Налог на прибыль в органах власти
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в органах власти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Те, которые можно применять при расчете налога на прибыль, разрабатывают федеральные органы исполнительной власти по отраслям. Учесть потери в расходах не получится, если в отношении каких-либо товарных групп нормы естественной убыли не утверждены. На это указал Минфин России в письме от 5 августа 2022 года N 03-03-06/1/75975.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Те, которые можно применять при расчете налога на прибыль, разрабатывают федеральные органы исполнительной власти по отраслям. Учесть потери в расходах не получится, если в отношении каких-либо товарных групп нормы естественной убыли не утверждены. На это указал Минфин России в письме от 5 августа 2022 года N 03-03-06/1/75975.
Нормативные акты
Справочная информация: "Нормы естественной убыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В данной Справочной информации на основе документов, включенных в ИБ "Российское законодательство (Версия Проф)", представлены сведения о нормах естественной убыли, утвержденных для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814, а также утвержденных органами исполнительной власти до 1 января 2002 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В данной Справочной информации на основе документов, включенных в ИБ "Российское законодательство (Версия Проф)", представлены сведения о нормах естественной убыли, утвержденных для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814, а также утвержденных органами исполнительной власти до 1 января 2002 года.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В соответствии с положениями данного раздела НК РФ определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ. Данный вывод следует из положений п. 2 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.5, пп. 1, 6 ст. 105.6, п. 1 ст. 105.7, ст. 105.17 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В соответствии с положениями данного раздела НК РФ определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ. Данный вывод следует из положений п. 2 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.5, пп. 1, 6 ст. 105.6, п. 1 ст. 105.7, ст. 105.17 НК РФ.
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В ситуации, например, когда организация должна уплатить административный штраф, наложенный Роскомнадзором или Роспотребнадзором как федеральным органом исполнительной власти при проведении контрольных мероприятий, сумма такого штрафа не может быть учтена в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В ситуации, например, когда организация должна уплатить административный штраф, наложенный Роскомнадзором или Роспотребнадзором как федеральным органом исполнительной власти при проведении контрольных мероприятий, сумма такого штрафа не может быть учтена в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<34> Разъяснения даны в связи с вопросом о правомерности установления законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ налоговых льгот и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций. См.: Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-05-06-01/03 // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<34> Разъяснения даны в связи с вопросом о правомерности установления законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ налоговых льгот и пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций. См.: Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-05-06-01/03 // СПС "КонсультантПлюс".
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение недостач, излишков и пересортицы, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки от хищения материальных ценностей можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если есть документ, подтверждающий отсутствие виновных. Его выдает уполномоченный орган власти.
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки от хищения материальных ценностей можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если есть документ, подтверждающий отсутствие виновных. Его выдает уполномоченный орган власти.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему в отношении объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется исходя из его кадастровой стоимости, если право собственности на этот объект прекратилось 20 февраля текущего года в связи с его продажей?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Статья: Для учета в расходах недостачу можно подтвердить документами по результатам инвентаризации
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Учитывая эти положения, Минфин России считает, что убытки от хищения материальных ценностей могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли только при наличии документа, выданного уполномоченным органом власти, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц. Такая позиция высказана, в частности, в письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81919, от 08.02.2016 N 03-03-07/6185.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Учитывая эти положения, Минфин России считает, что убытки от хищения материальных ценностей могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли только при наличии документа, выданного уполномоченным органом власти, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц. Такая позиция высказана, в частности, в письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81919, от 08.02.2016 N 03-03-07/6185.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах санкции по договорам аренды государственного (муниципального) имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что пени за нарушение условий договора аренды подпадают под п. 2 ст. 270 НК РФ и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, суд отметил: отсутствие у органа исполнительной власти субъекта РФ бесспорного права взыскания пеней не свидетельствует о том, что данные выплаты не являются санкцией, взимаемой государственной организацией, которой законодательством РФ предоставлено соответствующее право.
Можно ли учесть в расходах санкции по договорам аренды государственного (муниципального) имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что пени за нарушение условий договора аренды подпадают под п. 2 ст. 270 НК РФ и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, суд отметил: отсутствие у органа исполнительной власти субъекта РФ бесспорного права взыскания пеней не свидетельствует о том, что данные выплаты не являются санкцией, взимаемой государственной организацией, которой законодательством РФ предоставлено соответствующее право.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)А в письме от 02.09.2008 N 20-12/083106 УФНС РФ по г. Москве указало, что в соответствии с п. 1 ст. 1490 ГК РФ договор об отчуждении исключительного права на товарный знак, лицензионный договор, а также другие договоры, посредством которых осуществляется распоряжение исключительным правом на товарный знак, должны быть заключены в письменной форме и подлежат государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Таким образом, для признания в составе расходов в целях налогообложения прибыли выплат за пользование товарным знаком лицензионный договор на передачу права его использования должен быть зарегистрирован в Роспатенте. Налоговые органы пришли к выводу, что если товарный знак служит для индивидуализации реализованных в отчетном (налоговом) периоде организацией товаров, то затраты, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком в соответствии с зарегистрированным лицензионным договором, являются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)А в письме от 02.09.2008 N 20-12/083106 УФНС РФ по г. Москве указало, что в соответствии с п. 1 ст. 1490 ГК РФ договор об отчуждении исключительного права на товарный знак, лицензионный договор, а также другие договоры, посредством которых осуществляется распоряжение исключительным правом на товарный знак, должны быть заключены в письменной форме и подлежат государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Таким образом, для признания в составе расходов в целях налогообложения прибыли выплат за пользование товарным знаком лицензионный договор на передачу права его использования должен быть зарегистрирован в Роспатенте. Налоговые органы пришли к выводу, что если товарный знак служит для индивидуализации реализованных в отчетном (налоговом) периоде организацией товаров, то затраты, связанные с уплатой периодических платежей за право пользования товарным знаком в соответствии с зарегистрированным лицензионным договором, являются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль.
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Характеристика такого имущества, как приобретенного (созданного) за счет бюджетных средств целевого финансирования, для целей обложения налогом на прибыль государственных (муниципальных) унитарных предприятий должна определяться с учетом положений бюджетного законодательства и принятых для их реализации решений органов публичной власти, из которых явным и недвусмысленным образом следует, что бюджетные средства целевого финансирования расходовались на конкретные объекты именно для целей пополнения имущества унитарного предприятия. Поэтому положения налогового законодательства, в том числе оспариваемая норма, не позволяют налогоплательщикам и правоприменительным органам произвольно решать вопрос о возможности начисления амортизации для определенных объектов государственной (муниципальной) собственности, которые по общему правилу относятся к амортизируемому имуществу для целей начисления и уплаты налога на прибыль.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Характеристика такого имущества, как приобретенного (созданного) за счет бюджетных средств целевого финансирования, для целей обложения налогом на прибыль государственных (муниципальных) унитарных предприятий должна определяться с учетом положений бюджетного законодательства и принятых для их реализации решений органов публичной власти, из которых явным и недвусмысленным образом следует, что бюджетные средства целевого финансирования расходовались на конкретные объекты именно для целей пополнения имущества унитарного предприятия. Поэтому положения налогового законодательства, в том числе оспариваемая норма, не позволяют налогоплательщикам и правоприменительным органам произвольно решать вопрос о возможности начисления амортизации для определенных объектов государственной (муниципальной) собственности, которые по общему правилу относятся к амортизируемому имуществу для целей начисления и уплаты налога на прибыль.
Вопрос: Организация оплатила работникам программу телемедицинского обслуживания. Можно ли учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, стоимость медицинских услуг, оказанных по договору с использованием сервиса телемедицинского обслуживания, может быть учтена в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, стоимость медицинских услуг, оказанных по договору с использованием сервиса телемедицинского обслуживания, может быть учтена в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание недостачи товара, образовавшейся в процессе его хранения (в результате естественной убыли), если нормы естественной убыли по данному товару законодательством не установлены?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако такая точка зрения не является единственной. Так, существует мнение, что неутверждение органами власти норм естественной убыли не лишает налогоплательщика права на учет соответствующих расходов. Подробно обе точки зрения рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Однако такая точка зрения не является единственной. Так, существует мнение, что неутверждение органами власти норм естественной убыли не лишает налогоплательщика права на учет соответствующих расходов. Подробно обе точки зрения рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль <**>.