Налог на прибыль за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимых и подконтрольных лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, необоснованном включении в состав расходов денежных средств, выведенных за рубеж. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд, удовлетворяя требования частично, признал доказанным факт создания налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" и правомерным объединение результатов хозяйственной деятельности всех взаимозависимых лиц. Также суд пришел к выводу о неверном определении инспекцией размера действительных налоговых обязательств общества, в том числе о необоснованности исключения из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежных средств, перечисленных налогоплательщиком на оплату внешнеторговых контрактов, и квалификации этих средств как выведенных за границу. Суд указал, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком иностранным поставщикам, являлись выведенными за границу и не были обеспечены встречным предоставлением. Налоговый орган не мотивировал причины, по которым часть расходов из перечисленных налогоплательщиком в пользу иностранных компаний была учтена, а часть исключена из расчета. Из содержания решения невозможно установить, какие суммы расходов не приняты по данному основанию, определить их состав и относимость к конкретным получателям и контрактам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" с использованием взаимозависимых и подконтрольных лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, необоснованном включении в состав расходов денежных средств, выведенных за рубеж. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд, удовлетворяя требования частично, признал доказанным факт создания налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" и правомерным объединение результатов хозяйственной деятельности всех взаимозависимых лиц. Также суд пришел к выводу о неверном определении инспекцией размера действительных налоговых обязательств общества, в том числе о необоснованности исключения из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, денежных средств, перечисленных налогоплательщиком на оплату внешнеторговых контрактов, и квалификации этих средств как выведенных за границу. Суд указал, что налоговый орган не представил достаточных доказательств того, что денежные средства, перечисленные налогоплательщиком иностранным поставщикам, являлись выведенными за границу и не были обеспечены встречным предоставлением. Налоговый орган не мотивировал причины, по которым часть расходов из перечисленных налогоплательщиком в пользу иностранных компаний была учтена, а часть исключена из расчета. Из содержания решения невозможно установить, какие суммы расходов не приняты по данному основанию, определить их состав и относимость к конкретным получателям и контрактам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как зачесть налог на прибыль, уплаченный за рубежом
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-03-06/3/77494)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, организацией, имеющей обособленные подразделения за пределами РФ.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 240 - 269 листа 02 заполните, если есть суммы, на которые можно уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль. Это могут быть (п. п. 97 - 99 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Строки 240 - 269 листа 02 заполните, если есть суммы, на которые можно уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль. Это могут быть (п. п. 97 - 99 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционный налоговый вычет влияет непосредственно на текущий налог на прибыль аналогично налоговым платежам, уплаченным за пределами РФ, и торговому сбору, а не уменьшает налоговую базу;
(КонсультантПлюс, 2026)инвестиционный налоговый вычет влияет непосредственно на текущий налог на прибыль аналогично налоговым платежам, уплаченным за пределами РФ, и торговому сбору, а не уменьшает налоговую базу;
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Налог на непредвиденную удачу (известный за рубежом как windfall tax) - это налог на неожиданно полученную "лишнюю прибыль" (см. [2]). За рубежом этим налогом облагается прибыль определенных отраслей экономики, в случае если создавшиеся экономические условия позволили получить им сверхприбыль. Такой налог уплачивают организации, которые получили неожиданный доход в силу нестандартной экономической ситуации, чаще всего это касается сырьевых компаний. Например, в мае 2022 года в Великобритании был введен налог на сверхприбыль нефтяных и газовых компаний. Налог уплачивают компании, получившие прибыль от добычи нефти и газа, но не других видов деятельности, например таких, как нефтепереработка или продажа топлива на заправочных станциях. Первоначально налоговая ставка была установлена в размере 25 процентов, а в январе 2023 года ставка была увеличена до 35 процентов. По решению правительства Великобритании этот налог будет действовать до марта 2028 года.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Налог на непредвиденную удачу (известный за рубежом как windfall tax) - это налог на неожиданно полученную "лишнюю прибыль" (см. [2]). За рубежом этим налогом облагается прибыль определенных отраслей экономики, в случае если создавшиеся экономические условия позволили получить им сверхприбыль. Такой налог уплачивают организации, которые получили неожиданный доход в силу нестандартной экономической ситуации, чаще всего это касается сырьевых компаний. Например, в мае 2022 года в Великобритании был введен налог на сверхприбыль нефтяных и газовых компаний. Налог уплачивают компании, получившие прибыль от добычи нефти и газа, но не других видов деятельности, например таких, как нефтепереработка или продажа топлива на заправочных станциях. Первоначально налоговая ставка была установлена в размере 25 процентов, а в январе 2023 года ставка была увеличена до 35 процентов. По решению правительства Великобритании этот налог будет действовать до марта 2028 года.
Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Казахстане российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Казахстана. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на сумму налога, выплаченную за пределами РФ при получении дохода в Казахстане по этим договорам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Для оказания услуг по ремонту оборудования заказчикам в Республике Казахстан российская организация заключает разовые договоры с ИП - резидентами Республики Казахстан.
Статья: Принцип равенства граждан перед законом (ст. 4 УК РФ) как воплощение распределительной справедливости
(Иванов Н.Г.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 3)Напомню, что благодаря Аристотелю современные исследователи пользуются его градацией справедливости, которую философ именовал как правосудность, а именно: справедливость распределительная или дистрибутивная и справедливость уравнительная или коммутативная. Первый вид правосудности предполагает, что блага должны распределяться с учетом личности каждого, что для юриспруденции означает учет степени участия гражданина в совершении деликта и постделиктное поведение, его статусные особенности. Второй вид аристотелевской справедливости уравнивает граждан перед благами, не учитывает вклад и статусное положение каждого, но оценивает равенство всех. Если с учетом масштабных исключений из уравнительной справедливости считать, что принцип равенства перед законом несправедлив, то это будет неправильно, так как он полностью соответствует дистрибутивной справедливости, которая, имеет смысл напомнить, была реализована в римском праве как suum cuique (каждому свое). Кстати сказать, принцип распределительной справедливости нашел отражение и в Библии, собрании экуменических нравственных заповедей для человечества: "Да воздаст Господь каждому по правде его и по истине его" (1 Цар. 26:23). Именно принцип распределительной справедливости царит в нормативных решениях государства, особенно в период различного рода социально-политических катаклизмов. Например, выделение ИТ как наиболее значимой для экономики отрасли <9>, равенство всех перед процентной ставкой кредита официально нарушается в отношении представителей ИТ-отрасли (для них ставка - 3%); перед налогообложением: для представителей ИТ-отрасли - освобождение от уплаты налога на прибыль; ограничение выезда за рубеж руководителей банков, если существуют только признаки вывода активов и т.п. Таким образом, именно распределительная справедливость является основанием принципа равенства перед законом с непременным учетом римского принципа suum cuique.
(Иванов Н.Г.)
("Уголовное судопроизводство", 2022, N 3)Напомню, что благодаря Аристотелю современные исследователи пользуются его градацией справедливости, которую философ именовал как правосудность, а именно: справедливость распределительная или дистрибутивная и справедливость уравнительная или коммутативная. Первый вид правосудности предполагает, что блага должны распределяться с учетом личности каждого, что для юриспруденции означает учет степени участия гражданина в совершении деликта и постделиктное поведение, его статусные особенности. Второй вид аристотелевской справедливости уравнивает граждан перед благами, не учитывает вклад и статусное положение каждого, но оценивает равенство всех. Если с учетом масштабных исключений из уравнительной справедливости считать, что принцип равенства перед законом несправедлив, то это будет неправильно, так как он полностью соответствует дистрибутивной справедливости, которая, имеет смысл напомнить, была реализована в римском праве как suum cuique (каждому свое). Кстати сказать, принцип распределительной справедливости нашел отражение и в Библии, собрании экуменических нравственных заповедей для человечества: "Да воздаст Господь каждому по правде его и по истине его" (1 Цар. 26:23). Именно принцип распределительной справедливости царит в нормативных решениях государства, особенно в период различного рода социально-политических катаклизмов. Например, выделение ИТ как наиболее значимой для экономики отрасли <9>, равенство всех перед процентной ставкой кредита официально нарушается в отношении представителей ИТ-отрасли (для них ставка - 3%); перед налогообложением: для представителей ИТ-отрасли - освобождение от уплаты налога на прибыль; ограничение выезда за рубеж руководителей банков, если существуют только признаки вывода активов и т.п. Таким образом, именно распределительная справедливость является основанием принципа равенства перед законом с непременным учетом римского принципа suum cuique.
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Указанные изменения в обложении фиксированной прибыли дают владельцам КИК альтернативу стандартному режиму налогообложения, также важно отметить, что если налог с прибыли уплачен за границей, то налог с фиксированной прибыли не подлежит уменьшению, то есть правила об устранении двойного налогообложения не применяются.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Указанные изменения в обложении фиксированной прибыли дают владельцам КИК альтернативу стандартному режиму налогообложения, также важно отметить, что если налог с прибыли уплачен за границей, то налог с фиксированной прибыли не подлежит уменьшению, то есть правила об устранении двойного налогообложения не применяются.
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражать продажу недвижимости, находящейся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отражать продажу недвижимости, находящейся за пределами РФ
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые резиденты РФ по общему правилу могут зачесть налог, который они уплатили (или у них удержали) за границей, в счет уплаты налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 29.01.2024 N 03-08-13/6748, от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356, от 29.04.2022 N 03-08-05/40187, от 29.04.2021 N 03-08-05/32984, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/94953, от 06.12.2019 N 03-08-05/95081).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые резиденты РФ по общему правилу могут зачесть налог, который они уплатили (или у них удержали) за границей, в счет уплаты налога на прибыль в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ, Письма Минфина России от 29.01.2024 N 03-08-13/6748, от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356, от 29.04.2022 N 03-08-05/40187, от 29.04.2021 N 03-08-05/32984, от 30.10.2020 N 03-03-06/1/94953, от 06.12.2019 N 03-08-05/95081).