Налог на прибыль у заказчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль у заказчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание подрядчика недобросовестным
(КонсультантПлюс, 2026)...условиями договора предусмотрена обязанность подрядчика по возмещению убытков в случае получения необоснованной налоговой выгоды... отказа в возмещении заказчику НДС, доначисления НДС по сделкам с подрядчиком, начисления пеней и штрафов... доначисления налога на прибыль... в случае исключения налоговым органом из расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу заказчика по налогу на прибыль... что дополнительно защищает права заказчика на случай "налоговой недобросовестности подрядчика".
(КонсультантПлюс, 2026)...условиями договора предусмотрена обязанность подрядчика по возмещению убытков в случае получения необоснованной налоговой выгоды... отказа в возмещении заказчику НДС, доначисления НДС по сделкам с подрядчиком, начисления пеней и штрафов... доначисления налога на прибыль... в случае исключения налоговым органом из расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу заказчика по налогу на прибыль... что дополнительно защищает права заказчика на случай "налоговой недобросовестности подрядчика".
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Заказчик2. Налог на прибыль у заказчика при обеспечении строительства подрядчиком
Путеводитель по сделкам. Подряд. Заказчик1.1.2. Налог на прибыль у заказчика при возмещении расходов подрядчику
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Между обществом (заказчиком) и компанией (исполнителем) заключен договор на оказание консультационных услуг, одной из которых являлась разработка методики списания товарных потерь, не принятых заказчиком, для целей расчета налога на прибыль (далее - Методика).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Между обществом (заказчиком) и компанией (исполнителем) заключен договор на оказание консультационных услуг, одной из которых являлась разработка методики списания товарных потерь, не принятых заказчиком, для целей расчета налога на прибыль (далее - Методика).
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)В какой момент признать доходы по налогу на прибыль, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)В какой момент признать доходы по налогу на прибыль, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
Статья: Банку доначислили налог из-за некачественной работы консультантов. Как взыскать убытки?
(Севастьянова Ю.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 1)Суть спора заключалась в следующем. Одной из услуг, оказанных консультантами по договору, была разработка методики списания товарных потерь, не принятых заказчиком для целей налога на прибыль. Заказчик обратился в суд с иском к исполнителю о взыскании убытков, причиненных в результате некачественного оказания консультационных услуг. В обоснование требований истец указал, что о риске доначисления НДС при использовании методики исполнитель его не уведомил, в связи с чем истец понес убытки в размере 11 731 045,77 руб. Из них стоимость услуг по договору - 398 064,16 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль - 3 078 162,38 руб., пени за несвоевременную уплату НДС - 7 738 198,63 руб., штраф за неуплату налога на прибыль - 348 335,28 руб., штраф за неуплату НДС - 168 285,32 руб.
(Севастьянова Ю.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 1)Суть спора заключалась в следующем. Одной из услуг, оказанных консультантами по договору, была разработка методики списания товарных потерь, не принятых заказчиком для целей налога на прибыль. Заказчик обратился в суд с иском к исполнителю о взыскании убытков, причиненных в результате некачественного оказания консультационных услуг. В обоснование требований истец указал, что о риске доначисления НДС при использовании методики исполнитель его не уведомил, в связи с чем истец понес убытки в размере 11 731 045,77 руб. Из них стоимость услуг по договору - 398 064,16 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль - 3 078 162,38 руб., пени за несвоевременную уплату НДС - 7 738 198,63 руб., штраф за неуплату налога на прибыль - 348 335,28 руб., штраф за неуплату НДС - 168 285,32 руб.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как заказчику учесть безвозмездное оказание услуг для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как заказчику учесть безвозмездное оказание услуг для целей налога на прибыль
Готовое решение: Как заказчику учитывать операции по договору возмездного оказания услуг с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как заказчику рассчитывать налог на прибыль, уплачивать НДФЛ и страховые взносы при оплате услуг физическому лицу
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик5.2. Налог на прибыль у заказчика при предоставлении скидки по договору возмездного оказания услуг
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Налог на прибыль при безвозмездном получении услуг у заказчика
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Налог на прибыль при безвозмездном получении услуг у заказчика
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль услуги по международной перевозке товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сами оказываете услуги по международной перевозке российским или иностранным заказчикам, то полученные доходы, как правило, надо включать в налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, как и при оказании других услуг (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 1 ст. 311 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сами оказываете услуги по международной перевозке российским или иностранным заказчикам, то полученные доходы, как правило, надо включать в налоговую базу по налогу на прибыль в общем порядке, как и при оказании других услуг (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 1 ст. 311 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Подряд. Подрядчик (субподрядчик)2.1. Налог на прибыль при выполнении работ по договору подряда для иностранного заказчика, в том числе белорусского, казахстанского, армянского, киргизского (резидента государства - члена ЕАЭС)
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Подрядчик (субподрядчик)2.1. Налог на прибыль при выполнении работ по договору строительного подряда в ситуации, когда заказчик отказался подписывать акт
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)2. Налог на прибыль при получении векселя покупателя (заказчика) в счет оплаты товаров (работ, услуг)