Налог на прибыль у жертвователя
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль у жертвователя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)4. Благотворитель - налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)4. Благотворитель - налоговый агент по налогу на прибыль
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2025 N 03-03-07/14478 <Как учесть расходы на помощь СВО?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Получается, что любая целевая помощь, направленная на поддержку самого военнослужащего и членов его семьи, не облагается НДФЛ. Для компании-благотворителя такой расход уменьшает налог на прибыль или налог при УСН (при соблюдении правил НК РФ).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Получается, что любая целевая помощь, направленная на поддержку самого военнослужащего и членов его семьи, не облагается НДФЛ. Для компании-благотворителя такой расход уменьшает налог на прибыль или налог при УСН (при соблюдении правил НК РФ).
Нормативные акты
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, поставляемых иностранными государствами, международными межправительственными (межгосударственными) организациями, международными, иностранными и действующими в Республике Армения общественными (включая благотворительные), религиозными и иными негосударственными организациями аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ (деятельности)
(ред. от 02.12.2025)
"О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов"Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, поставляемых иностранными государствами, международными межправительственными (межгосударственными) организациями, международными, иностранными и действующими в Республике Армения общественными (включая благотворительные), религиозными и иными негосударственными организациями аналогичного характера, отдельными благотворителями в рамках программ гуманитарной помощи и благотворительных программ (деятельности)
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Благотворители в бухгалтерском учете отражают понесенные расходы в составе прочих. НДС при передаче имущества в качестве пожертвования, как правило, не начисляется. При этом требуется восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету НДС по такому имуществу. В целях налогообложения прибыли расходы на благотворительность можно учесть только в определенных случаях.
(КонсультантПлюс, 2026)Благотворители в бухгалтерском учете отражают понесенные расходы в составе прочих. НДС при передаче имущества в качестве пожертвования, как правило, не начисляется. При этом требуется восстановить к уплате в бюджет ранее принятый к вычету НДС по такому имуществу. В целях налогообложения прибыли расходы на благотворительность можно учесть только в определенных случаях.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества для оказания благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества воинским подразделениям, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества воинским подразделениям, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
Вопрос: О предложениях по оптимизации регулирования инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-03-06/1/98040)Кроме того, следует отметить, что действующими положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса установлена возможность применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных статьей 284.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-03-06/1/98040)Кроме того, следует отметить, что действующими положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса установлена возможность применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных статьей 284.1 Кодекса.
Вопрос: О льготах по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих благотворительную помощь спортивным организациям, детским секциям и кружкам.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-07/53539)Таким образом, благотворительную помощь в целях развития спорта, детских секций и кружков возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-07/53539)Таким образом, благотворительную помощь в целях развития спорта, детских секций и кружков возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)При получении материалов по договору пожертвования их стоимость освобождается от обложения налогом на прибыль, если объект используется в указанных жертвователем целях (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При получении материалов по договору пожертвования их стоимость освобождается от обложения налогом на прибыль, если объект используется в указанных жертвователем целях (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям ВС РФ и участникам СВО.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества Министерству обороны Российской Федерации, ВС РФ, воинским формированиям и другим органам, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-11/116208)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества Министерству обороны Российской Федерации, ВС РФ, воинским формированиям и другим органам, выполняющим задачи в области обороны, возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
Вопрос: О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на пожертвования учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам).
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 03-03-06/1/36313)Следует отметить, что НК РФ не предусмотрены положения по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога на прибыль организаций, на которые был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета по расходам, указанным подпунктом 3 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, в случае использования их получателем не по целевому назначению.
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 03-03-06/1/36313)Следует отметить, что НК РФ не предусмотрены положения по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога на прибыль организаций, на которые был уменьшен налог при использовании инвестиционного налогового вычета по расходам, указанным подпунктом 3 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ, в случае использования их получателем не по целевому назначению.
Статья: Укрепление общественного и личного здоровья: правовой аспект
(Платонова Н.И.)
("Медицинское право", 2024, N 3)Интересной мерой по стимулированию развития физкультуры и спорта как меры по укреплению здоровья населения можно назвать налоговые льготы, они предусматривают снижение размера налогооблагаемой базы на налог на доход физических лиц. Учитывая комплексность рассматриваемого вопроса, государство стремится привлекать и частных инвесторов в развитие инфраструктуры, в том числе путем применения налоговых преференций. Так, в случае внесения пожертвования в ту или иную НКО жертвователь, будь то коммерческое или некоммерческое юридическое лицо, вправе сократить налогооблагаемую базу на налог на прибыль организации на сумму внесенных пожертвований. Можно здесь упомянуть и о мерах развития социального предпринимательства, и о развитии волонтерской деятельности.
(Платонова Н.И.)
("Медицинское право", 2024, N 3)Интересной мерой по стимулированию развития физкультуры и спорта как меры по укреплению здоровья населения можно назвать налоговые льготы, они предусматривают снижение размера налогооблагаемой базы на налог на доход физических лиц. Учитывая комплексность рассматриваемого вопроса, государство стремится привлекать и частных инвесторов в развитие инфраструктуры, в том числе путем применения налоговых преференций. Так, в случае внесения пожертвования в ту или иную НКО жертвователь, будь то коммерческое или некоммерческое юридическое лицо, вправе сократить налогооблагаемую базу на налог на прибыль организации на сумму внесенных пожертвований. Можно здесь упомянуть и о мерах развития социального предпринимательства, и о развитии волонтерской деятельности.
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете пожертвования, используемые в указанных жертвователем целях, не облагайте налогом на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете пожертвования, используемые в указанных жертвователем целях, не облагайте налогом на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль и налога при УСН безвозмездно переданных денежных средств, иного имущества при оказании благотворительной помощи, необходимой в связи с проведением СВО.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-07/14478)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества для целей СВО возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-07/14478)Таким образом, осуществление безвозмездной передачи имущества для целей СВО возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.