Налог на землю для ооо за 2020 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на землю для ооо за 2020 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.04.2023 по делу N 88-15306/2023 (УИД 61RS0022-01-2021-002951-81)
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Истец указал, что в спорный период без правовых оснований и внесения платы за пользование землей ответчиком осуществлялось пользование принадлежащим истцу земельным участком в соотношении, пропорциональном к площади здания.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.В целях установления обстоятельств заключения между сторонами соглашения об оплате пользования принадлежащего истцу земельного участка в форме уплаты земельного налога до обращения истца в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения, суду апелляционной инстанции следовало не только истребовать надлежащим образом заверенную копию заключенного сторонами договора купли-продажи, но и дать оценку указанному акту сверки взаимных расчетов по состоянию на 30 июня 2020 года между ООО "Фарт" и ФИО1 по договору компенсации затрат (налог на землю).
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Истец указал, что в спорный период без правовых оснований и внесения платы за пользование землей ответчиком осуществлялось пользование принадлежащим истцу земельным участком в соотношении, пропорциональном к площади здания.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.В целях установления обстоятельств заключения между сторонами соглашения об оплате пользования принадлежащего истцу земельного участка в форме уплаты земельного налога до обращения истца в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения, суду апелляционной инстанции следовало не только истребовать надлежащим образом заверенную копию заключенного сторонами договора купли-продажи, но и дать оценку указанному акту сверки взаимных расчетов по состоянию на 30 июня 2020 года между ООО "Фарт" и ФИО1 по договору компенсации затрат (налог на землю).
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2023 N 11АП-16991/2023 по делу N А65-4019/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы финансового управляющего о наличии признаков неплатежеспособности поскольку в 2022 году в реестр требований кредиторов должника включены 2 кредитора (ФНС - (транспортный и земельный налог, страховые взносы), ООО "Квадрат" - на основании признанной судом недействительной сделки (определение от 04.10.2021 по делу N А65-23418/2019)) судом первой инстанции обоснованно отклонены, поскольку указанное не является доказательством наличия признаков неплатежеспособности должника в 2020 году.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы финансового управляющего о наличии признаков неплатежеспособности поскольку в 2022 году в реестр требований кредиторов должника включены 2 кредитора (ФНС - (транспортный и земельный налог, страховые взносы), ООО "Квадрат" - на основании признанной судом недействительной сделки (определение от 04.10.2021 по делу N А65-23418/2019)) судом первой инстанции обоснованно отклонены, поскольку указанное не является доказательством наличия признаков неплатежеспособности должника в 2020 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С 01.01.2020 ООО является собственником нескольких земельных участков, предназначенных для ИЖС. В настоящее время участки не используются. В 2023 г. часть участков планируется использовать под застройку, а остальные - реализовать. Какие коэффициенты применять в целях исчисления земельного налога за 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: С 01.01.2020 ООО является собственником нескольких земельных участков, предназначенных для ИЖС. В настоящее время участки не используются. В 2023 г. часть участков планируется использовать под застройку, а остальные - реализовать. Какие коэффициенты применять в целях исчисления земельного налога за 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: С 01.01.2020 ООО является собственником нескольких земельных участков, предназначенных для ИЖС. В настоящее время участки не используются. В 2023 г. часть участков планируется использовать под застройку, а остальные - реализовать. Какие коэффициенты применять в целях исчисления земельного налога за 2023 г.?
Статья: Земельный налог: правовые позиции ВС РФ - 2025
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговому органу о признании незаконными действий (бездействия) ИФНС, выразившихся в неправомерном взыскании земельного налога (Определение ВС РФ от 28.04.2025 N 308-ЭС25-2893 по делу N А32-21393/2023). Общество указывало, что считает требование об уплате земельного налога за 2021 год на общую сумму в размере около 1,5 млн руб. выставленным неправомерно, поскольку в связи со вступлением в законную силу судебного акта право собственности на спорный земельный участок утрачено обществом в 2020 году. Следовательно, ООО не является плательщиком спорного налога в 2021 году.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговому органу о признании незаконными действий (бездействия) ИФНС, выразившихся в неправомерном взыскании земельного налога (Определение ВС РФ от 28.04.2025 N 308-ЭС25-2893 по делу N А32-21393/2023). Общество указывало, что считает требование об уплате земельного налога за 2021 год на общую сумму в размере около 1,5 млн руб. выставленным неправомерно, поскольку в связи со вступлением в законную силу судебного акта право собственности на спорный земельный участок утрачено обществом в 2020 году. Следовательно, ООО не является плательщиком спорного налога в 2021 году.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Как следует из материалов дела, ООО (далее в настоящем пункте - общество, налогоплательщик) уплатило земельный налог за 2020 год в отношении переданных ему в доверительное управление земельных участков.
"Об Обзоре определяющей судебной практики Верховного Суда Российской Федерации по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества"Как следует из материалов дела, ООО (далее в настоящем пункте - общество, налогоплательщик) уплатило земельный налог за 2020 год в отношении переданных ему в доверительное управление земельных участков.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>ООО "УК Универсальные инвестиции Д.У. ЗПИФ комбинированный Михайловский - Инвестиционный" самостоятельно исчислена и уплачена сумма земельного налога за 2020 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>ООО "УК Универсальные инвестиции Д.У. ЗПИФ комбинированный Михайловский - Инвестиционный" самостоятельно исчислена и уплачена сумма земельного налога за 2020 год.
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определениях от 28 марта 2023 г. N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (по заявлению ООО "Тишина"), от 26 июня 2025 г. N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 (по заявлению предпринимателя Назарова В.Н.) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформировала правовую позицию, согласно которой с 2020 г. коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога (0,3%) в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) даже в случае возведения ими объектов ИЖС для реализации гражданам. В данных делах Судебная коллегия определила волю законодателя на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, осуществляющим строительство для личных нужд, на основе исследования конкретных изменений абзаца третьего подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ <9>.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Так, в Определениях от 28 марта 2023 г. N 305-ЭС22-27530 по делу N А41-94065/2021 (по заявлению ООО "Тишина"), от 26 июня 2025 г. N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 (по заявлению предпринимателя Назарова В.Н.) Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформировала правовую позицию, согласно которой с 2020 г. коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку земельного налога (0,3%) в отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) даже в случае возведения ими объектов ИЖС для реализации гражданам. В данных делах Судебная коллегия определила волю законодателя на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, осуществляющим строительство для личных нужд, на основе исследования конкретных изменений абзаца третьего подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ <9>.