Налог на прибыль в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2025 N 13АП-13419/2024 по делу N А56-71526/2023
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования юридического лица (в т.ч. участников, акционеров в защиту интересов юр.лица): О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истцом не представлены надлежащие доказательства возникновения на стороне ООО убытков вследствие недобросовестных действий (бездействия) ответчика, кроме того, пропущен срок исковой давности.
Решение: Отказано.Судом кассационной инстанции по делу N А56-130165/2022 установлено, что суды обоснованно отклонили доводы истицы по первоначальному иску, признав недоказанным факт причинения действиями Иващук Л.В. убытков обществу, не приняв представленный истцом по первоначальному иску расчет, так как он не подтвержден соответствующими доказательствами, установив, что в соответствии с бухгалтерским балансом общества за 2020 год и отчетом о движении денежных средств за 2020 год, а также налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2020 года, деятельность общества не являлась убыточной.
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования юридического лица (в т.ч. участников, акционеров в защиту интересов юр.лица): О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истцом не представлены надлежащие доказательства возникновения на стороне ООО убытков вследствие недобросовестных действий (бездействия) ответчика, кроме того, пропущен срок исковой давности.
Решение: Отказано.Судом кассационной инстанции по делу N А56-130165/2022 установлено, что суды обоснованно отклонили доводы истицы по первоначальному иску, признав недоказанным факт причинения действиями Иващук Л.В. убытков обществу, не приняв представленный истцом по первоначальному иску расчет, так как он не подтвержден соответствующими доказательствами, установив, что в соответствии с бухгалтерским балансом общества за 2020 год и отчетом о движении денежных средств за 2020 год, а также налоговой декларацией по налогу на прибыль за 2020 года, деятельность общества не являлась убыточной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 10)Например, в балансе в составе оборотных активов появятся долгосрочные активы к продаже, а из пассива исчезнут доходы будущих периодов. В ОФР в одну строку объединят прочие доходы и прочие расходы - в большинстве случаев их нужно будет сальдировать, прибыль (убыток) до налогообложения нужно будет показывать только по продолжающейся деятельности, а по прекращаемой (если такая есть) - отражать прибыль (убыток) за вычетом налога на прибыль. В ОДДС появится отдельная строка для поступления процентов по дебиторской задолженности покупателей. В отчете об изменениях капитала по каждой составляющей нужно будет отражать влияние на нее корректировок, связанных с изменением учетной политики и исправлением существенных ошибок.
("Главная книга", 2023, N 10)Например, в балансе в составе оборотных активов появятся долгосрочные активы к продаже, а из пассива исчезнут доходы будущих периодов. В ОФР в одну строку объединят прочие доходы и прочие расходы - в большинстве случаев их нужно будет сальдировать, прибыль (убыток) до налогообложения нужно будет показывать только по продолжающейся деятельности, а по прекращаемой (если такая есть) - отражать прибыль (убыток) за вычетом налога на прибыль. В ОДДС появится отдельная строка для поступления процентов по дебиторской задолженности покупателей. В отчете об изменениях капитала по каждой составляющей нужно будет отражать влияние на нее корректировок, связанных с изменением учетной политики и исправлением существенных ошибок.
Статья: Рекомендация Р-175/2025-КпР "Единый налоговый счет"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, такие положения содержатся в Положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, Положении по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" ПБУ 23/2011, Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Помимо этого, ПБУ 23/2011 предусматривает классификацию денежных потоков по видам операций при том, что исходя из характера объектов налогообложения разные налоги и сборы могут относиться к разным классам денежных потоков. Также аналогичные положения (частично более детализированные) содержатся в международных стандартах финансовой отчетности, в частности в МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". Кроме того, платежи и поступления в расчетах с контрагентами в части НДС показываются в отчете о движении денежных средств свернуто вместе с платежами НДС в бюджет (см. Рекомендацию Р-20/2011-КпР "Свернутое представление НДС в отчете о движении денежных средств"), которые тоже осуществляются через ЕНС.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 29.05.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, такие положения содержатся в Положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, Положении по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" ПБУ 23/2011, Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Помимо этого, ПБУ 23/2011 предусматривает классификацию денежных потоков по видам операций при том, что исходя из характера объектов налогообложения разные налоги и сборы могут относиться к разным классам денежных потоков. Также аналогичные положения (частично более детализированные) содержатся в международных стандартах финансовой отчетности, в частности в МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль" и МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". Кроме того, платежи и поступления в расчетах с контрагентами в части НДС показываются в отчете о движении денежных средств свернуто вместе с платежами НДС в бюджет (см. Рекомендацию Р-20/2011-КпР "Свернутое представление НДС в отчете о движении денежных средств"), которые тоже осуществляются через ЕНС.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)36 Налоги на прибыль возникают по операциям, приводящим к денежным потокам, классифицируемым в отчете о движении денежных средств как денежные потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. В то время как налоговые расходы можно легко соотнести с инвестиционной или финансовой деятельностью, соответствующие налоговые денежные потоки часто идентифицировать практически невозможно, и такие потоки могут возникать в периоде, отличном от того, в котором имели место денежные потоки по лежащей в их основе операции. Поэтому уплаченные налоги обычно классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности. Однако, когда практически осуществимо соотнесение денежного потока по налогам с конкретной операцией, приводящей к возникновению денежных потоков, классифицируемых как инвестиционная или финансовая деятельность, такой денежный поток по налогам классифицируется как инвестиционная или финансовая деятельность соответственно. Когда денежные потоки по налогам относятся более чем к одному виду деятельности, раскрывается общая сумма уплаченных налогов.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)36 Налоги на прибыль возникают по операциям, приводящим к денежным потокам, классифицируемым в отчете о движении денежных средств как денежные потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. В то время как налоговые расходы можно легко соотнести с инвестиционной или финансовой деятельностью, соответствующие налоговые денежные потоки часто идентифицировать практически невозможно, и такие потоки могут возникать в периоде, отличном от того, в котором имели место денежные потоки по лежащей в их основе операции. Поэтому уплаченные налоги обычно классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности. Однако, когда практически осуществимо соотнесение денежного потока по налогам с конкретной операцией, приводящей к возникновению денежных потоков, классифицируемых как инвестиционная или финансовая деятельность, такой денежный поток по налогам классифицируется как инвестиционная или финансовая деятельность соответственно. Когда денежные потоки по налогам относятся более чем к одному виду деятельности, раскрывается общая сумма уплаченных налогов.
Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н
(ред. от 17.09.2024)
"О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2016 N 40940)3) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (приложение N 3);
(ред. от 17.09.2024)
"О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2016 N 40940)3) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (приложение N 3);
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)5. Отчет о движении денежных средств включает статьи:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)5. Отчет о движении денежных средств включает статьи:
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств";
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств";
Статья: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)С учетом всех этих особенностей новых расчетов с бюджетом алгоритм отражения денежных средств в отчете о движении денежных средств таков:
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)С учетом всех этих особенностей новых расчетов с бюджетом алгоритм отражения денежных средств в отчете о движении денежных средств таков:
Статья: Готовится новый стандарт по бухгалтерской отчетности
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Строка "Прибыль (убыток) до налогообложения" будет называться "Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения", а строка "Прочее" - "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом налога на прибыль)".
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Строка "Прибыль (убыток) до налогообложения" будет называться "Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения", а строка "Прочее" - "Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом налога на прибыль)".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- платежи организации в связи с приобретением, созданием, улучшением, восстановлением несущественных активов представляются в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от инвестиционных операций;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- платежи организации в связи с приобретением, созданием, улучшением, восстановлением несущественных активов представляются в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от инвестиционных операций;
Статья: Минфин аудиторам и не только: внимание на бухотчетность-2024
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)К примеру, НДФЛ и страховые взносы, уплаченные организацией с зарплаты работников, должны быть показаны в ОДДС в составе платежей, связанных с оплатой труда <6>. А вот НДФЛ с дивидендов - в составе платежей на уплату дивидендов. Как и раньше, движение НДС надо отражать в ОДДС свернуто <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)К примеру, НДФЛ и страховые взносы, уплаченные организацией с зарплаты работников, должны быть показаны в ОДДС в составе платежей, связанных с оплатой труда <6>. А вот НДФЛ с дивидендов - в составе платежей на уплату дивидендов. Как и раньше, движение НДС надо отражать в ОДДС свернуто <7>.
Статья: Еще одна отчетность для МГК: заполняем новую форму по шагам
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 4)Двигаясь дальше, необходимо отразить данные по отчету о движении денежных средств (табл. 4.19):
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 4)Двигаясь дальше, необходимо отразить данные по отчету о движении денежных средств (табл. 4.19):
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Учет расчетов по налогу на прибыль организации
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Учет расчетов по налогу на прибыль организации
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаченные дивиденды показывают по строке 4322 без уменьшения на удержанный НДФЛ или налог на прибыль (Рекомендации Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаченные дивиденды показывают по строке 4322 без уменьшения на удержанный НДФЛ или налог на прибыль (Рекомендации Минфина).