. 6 ст. 2, п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Так, физические лица при применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Однако доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество не признаются объектом налогообложения (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Соответственно, физическое лицо не вправе применять НПД при сдаче в аренду нежилого помещения (ч. 6 ст. 2, п. 3 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)<9> См.: Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-11-11/100425 "Об особенностях применения налога на профессиональный доход государственными и муниципальными служащими в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений" // Документ опубликован не был. СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Сдача жилья посуточно = оказанию гостиничных услуг?
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 6)В ходе судебного заседания ответчик Б. пояснил: "Я не оказываю гостиничные услуги, а всего лишь сдаю квартиру внаем другим людям. Закон это разрешает. Минимальный срок найма не установлен, поэтому я вправе сдавать жилье хоть на час. Каждого из гостей я прошу предъявить паспорт, затем заключаю договор, а после - плачу налоги в бюджет. У меня есть статус ИП, я веду деятельность легально. Права соседей не нарушаю.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2023, N 6)В ходе судебного заседания ответчик Б. пояснил: "Я не оказываю гостиничные услуги, а всего лишь сдаю квартиру внаем другим людям. Закон это разрешает. Минимальный срок найма не установлен, поэтому я вправе сдавать жилье хоть на час. Каждого из гостей я прошу предъявить паспорт, затем заключаю договор, а после - плачу налоги в бюджет. У меня есть статус ИП, я веду деятельность легально. Права соседей не нарушаю.
Ситуация: Что предусмотреть в договоре коммерческого найма квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)другие (в отличие от социального найма) принципы формирования платы за наем.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)другие (в отличие от социального найма) принципы формирования платы за наем.
Статья: Правовое положение арендатора и нанимателя: сравнительный анализ
(Громов А.А.)
("Закон", 2023, N 3)При этом Конституционный Суд РФ отметил, что отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке даже при существенном нарушении условий договора нанимателем создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры. Это способствует снижению предложения на данном рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации данного рынка и позволяет избегать уплаты налогов в бюджет. Самостоятельным аргументом выступил тот факт, что правовая модель договора найма, особенно во взаимоотношениях между гражданами, не предполагает, что наниматель обязательно будет являться слабой стороной. Еще одним доводом в поддержку диспозитивности этого правила и допустимости включения в договор условия о внесудебном одностороннем отказе явилось то, что нанимателю доступен последующий судебный контроль, заменяющий предварительный. Наниматель вправе заявить в суд требование о признании одностороннего отказа от договора недействительным ввиду отсутствия условий для его реализации (например, в связи с тем, что допущенное нарушение оценивается нанимателем как несущественное).
(Громов А.А.)
("Закон", 2023, N 3)При этом Конституционный Суд РФ отметил, что отсутствие у наймодателя права расторгнуть договор во внесудебном порядке даже при существенном нарушении условий договора нанимателем создает отрицательный стимул сдавать жилые помещения внаем, а при сдаче - надлежащим образом оформлять договоры. Это способствует снижению предложения на данном рынке и росту стоимости найма жилья, мешает легализации данного рынка и позволяет избегать уплаты налогов в бюджет. Самостоятельным аргументом выступил тот факт, что правовая модель договора найма, особенно во взаимоотношениях между гражданами, не предполагает, что наниматель обязательно будет являться слабой стороной. Еще одним доводом в поддержку диспозитивности этого правила и допустимости включения в договор условия о внесудебном одностороннем отказе явилось то, что нанимателю доступен последующий судебный контроль, заменяющий предварительный. Наниматель вправе заявить в суд требование о признании одностороннего отказа от договора недействительным ввиду отсутствия условий для его реализации (например, в связи с тем, что допущенное нарушение оценивается нанимателем как несущественное).