Налог на прибыль заполнение декларации обрАзовательным учреждением
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль заполнение декларации обрАзовательным учреждением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2022 N 310-ЭС22-827 по делу N А68-15138/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие у учреждения в спорный период права на применение нулевой ставки процентов по налогу на прибыль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган признал необоснованным применение нулевой ставки процентов при исчислении налога учреждением, не выполнившим одно из условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а именно - доходы от образовательной деятельности учреждения составили менее 90%, поскольку заявителем сумма ущерба, причиненного бывшим ректором учреждения и выплаченная по приговору суда, неправомерно была отнесена к доходам от образовательной деятельности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие у учреждения в спорный период права на применение нулевой ставки процентов по налогу на прибыль.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговый орган признал необоснованным применение нулевой ставки процентов при исчислении налога учреждением, не выполнившим одно из условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), а именно - доходы от образовательной деятельности учреждения составили менее 90%, поскольку заявителем сумма ущерба, причиненного бывшим ректором учреждения и выплаченная по приговору суда, неправомерно была отнесена к доходам от образовательной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)коды "09", "10", "11" - для учреждений, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющих налоговую ставку 0% (п. 1.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2025)коды "09", "10", "11" - для учреждений, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющих налоговую ставку 0% (п. 1.10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" листа 02 декларации по налогу на прибыль в общем случае укажите код "01". Это означает, что вы не относитесь к категориям налогоплательщиков, для которых предусмотрены иные коды. Среди иных кодов есть, например, такие (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" листа 02 декларации по налогу на прибыль в общем случае укажите код "01". Это означает, что вы не относитесь к категориям налогоплательщиков, для которых предусмотрены иные коды. Среди иных кодов есть, например, такие (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)1.10. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284.1 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код "226". При этом организации, осуществляющие образовательную деятельность, составляют Лист 02 и приложения к нему с указанием кода "09" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)"; организации, осуществляющие медицинскую деятельность, - с указанием кода "10" по данному реквизиту. Организации, осуществляющие одновременно образовательную и медицинскую деятельность, составляют Лист 02 и приложения к нему с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кода "11".
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)1.10. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284.1 Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) Декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код "226". При этом организации, осуществляющие образовательную деятельность, составляют Лист 02 и приложения к нему с указанием кода "09" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)"; организации, осуществляющие медицинскую деятельность, - с указанием кода "10" по данному реквизиту. Организации, осуществляющие одновременно образовательную и медицинскую деятельность, составляют Лист 02 и приложения к нему с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кода "11".
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 16-03/018831@
"О применении нулевой налоговой ставки в рамках главы 25 НК РФ"При этом организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов, в силу статьи 289 Кодекса не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
"О применении нулевой налоговой ставки в рамках главы 25 НК РФ"При этом организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов, в силу статьи 289 Кодекса не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении пожертвования муниципальным образованием.
(Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90415)При этом на основании статьи 246 НК РФ муниципальные образования и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-03-06/1/90415)При этом на основании статьи 246 НК РФ муниципальные образования и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль организаций.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 3)В п. 1.6.3 Порядка заполнения декларации отмечено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применяющие налоговую ставку 0% согласно ст. 284.1 НК РФ, на титульном листе (листе 01) декларации в реквизите "По месту нахождения (учета)" указывают код 226. Заметим, что в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 464-ФЗ <1> с 01.01.2015 вступила в силу ст. 284.5 НК РФ, установившая в основном аналогичные условия для применения нулевой ставки организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 3)В п. 1.6.3 Порядка заполнения декларации отмечено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применяющие налоговую ставку 0% согласно ст. 284.1 НК РФ, на титульном листе (листе 01) декларации в реквизите "По месту нахождения (учета)" указывают код 226. Заметим, что в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 464-ФЗ <1> с 01.01.2015 вступила в силу ст. 284.5 НК РФ, установившая в основном аналогичные условия для применения нулевой ставки организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан.
Вопрос: На общешкольном собрании муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения было принято решение за счет добровольных взносов родителей привлечь для охраны обучающихся частное охранное предприятие. Как оформить принятие денег от родителей? Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет?
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Обратите внимание! Пожертвования, использованные образовательной организацией не по целевому назначению, будут включаться в состав внереализационных доходов и облагаться налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 14 ст. 250 НК РФ).
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Обратите внимание! Пожертвования, использованные образовательной организацией не по целевому назначению, будут включаться в состав внереализационных доходов и облагаться налогом на прибыль в общеустановленном порядке (п. 14 ст. 250 НК РФ).
"Годовой отчет для учреждений образования - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в составе налоговой декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Обратите внимание: налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках целевых поступлений (то есть пожертвования), по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе декларации по налогу на прибыль (в составе налоговой декларации заполняется лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования"). Суммы пожертвования указываются в отчете под кодом 140. При этом пожертвованные основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.
Вопрос: Организация заключила договор на участие в платном семинаре. Оплату организатору семинара работник произвел из подотчетных сумм через оператора электронной платежной системы. Какой документ должен быть приложен к авансовому отчету для учета расхода на оплату услуг семинара в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: Подпунктом 1 п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ определено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: Подпунктом 1 п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ определено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.
Статья: Новые формы налоговой отчетности
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)- 11 - организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность;
(Зобова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)- 11 - организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность;
Статья: Бюджетные учреждения: налог на прибыль
(Липкина Т.В.)
("Аудитор", 2013, N 1)- в штате медицинской организации численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.
(Липкина Т.В.)
("Аудитор", 2013, N 1)- в штате медицинской организации численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.
Статья: Некоторые МУП и ГУП - без налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)<9> Кроме того, согласно п. 1.6.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, в титульном листе декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета)" эти организации указывают код 226.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)<9> Кроме того, согласно п. 1.6.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, в титульном листе декларации по реквизиту "по месту нахождения (учета)" эти организации указывают код 226.
Вопрос: Возможно ли применение образовательной организацией в налоговых декларациях по налогу на прибыль за отчетные периоды ставки налога на прибыль 0%, если за эти отчетные периоды доля выручки от образовательной деятельности в общей сумме выручки составила менее 90%?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053964@)Вопрос: Возможно ли применение образовательной организацией в налоговых декларациях по налогу на прибыль за отчетные периоды ставки налога на прибыль 0%, если за эти отчетные периоды доля выручки от образовательной деятельности в общей сумме выручки составила менее 90%?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053964@)Вопрос: Возможно ли применение образовательной организацией в налоговых декларациях по налогу на прибыль за отчетные периоды ставки налога на прибыль 0%, если за эти отчетные периоды доля выручки от образовательной деятельности в общей сумме выручки составила менее 90%?