Налог на прибыль за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые резиденты РФ по общему правилу могут зачесть налог, который они уплатили (или у них удержали) за границей, в счет уплаты налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 29.01.2024 N 03-08-13/6748, от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356, от 29.04.2022 N 03-08-05/40187, от 29.04.2021 N 03-08-05/32984, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/94953, от 06.12.2019 N 03-08-05/95081).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые резиденты РФ по общему правилу могут зачесть налог, который они уплатили (или у них удержали) за границей, в счет уплаты налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 29.01.2024 N 03-08-13/6748, от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356, от 29.04.2022 N 03-08-05/40187, от 29.04.2021 N 03-08-05/32984, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/94953, от 06.12.2019 N 03-08-05/95081).
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)<35> Например: Normus Case (2011). Дело касалось применения положений ст. 7 СИДН Бразилия - Болгария в качестве блокирующей применение ст. 74 временной меры N 2,158-35 2001,308. Это решение было основано на аргументе: бразильское налоговое законодательство не влияет на прибыль иностранной дочерней компании (что запрещено ст. 7 СИДН), однако оно применяется к прибыли бразильской контрольной компании, то есть предусматривает, что налоговая база налогоплательщика включает прибыль, полученную его дочерней компанией. Включение в его капитал происходит в результате применения метода долевого участия (MEP). Таким образом, налогообложение обращается на прибыль бразильской компании, что блокирует применение ст. 7 СИДН. Статья 74 МП N 2,158-35 является аутентичной нормой КИК (налоговой нормой по результатам контролируемого иностранного государства), понимаемой как норма, направленная на устранение отсрочки налогообложения прибыли, полученной за рубежом. Подробнее анализ см.: Ferreira Bolan R., Duarte Paes G., Couto A.C. Caso Normus // Internacional: de Casos. Vol. 3 / ed. L. Ftas de Moraes, Castro. : MP Editora, 2015. P. 325 - 348.
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Указанные изменения в обложении фиксированной прибыли дают владельцам КИК альтернативу стандартному режиму налогообложения, также важно отметить, что если налог с прибыли уплачен за границей, то налог с фиксированной прибыли не подлежит уменьшению, то есть правила об устранении двойного налогообложения не применяются.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Указанные изменения в обложении фиксированной прибыли дают владельцам КИК альтернативу стандартному режиму налогообложения, также важно отметить, что если налог с прибыли уплачен за границей, то налог с фиксированной прибыли не подлежит уменьшению, то есть правила об устранении двойного налогообложения не применяются.
Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Казахстане российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Казахстана. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на сумму налога, выплаченную за пределами РФ при получении дохода в Казахстане по этим договорам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражать продажу недвижимости, находящейся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отражать продажу недвижимости, находящейся за пределами РФ
Статья: Принцип равенства граждан перед законом (ст. 4 УК РФ) как воплощение распределительной справедливости
(Иванов Н.Г.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 3)Напомню, что благодаря Аристотелю современные исследователи пользуются его градацией справедливости, которую философ именовал как правосудность, а именно: справедливость распределительная или дистрибутивная и справедливость уравнительная или коммутативная. Первый вид правосудности предполагает, что блага должны распределяться с учетом личности каждого, что для юриспруденции означает учет степени участия гражданина в совершении деликта и постделиктное поведение, его статусные особенности. Второй вид аристотелевской справедливости уравнивает граждан перед благами, не учитывает вклад и статусное положение каждого, но оценивает равенство всех. Если с учетом масштабных исключений из уравнительной справедливости считать, что принцип равенства перед законом несправедлив, то это будет неправильно, так как он полностью соответствует дистрибутивной справедливости, которая, имеет смысл напомнить, была реализована в римском праве как suum cuique (каждому свое). Кстати сказать, принцип распределительной справедливости нашел отражение и в Библии, собрании экуменических нравственных заповедей для человечества: "Да воздаст Господь каждому по правде его и по истине его" (1 Цар. 26:23). Именно принцип распределительной справедливости царит в нормативных решениях государства, особенно в период различного рода социально-политических катаклизмов. Например, выделение ИТ как наиболее значимой для экономики отрасли <9>, равенство всех перед процентной ставкой кредита официально нарушается в отношении представителей ИТ-отрасли (для них ставка - 3%); перед налогообложением: для представителей ИТ-отрасли - освобождение от уплаты налога на прибыль; ограничение выезда за рубеж руководителей банков, если существуют только признаки вывода активов и т.п. Таким образом, именно распределительная справедливость является основанием принципа равенства перед законом с непременным учетом римского принципа suum cuique.
(Иванов Н.Г.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 3)Напомню, что благодаря Аристотелю современные исследователи пользуются его градацией справедливости, которую философ именовал как правосудность, а именно: справедливость распределительная или дистрибутивная и справедливость уравнительная или коммутативная. Первый вид правосудности предполагает, что блага должны распределяться с учетом личности каждого, что для юриспруденции означает учет степени участия гражданина в совершении деликта и постделиктное поведение, его статусные особенности. Второй вид аристотелевской справедливости уравнивает граждан перед благами, не учитывает вклад и статусное положение каждого, но оценивает равенство всех. Если с учетом масштабных исключений из уравнительной справедливости считать, что принцип равенства перед законом несправедлив, то это будет неправильно, так как он полностью соответствует дистрибутивной справедливости, которая, имеет смысл напомнить, была реализована в римском праве как suum cuique (каждому свое). Кстати сказать, принцип распределительной справедливости нашел отражение и в Библии, собрании экуменических нравственных заповедей для человечества: "Да воздаст Господь каждому по правде его и по истине его" (1 Цар. 26:23). Именно принцип распределительной справедливости царит в нормативных решениях государства, особенно в период различного рода социально-политических катаклизмов. Например, выделение ИТ как наиболее значимой для экономики отрасли <9>, равенство всех перед процентной ставкой кредита официально нарушается в отношении представителей ИТ-отрасли (для них ставка - 3%); перед налогообложением: для представителей ИТ-отрасли - освобождение от уплаты налога на прибыль; ограничение выезда за рубеж руководителей банков, если существуют только признаки вывода активов и т.п. Таким образом, именно распределительная справедливость является основанием принципа равенства перед законом с непременным учетом римского принципа suum cuique.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Налог на непредвиденную удачу (известный за рубежом как windfall tax) - это налог на неожиданно полученную "лишнюю прибыль" (см. [2]). За рубежом этим налогом облагается прибыль определенных отраслей экономики, в случае если создавшиеся экономические условия позволили получить им сверхприбыль. Такой налог уплачивают организации, которые получили неожиданный доход в силу нестандартной экономической ситуации, чаще всего это касается сырьевых компаний. Например, в мае 2022 года в Великобритании был введен налог на сверхприбыль нефтяных и газовых компаний. Налог уплачивают компании, получившие прибыль от добычи нефти и газа, но не других видов деятельности, например таких, как нефтепереработка или продажа топлива на заправочных станциях. Первоначально налоговая ставка была установлена в размере 25 процентов, а в январе 2023 года ставка была увеличена до 35 процентов. По решению правительства Великобритании этот налог будет действовать до марта 2028 года.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Налог на непредвиденную удачу (известный за рубежом как windfall tax) - это налог на неожиданно полученную "лишнюю прибыль" (см. [2]). За рубежом этим налогом облагается прибыль определенных отраслей экономики, в случае если создавшиеся экономические условия позволили получить им сверхприбыль. Такой налог уплачивают организации, которые получили неожиданный доход в силу нестандартной экономической ситуации, чаще всего это касается сырьевых компаний. Например, в мае 2022 года в Великобритании был введен налог на сверхприбыль нефтяных и газовых компаний. Налог уплачивают компании, получившие прибыль от добычи нефти и газа, но не других видов деятельности, например таких, как нефтепереработка или продажа топлива на заправочных станциях. Первоначально налоговая ставка была установлена в размере 25 процентов, а в январе 2023 года ставка была увеличена до 35 процентов. По решению правительства Великобритании этот налог будет действовать до марта 2028 года.