Налог на прибыль в бюджетном учреждении в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в бюджетном учреждении в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите сумму НДС, которая восстанавливается (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру, на основании которого вы принимали НДС к вычету, зарегистрируйте в книге продаж на сумму, которую нужно восстановить (п. 14 Правил ведения книги продаж). Если установленный срок хранения счета-фактуры истек и у вас его нет, зарегистрируйте в книге продаж справку бухгалтера. В ней отразите сумму НДС, которая восстанавливается (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)Операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, по уплате туристического налога и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, относятся на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ.
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)Операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, по уплате туристического налога и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, относятся на подстатью 189 "Иные доходы" КОСГУ.
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то "входной" НДС, приходящийся на эти операции, можете включить в расходы по налогу на прибыль как часть стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав при условии, что такие товары (работы, услуги) приобретены в рамках приносящей доход деятельности. При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (п. п. 1, 2 ст. 170, пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/3/110726, от 25.11.2020 N 03-03-06/3/102658, от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 25.04.2019 N 03-03-06/3/30587).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то "входной" НДС, приходящийся на эти операции, можете включить в расходы по налогу на прибыль как часть стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав при условии, что такие товары (работы, услуги) приобретены в рамках приносящей доход деятельности. При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (п. п. 1, 2 ст. 170, пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/3/110726, от 25.11.2020 N 03-03-06/3/102658, от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 25.04.2019 N 03-03-06/3/30587).
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Недостача, выявленная при инвентаризации, может быть отражена в налоговом учете при определении базы по налогу на прибыль в случае, если объект используется в приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
(КонсультантПлюс, 2023)Недостача, выявленная при инвентаризации, может быть отражена в налоговом учете при определении базы по налогу на прибыль в случае, если объект используется в приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (пп. 14, 33.1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. п. 17, 48.11 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
Готовое решение: Как учреждению учитывать расходы на прохождение медицинского осмотра при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2026)медицинское учреждение имело лицензию на медицинскую деятельность в России.
(КонсультантПлюс, 2026)медицинское учреждение имело лицензию на медицинскую деятельность в России.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на оформление цветами интерьера учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на оформление цветами интерьера учреждения
Готовое решение: Как учреждению списать невостребованную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Готовое решение: Как учреждению учитывать гранты РЦНИ
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде гранта РЦНИ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/4/71724, от 16.06.2017 N 03-03-06/3/37517, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089). При этом учреждения-налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде гранта РЦНИ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывайте (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/4/71724, от 16.06.2017 N 03-03-06/3/37517, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089). При этом учреждения-налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учесть доплату по больничному листу до фактического среднего заработка
(КонсультантПлюс, 2026)Доплату по больничному листу до среднего заработка при расчете налога на прибыль у бюджетного (автономного) учреждения в рамках приносящей доход деятельности Минфин России разрешает учесть в составе расходов на оплату труда, если она предусмотрена трудовым и коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-06/2/23573, от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117, от 18.10.2018 N 03-03-06/1/74834).
(КонсультантПлюс, 2026)Доплату по больничному листу до среднего заработка при расчете налога на прибыль у бюджетного (автономного) учреждения в рамках приносящей доход деятельности Минфин России разрешает учесть в составе расходов на оплату труда, если она предусмотрена трудовым и коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-06/2/23573, от 31.10.2019 N 03-03-06/2/84117, от 18.10.2018 N 03-03-06/1/74834).
Статья: Прокат спортивного инвентаря: налогообложение доходов
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расходы, связанные с оказанием услуг проката спортивного инвентаря, также учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 25.11.2020 N 03-03-06/3/102658 <7>, от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 25.04.2019 N 03-03-06/3/30587 <8>).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расходы, связанные с оказанием услуг проката спортивного инвентаря, также учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций (письма Минфина России от 25.11.2020 N 03-03-06/3/102658 <7>, от 29.04.2019 N 03-03-06/3/34284, от 25.04.2019 N 03-03-06/3/30587 <8>).