Налог на прибыль в бюджетной обрАзовательной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль в бюджетной обрАзовательной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Классификация источников финансового права: дискуссионные вопросы
(Кононов А.М.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Думается, что теоретические проблемы проведения классификации источников финансового права и определения ее критериев во многом связаны со сложностями идентификации конкретных способов выражения финансово-правовых норм. В теории финансового права к его источникам традиционно относят нормативные правовые акты, в которых содержатся финансово-правовые нормы, рассматриваемые в совокупности как финансовое законодательство <8>, а включение в систему источников, например актов Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ), является дискуссионным <9>. Подробнее остановимся на этой проблеме. Так, практика КС РФ по вопросу признания актов финансового законодательства не соответствующими Конституции РФ позволяет установить, что в отдельных случаях КС РФ в своих постановлениях формулирует финансово-правовые нормы, действующие до внесения законодателем предписанных КС РФ изменений в нормативные правовые акты. Например, в силу неопределенности порядка исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества КС РФ в Постановлении от 22 июня 2009 г. N 10-П <10> признал положения ст. 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации <11> (далее - НК РФ) и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации <12> (далее - БК РФ) не соответствующими Конституции РФ. До внесения законодателем изменений КС РФ предписал данным субъектам уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с порядком, определяемым с учетом разъяснений уполномоченных федеральных органов по данному вопросу. В Постановлении от 15 июля 2021 г. N 37-П <13> КС РФ для обеспечения возможности исполнения судебных актов, вынесенных в отношении органа государственной власти, у которого отсутствует лицевой счет в органах Федерального казначейства, до урегулирования данного вопроса законодателем, предписал судам по заявлению взыскателя привлекать к субсидиарной ответственности вышестоящий по отношению к должнику орган государственной власти, имеющий лицевой счет.
(Кононов А.М.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Думается, что теоретические проблемы проведения классификации источников финансового права и определения ее критериев во многом связаны со сложностями идентификации конкретных способов выражения финансово-правовых норм. В теории финансового права к его источникам традиционно относят нормативные правовые акты, в которых содержатся финансово-правовые нормы, рассматриваемые в совокупности как финансовое законодательство <8>, а включение в систему источников, например актов Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ), является дискуссионным <9>. Подробнее остановимся на этой проблеме. Так, практика КС РФ по вопросу признания актов финансового законодательства не соответствующими Конституции РФ позволяет установить, что в отдельных случаях КС РФ в своих постановлениях формулирует финансово-правовые нормы, действующие до внесения законодателем предписанных КС РФ изменений в нормативные правовые акты. Например, в силу неопределенности порядка исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества КС РФ в Постановлении от 22 июня 2009 г. N 10-П <10> признал положения ст. 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации <11> (далее - НК РФ) и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации <12> (далее - БК РФ) не соответствующими Конституции РФ. До внесения законодателем изменений КС РФ предписал данным субъектам уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с порядком, определяемым с учетом разъяснений уполномоченных федеральных органов по данному вопросу. В Постановлении от 15 июля 2021 г. N 37-П <13> КС РФ для обеспечения возможности исполнения судебных актов, вынесенных в отношении органа государственной власти, у которого отсутствует лицевой счет в органах Федерального казначейства, до урегулирования данного вопроса законодателем, предписал судам по заявлению взыскателя привлекать к субсидиарной ответственности вышестоящий по отношению к должнику орган государственной власти, имеющий лицевой счет.
Последние изменения: Единый сельскохозяйственный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о том, можно ли признать бюджетное образовательное учреждение сельхозпроизводителем и может ли оно применять ставку по налогу на прибыль 0%.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о том, можно ли признать бюджетное образовательное учреждение сельхозпроизводителем и может ли оно применять ставку по налогу на прибыль 0%.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>4. Получаемый государственными и муниципальными учреждениями доход от осуществления приносящей доход деятельности не может быть квалифицирован в качестве средств целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>4. Получаемый государственными и муниципальными учреждениями доход от осуществления приносящей доход деятельности не может быть квалифицирован в качестве средств целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"3. Федеральному законодателю надлежит в срок до 1 марта 2010 года урегулировать в соответствии с настоящим Постановлением порядок уплаты налога на прибыль организаций государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"3. Федеральному законодателю надлежит в срок до 1 марта 2010 года урегулировать в соответствии с настоящим Постановлением порядок уплаты налога на прибыль организаций государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества.
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Например, государственное бюджетное образовательное учреждение не вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, если доля дохода от образовательной деятельности составляет 89,62% от общей суммы доходов (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-03-06/4/46).
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Например, государственное бюджетное образовательное учреждение не вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, если доля дохода от образовательной деятельности составляет 89,62% от общей суммы доходов (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-03-06/4/46).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Материалы, полученные безвозмездно государственными (муниципальными) образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Материалы, полученные безвозмездно государственными (муниципальными) образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Учет готовых блюд, предназначенных для реализации в школьной столовой
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)В соответствии с нормами, установленными ст. 143 "Налог на добавленную стоимость" и 246 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, бюджетные (автономные) образовательные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организаций на общих основаниях.
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)В соответствии с нормами, установленными ст. 143 "Налог на добавленную стоимость" и 246 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, бюджетные (автономные) образовательные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организаций на общих основаниях.
Статья: Освобождение доходов учреждений в виде грантов от обложения налогом на прибыль
(Воронцов Ю.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<6> "Об учете в целях исчисления налога на прибыль нематериальных активов, созданных бюджетными образовательными учреждениями за счет средств федерального бюджета, за счет внебюджетных источников (гранты, хозяйственные договоры), а также выявленных в ходе проведения инвентаризации".
(Воронцов Ю.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<6> "Об учете в целях исчисления налога на прибыль нематериальных активов, созданных бюджетными образовательными учреждениями за счет средств федерального бюджета, за счет внебюджетных источников (гранты, хозяйственные договоры), а также выявленных в ходе проведения инвентаризации".
Статья: Признание общехозяйственных расходов при налогообложении прибыли
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Примечание. Правила распределения общехозяйственных расходов в целях налогообложения прибыли бюджетному (автономному) образовательному учреждению необходимо предусмотреть в рамках учетной политики учреждения для целей налогового учета.
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Примечание. Правила распределения общехозяйственных расходов в целях налогообложения прибыли бюджетному (автономному) образовательному учреждению необходимо предусмотреть в рамках учетной политики учреждения для целей налогового учета.
Статья: Бухгалтерский учет периодических изданий, не формирующих библиотечный фонд
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В соответствии с нормами, установленными ст. 143 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и ст. 246 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, бюджетные (автономные) образовательные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организаций на общих основаниях.
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В соответствии с нормами, установленными ст. 143 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и ст. 246 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, бюджетные (автономные) образовательные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организаций на общих основаниях.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения безвозмездное получение основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, в которых безвозмездно полученное ОС не увеличивает налоговую базу по прибыли, указаны в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ). Например, не учитываются в доходах основные средства, полученные безвозмездно:
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи, в которых безвозмездно полученное ОС не увеличивает налоговую базу по прибыли, указаны в ст. 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ). Например, не учитываются в доходах основные средства, полученные безвозмездно:
Статья: Налоговый учет расходов на приобретение медицинских аптечек
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В силу норм, установленных ст. 143 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и ст. 246 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, бюджетные (автономные) образовательные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организаций на общих основаниях.
(Соколова О.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В силу норм, установленных ст. 143 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и ст. 246 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, бюджетные (автономные) образовательные учреждения являются плательщиками НДС и налога на прибыль организаций на общих основаниях.