Налог на прибыль в казенном учреждении в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в казенном учреждении в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5100@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2012 N 03-03-10/18"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-10/18)Подпунктом 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2012 N 03-03-10/18"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-10/18)Подпунктом 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя учесть расходы на арендную плату для целей налогообложения прибыли (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя учесть расходы на арендную плату для целей налогообложения прибыли (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ):
Готовое решение: Как учреждению учитывать доначисление НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы казенное учреждение, то не можете учесть НДС в расходах по налогу на прибыль независимо от оснований доначисления. Это связано с тем, что все средства (в том числе для целей ведения приносящей доход деятельности) казенным учреждениям выделяет ГРБС в виде лимитов бюджетных обязательств (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2020 N 03-03-05/47123, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878, от 14.12.2011 N 02-03-11/5595, от 16.05.2011 N 12-08-22/1959).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы казенное учреждение, то не можете учесть НДС в расходах по налогу на прибыль независимо от оснований доначисления. Это связано с тем, что все средства (в том числе для целей ведения приносящей доход деятельности) казенным учреждениям выделяет ГРБС в виде лимитов бюджетных обязательств (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 17 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2020 N 03-03-05/47123, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878, от 14.12.2011 N 02-03-11/5595, от 16.05.2011 N 12-08-22/1959).
Статья: Признание общехозяйственных расходов при налогообложении прибыли
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Из этого положения следует, что казенные образовательные учреждения не вправе учитывать для целей определения базы по налогу на прибыль организаций любые расходы (в том числе связанные с приносящей доход деятельностью), поскольку источником их финансового обеспечения являются лимиты бюджетных обязательств (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ). Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 10.07.2019 N 03-03-07/50878 <3>).
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Из этого положения следует, что казенные образовательные учреждения не вправе учитывать для целей определения базы по налогу на прибыль организаций любые расходы (в том числе связанные с приносящей доход деятельностью), поскольку источником их финансового обеспечения являются лимиты бюджетных обязательств (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ). Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 10.07.2019 N 03-03-07/50878 <3>).
Готовое решение: Как учреждению учесть прочие расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, если вы - казенное учреждение, то не можете учесть прочие расходы (в том числе связанные с приносящей доход деятельностью) для целей налогообложения прибыли, ведь в любом случае источник их финансирования - лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, если вы - казенное учреждение, то не можете учесть прочие расходы (в том числе связанные с приносящей доход деятельностью) для целей налогообложения прибыли, ведь в любом случае источник их финансирования - лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ, ст. 6, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Казенное учреждение осуществляет все расходы за счет ЛБО и в целях исчисления налога на прибыль их не учитывает (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенное учреждение осуществляет все расходы за счет ЛБО и в целях исчисления налога на прибыль их не учитывает (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Казенное учреждение не может учесть стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, так как все ваши расходы осуществляются за счет ЛБО (в том числе в рамках приносящей доход деятельности) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878, от 14.12.2011 N 02-03-11/5595, от 16.05.2011 N 12-08-22/1959).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенное учреждение не может учесть стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, так как все ваши расходы осуществляются за счет ЛБО (в том числе в рамках приносящей доход деятельности) (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878, от 14.12.2011 N 02-03-11/5595, от 16.05.2011 N 12-08-22/1959).
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то "входной" НДС, приходящийся на эти операции, можете включить в расходы по налогу на прибыль как часть стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав при условии, что такие товары (работы, услуги) приобретены в рамках приносящей доход деятельности. При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (п. п. 1, 2 ст. 170, пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/3/110726, от 25.11.2020 N 03-03-06/3/102658, от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 25.04.2019 N 03-03-06/3/30587).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то "входной" НДС, приходящийся на эти операции, можете включить в расходы по налогу на прибыль как часть стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав при условии, что такие товары (работы, услуги) приобретены в рамках приносящей доход деятельности. При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (п. п. 1, 2 ст. 170, пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/3/110726, от 25.11.2020 N 03-03-06/3/102658, от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 25.04.2019 N 03-03-06/3/30587).
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения не смогут учесть НДС в расходах по налогу на прибыль независимо от основания восстановления (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2020 N 03-03-05/47123, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения не смогут учесть НДС в расходах по налогу на прибыль независимо от основания восстановления (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2020 N 03-03-05/47123, от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Готовое решение: Как учреждению учитывать доходы будущих периодов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли доходы, получаемые:
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли доходы, получаемые: