Налог на теплицы
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на теплицы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Не облагаются налогом не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения (п. 1 ст. 130, ст. 131 ГК РФ; Информация ФНС России; Письмо ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-21/7747@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Не облагаются налогом не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения (п. 1 ст. 130, ст. 131 ГК РФ; Информация ФНС России; Письмо ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-21/7747@).
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Не облагаются налогом на имущество не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, временные строения (Письмо ИФНС России N 22 по г. Москве от 26.04.2019 N 07-15/19661).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Не облагаются налогом на имущество не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, временные строения (Письмо ИФНС России N 22 по г. Москве от 26.04.2019 N 07-15/19661).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-21/7747@
"О налогообложении теплиц на садовых и огородных земельных участках"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О налогообложении теплиц на садовых и огородных земельных участках"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Физические лица как субъекты российского гражданского права: монография"
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Позиция налоговых органов относительно предпринимательского характера любых сделок с нежилыми помещениями весьма сомнительна <1>. Среди нежилых помещений могут оказаться сараи, теплицы, гаражи, художественные мастерские, студии звукозаписи, лаборатории, иные постройки и помещения, не отнесенные законом к жилым помещениям, используемые гражданами для удовлетворения своих потребностей (хобби, творчество, научная деятельность, хранение имущества и пр.). Если нежилое помещение не ограничено в обороте, никакого специального назначения оно не имеет. Назначение нежилого помещения определяет его собственник. Поэтому критерий назначения имущества не может иметь правового значения для квалификации деятельности гражданина в качестве предпринимательской или носящей иной характер.
(отв. ред. Н.В. Козлова, С.Ю. Филиппова)
("Статут", 2022)Позиция налоговых органов относительно предпринимательского характера любых сделок с нежилыми помещениями весьма сомнительна <1>. Среди нежилых помещений могут оказаться сараи, теплицы, гаражи, художественные мастерские, студии звукозаписи, лаборатории, иные постройки и помещения, не отнесенные законом к жилым помещениям, используемые гражданами для удовлетворения своих потребностей (хобби, творчество, научная деятельность, хранение имущества и пр.). Если нежилое помещение не ограничено в обороте, никакого специального назначения оно не имеет. Назначение нежилого помещения определяет его собственник. Поэтому критерий назначения имущества не может иметь правового значения для квалификации деятельности гражданина в качестве предпринимательской или носящей иной характер.
Ситуация: Как облагаются налогом на имущество физических лиц хозяйственные постройки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таким хозяйственным постройкам относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п. (Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом на имущество физлиц. К таким хозяйственным постройкам относятся не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п. (Информация ФНС России).
"Земельный участок: как грамотно распорядиться"
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Постройки, которые не регистрируются в ЕГРН (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.
(выпуск 11)
(Жмурко С.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Постройки, которые не регистрируются в ЕГРН (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.07.2025 N 03-05-05-01/71691 <Минфин отказал линейным объектам в льготе по налогу на имущество>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Особый порядок определения налоговой базы, льготы, ставки вправе устанавливать региональные власти (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. 2 ст. 372 НК РФ). Однако установленные льготы касаются именно хозяйственных сооружений и строений на участках (сараев, бань, теплиц и иных аналогичных сооружений), а не линейных объектов.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Особый порядок определения налоговой базы, льготы, ставки вправе устанавливать региональные власти (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, п. 2 ст. 372 НК РФ). Однако установленные льготы касаются именно хозяйственных сооружений и строений на участках (сараев, бань, теплиц и иных аналогичных сооружений), а не линейных объектов.
Вопрос: Об определении хозяйственных строений и сооружений, расположенных на участках, предоставленных для ведения ЛПХ, ИЖС, садоводства или огородничества, в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-21/13947@)Критерии отнесения строений и сооружений к строениям и сооружениям вспомогательного использования утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 04.05.2023 N 703 и, в частности, допускают отнесение строения и сооружения к строениям и сооружениям вспомогательного использования, если они располагаются на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), для индивидуального жилищного строительства либо для блокированной жилой застройки, либо для ведения гражданами садоводства для собственных нужд, в том числе являются сараем, баней, теплицей, навесом, погребом, колодцем или другой хозяйственной постройкой (в том числе временной), сооружением, предназначенными для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, соответствующих виду разрешенного использования земельного участка, на котором постройка, сооружение созданы (создаются), при этом количество надземных этажей строения или сооружения не превышает 3 этажей и его высота не превышает 20 метров.
(Письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-21/13947@)Критерии отнесения строений и сооружений к строениям и сооружениям вспомогательного использования утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 04.05.2023 N 703 и, в частности, допускают отнесение строения и сооружения к строениям и сооружениям вспомогательного использования, если они располагаются на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), для индивидуального жилищного строительства либо для блокированной жилой застройки, либо для ведения гражданами садоводства для собственных нужд, в том числе являются сараем, баней, теплицей, навесом, погребом, колодцем или другой хозяйственной постройкой (в том числе временной), сооружением, предназначенными для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, соответствующих виду разрешенного использования земельного участка, на котором постройка, сооружение созданы (создаются), при этом количество надземных этажей строения или сооружения не превышает 3 этажей и его высота не превышает 20 метров.
Статья: Когда за сарай или баню нужно платить налог на имущество
("Главная книга", 2025, N 6)Граждане, у которых в собственности есть недвижимость, должны платить за нее налог на имущество (если нет права на льготу). Налоговики объяснили, в каких случаях хозпостройки (сараи, бани, теплицы и т.д.) относятся к налогооблагаемому имуществу, а в каких нет <1>.
("Главная книга", 2025, N 6)Граждане, у которых в собственности есть недвижимость, должны платить за нее налог на имущество (если нет права на льготу). Налоговики объяснили, в каких случаях хозпостройки (сараи, бани, теплицы и т.д.) относятся к налогооблагаемому имуществу, а в каких нет <1>.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении газопроводов, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-05-04-01/65200)Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (статья 11 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-05-04-01/65200)Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (статья 11 Налогового кодекса).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.2023 N Ф06-659/2023 <Фирму необоснованно обвинили в неправомерном применении ЕСХН>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Для обеспечения круглогодичного функционирования с ООО "Л" заключен договор от 01.07.2013. По его условиям теплоснабжающая организация на постоянной основе отпускает обществу тепловую энергию и химочищенную воду на объект "теплица" в объеме 385,8520 Гкал/год и 1 067,040 тонн/год. Круглогодичное тепличное хозяйство ведет деятельность питомника по выращиванию и разведению растений. С этой целью общество закупает семена и саженцы. Поставщиками являются ООО "Ц", "Г", "ГД" и др. Штат организации укомплектован рабочими, должностные обязанности которых непосредственно связаны с работой с зелеными насаждениями.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Для обеспечения круглогодичного функционирования с ООО "Л" заключен договор от 01.07.2013. По его условиям теплоснабжающая организация на постоянной основе отпускает обществу тепловую энергию и химочищенную воду на объект "теплица" в объеме 385,8520 Гкал/год и 1 067,040 тонн/год. Круглогодичное тепличное хозяйство ведет деятельность питомника по выращиванию и разведению растений. С этой целью общество закупает семена и саженцы. Поставщиками являются ООО "Ц", "Г", "ГД" и др. Штат организации укомплектован рабочими, должностные обязанности которых непосредственно связаны с работой с зелеными насаждениями.