Налог на природные ресурсы
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на природные ресурсы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 261 "Расходы на освоение природных ресурсов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 261 "РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 261 "РАСХОДЫ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ"
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году представил уточненную налоговую декларацию за 2016 год, в которой дополнительно заявил расходы, понесенные его правопредшественником в 2007 - 2016 годах в связи с геологическим изучением и разведкой месторождений. Налоговый орган пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком срока для учета данных расходов и доначислил налог на прибыль. Суд признал выводы налогового органа обоснованными. Суд указал, что расходы налогоплательщика на освоение природных ресурсов принимаются к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном ст. 261 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ). В налоговую декларацию налогоплательщик включил расходы, понесенные его правопредшественником до момента реорганизации за пределами трехлетнего срока с даты представления декларации, дата учета расходов должна определяться по первичным документам на освоение природных ресурсов - актам приемки выполненных работ (оказанных услуг) в отсутствие регистров бухгалтерского и налогового учета, предусмотренных положениями подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93, ст. ст. 313, 314 НК РФ, а также в отсутствие документов, подтверждающих этапность выполняемых работ. Налогоплательщик не представил предусмотренные ст. ст. 314, 325 НК РФ документы налогового учета в обоснование проведенных геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых по каждому договору и каждому объекту, связанному с освоением природных ресурсов, аналитические регистры налогового учета с информацией об окончании работ в разрезе каждого договора, связанного с указанными работами по каждому конкретному участку недр, информацию об окончании работ в разрезе каждого договора. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные расходы не были учтены его правопредшественником в периодах их несения. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения спорных расходов в состав расходов 2016 года, когда произошла реорганизация лица, понесшего расходы, независимо от срока признания данных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2020 году представил уточненную налоговую декларацию за 2016 год, в которой дополнительно заявил расходы, понесенные его правопредшественником в 2007 - 2016 годах в связи с геологическим изучением и разведкой месторождений. Налоговый орган пришел к выводу о пропуске налогоплательщиком срока для учета данных расходов и доначислил налог на прибыль. Суд признал выводы налогового органа обоснованными. Суд указал, что расходы налогоплательщика на освоение природных ресурсов принимаются к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном ст. 261 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ). В налоговую декларацию налогоплательщик включил расходы, понесенные его правопредшественником до момента реорганизации за пределами трехлетнего срока с даты представления декларации, дата учета расходов должна определяться по первичным документам на освоение природных ресурсов - актам приемки выполненных работ (оказанных услуг) в отсутствие регистров бухгалтерского и налогового учета, предусмотренных положениями подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93, ст. ст. 313, 314 НК РФ, а также в отсутствие документов, подтверждающих этапность выполняемых работ. Налогоплательщик не представил предусмотренные ст. ст. 314, 325 НК РФ документы налогового учета в обоснование проведенных геолого-поисковых работ и геолого-разведочных работ по разведке полезных ископаемых по каждому договору и каждому объекту, связанному с освоением природных ресурсов, аналитические регистры налогового учета с информацией об окончании работ в разрезе каждого договора, связанного с указанными работами по каждому конкретному участку недр, информацию об окончании работ в разрезе каждого договора. Также налогоплательщик не представил доказательств, что спорные расходы не были учтены его правопредшественником в периодах их несения. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения спорных расходов в состав расходов 2016 года, когда произошла реорганизация лица, понесшего расходы, независимо от срока признания данных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ВИДЫ РАСХОДОВ НА ОСВОЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
(ред. от 28.11.2025)Статья 325. Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
Статья: Актуальные вопросы налогообложения минерально-сырьевого комплекса Российской Федерации
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2023, N 1)2. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Баландина А.С. и др. Налогообложение природных ресурсов. Теория и мировые тренды. Монография. М.: ООО "Юнити-Дана", 2018. 479 с.
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2023, N 1)2. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Баландина А.С. и др. Налогообложение природных ресурсов. Теория и мировые тренды. Монография. М.: ООО "Юнити-Дана", 2018. 479 с.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<63> Рентные платежи предполагают изъятие в бюджет у хозяйствующих субъектов части прибыли (сверхприбыли), являющейся не непосредственным результатом предпринимательской деятельности, а полученной в результате использования природного ресурса. Само слово "рента" имеет латинское происхождение и означает вид дохода, не требующий от его получателя затрат труда. Существуют различные мнения по проблеме распространения рентных отношений на те или иные виды природных ресурсов, а также разные точки зрения относительно возможности использования налоговых механизмов при взимании рентных платежей. В частности, см.: Петрунин В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. 2005. N 2. С. 3 - 9.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<63> Рентные платежи предполагают изъятие в бюджет у хозяйствующих субъектов части прибыли (сверхприбыли), являющейся не непосредственным результатом предпринимательской деятельности, а полученной в результате использования природного ресурса. Само слово "рента" имеет латинское происхождение и означает вид дохода, не требующий от его получателя затрат труда. Существуют различные мнения по проблеме распространения рентных отношений на те или иные виды природных ресурсов, а также разные точки зрения относительно возможности использования налоговых механизмов при взимании рентных платежей. В частности, см.: Петрунин В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами // Налоговый вестник. 2005. N 2. С. 3 - 9.
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)2) национальная система платежей должна включать экстернальные налоги (плата за фактическое загрязнение) и природоресурсные (плата за потребление природных ресурсов). Экологический налог заменяет только плату за негативное воздействие на окружающую среду (экстернальный налог), не затрагивает прочие налоги и сборы экологической направленности - природоресурсные (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов и прочие платежи, например утилизационный сбор);
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)2) национальная система платежей должна включать экстернальные налоги (плата за фактическое загрязнение) и природоресурсные (плата за потребление природных ресурсов). Экологический налог заменяет только плату за негативное воздействие на окружающую среду (экстернальный налог), не затрагивает прочие налоги и сборы экологической направленности - природоресурсные (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов и прочие платежи, например утилизационный сбор);
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Индивидуальные предприниматели при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности, деятельности в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд), деятельности, связанной с проведением игр в пейнтбол, лазертаг и страйкбол, а также при предоставлении (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений, катания на катерах, лошадях уплачивают единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (подп. 1.22, 1.28 п. 1 ст. 296 НК РБ). Данный налог является аналогом одного из действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов. Его плательщики также освобождаются от уплаты нескольких налогов (подоходного налога с физических лиц, касающегося доходов, получаемых ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектами обложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; НДС в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ; экологического налога; налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Индивидуальные предприниматели при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности, деятельности в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд), деятельности, связанной с проведением игр в пейнтбол, лазертаг и страйкбол, а также при предоставлении (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений, катания на катерах, лошадях уплачивают единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (подп. 1.22, 1.28 п. 1 ст. 296 НК РБ). Данный налог является аналогом одного из действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов. Его плательщики также освобождаются от уплаты нескольких налогов (подоходного налога с физических лиц, касающегося доходов, получаемых ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектами обложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; НДС в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ; экологического налога; налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом).
Статья: Основные направления правового регулирования "зеленого" налогообложения для целей предпринимательской деятельности: опыт зарубежных стран
(Егорова М.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)4) налоги на природные ресурсы - налоговые поступления, связанные с забором или использованием природных ресурсов, таких как биологические ресурсы и ресурсы древесины. Все налоги и платежи, относящиеся к добыче или использованию минерально-энергетических, земельных, почвенных ресурсов, исключаются из данной категории.
(Егорова М.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 7)4) налоги на природные ресурсы - налоговые поступления, связанные с забором или использованием природных ресурсов, таких как биологические ресурсы и ресурсы древесины. Все налоги и платежи, относящиеся к добыче или использованию минерально-энергетических, земельных, почвенных ресурсов, исключаются из данной категории.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111540)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111540)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79541)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79541)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
Статья: Требование "2 в 1": как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)В таких ситуациях налоговые органы могут истребовать необходимые им для проверки документы в подтверждение вычетов, заявленной льготы или увеличенного убытка и т.д. Есть и другие случаи - например, когда проводится камеральная проверка по налогам, связанным с использованием природных ресурсов <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)В таких ситуациях налоговые органы могут истребовать необходимые им для проверки документы в подтверждение вычетов, заявленной льготы или увеличенного убытка и т.д. Есть и другие случаи - например, когда проводится камеральная проверка по налогам, связанным с использованием природных ресурсов <4>.