Налог на прибыль строка 400
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль строка 400 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что такой вариант учета расходов прошлых лет, которые ошибочно не были учтены в расходах того периода, к которому они относятся, применяется уже много лет. В декларации по налогу на прибыль они отражаются в строках 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что такой вариант учета расходов прошлых лет, которые ошибочно не были учтены в расходах того периода, к которому они относятся, применяется уже много лет. В декларации по налогу на прибыль они отражаются в строках 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, которые возникли из-за ошибок в налоговом учете в прошлых годах, отражаются как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль за текущий период такие расходы покажите в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 (п. 136 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, которые возникли из-за ошибок в налоговом учете в прошлых годах, отражаются как отдельный вид расходов текущего периода. В декларации по налогу на прибыль за текущий период такие расходы покажите в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 (п. 136 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)268(25). В строке 500 отражается прибыль за отчетный (налоговый) период по операциям с ЦВ, определяемая по формуле:
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)268(25). В строке 500 отражается прибыль за отчетный (налоговый) период по операциям с ЦВ, определяемая по формуле:
<Письмо> МНС РФ от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@
"О порядке уплаты налога на прибыль"Для определения суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2003 года и их начисления налоговыми органами в карточках лицевых счетов налогоплательщиков принимается сумма строк 370 (380 - 400 с распределением по бюджетам) и (или) 410 (420 - 440 с распределением по бюджетам) листа 02 декларации по налогу на прибыль за указанные выше отчетные периоды 2002 года.
"О порядке уплаты налога на прибыль"Для определения суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2003 года и их начисления налоговыми органами в карточках лицевых счетов налогоплательщиков принимается сумма строк 370 (380 - 400 с распределением по бюджетам) и (или) 410 (420 - 440 с распределением по бюджетам) листа 02 декларации по налогу на прибыль за указанные выше отчетные периоды 2002 года.
Формы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой ситуации организация может <1>, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ, не сдавать уточненную декларацию за 2022 год, а уменьшить на соответствующую сумму (3 000 000 руб.) налоговую базу 2024 года (в декларации по налогу на прибыль за 2024 год отразить сумму 3 000 000 руб. в строке 400 Приложения 2 к Листу 02).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой ситуации организация может <1>, ссылаясь на п. 1 ст. 54 НК РФ, не сдавать уточненную декларацию за 2022 год, а уменьшить на соответствующую сумму (3 000 000 руб.) налоговую базу 2024 года (в декларации по налогу на прибыль за 2024 год отразить сумму 3 000 000 руб. в строке 400 Приложения 2 к Листу 02).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 400 - 403 нужно заполнять, если в прошлых годах фирма переплатила налог на прибыль и пересчитывает налоговую базу на основании пункта 1 статьи 54 НК РФ. Здесь отражают сумму завышения налоговой базы в прошлых периодах, на которую уменьшается база отчетного периода.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Строки 400 - 403 нужно заполнять, если в прошлых годах фирма переплатила налог на прибыль и пересчитывает налоговую базу на основании пункта 1 статьи 54 НК РФ. Здесь отражают сумму завышения налоговой базы в прошлых периодах, на которую уменьшается база отчетного периода.
Типовая ситуация: Обязательный аудит: кто проходит и как сдать заключение
(Издательство "Главная книга", 2026)Обычные ООО обязаны в 2026 г. провести аудит отчетности за 2025 г. в двух случаях: либо налоговые доходы за 2024 г. больше 800 млн руб. (сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль), либо сумма активов на 31 декабря 2024 г. больше 400 млн руб. (строка 1600 баланса).
(Издательство "Главная книга", 2026)Обычные ООО обязаны в 2026 г. провести аудит отчетности за 2025 г. в двух случаях: либо налоговые доходы за 2024 г. больше 800 млн руб. (сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль), либо сумма активов на 31 декабря 2024 г. больше 400 млн руб. (строка 1600 баланса).
Типовая ситуация: Как исправлять ошибки прошлых лет в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления любой ошибки по налогу на прибыль и при недоплате, и при переплате налога подают уточненную декларацию. Исключение - ошибка 2025 г., которая привела к переплате. Ее можно исправить текущим периодом, если за 2026 г. получена прибыль (ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для исправления любой ошибки по налогу на прибыль и при недоплате, и при переплате налога подают уточненную декларацию. Исключение - ошибка 2025 г., которая привела к переплате. Ее можно исправить текущим периодом, если за 2026 г. получена прибыль (ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Для исправления ошибки, которая привела к излишней уплате налога в прошлых периодах, сумму неучтенных расходов и излишне учтенных доходов отразите в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации за текущий период (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Для исправления ошибки, которая привела к излишней уплате налога в прошлых периодах, сумму неучтенных расходов и излишне учтенных доходов отразите в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации за текущий период (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
(Консультация эксперта, 2024)Пунктом 7.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, предусмотрено, что по строке 400 Приложения N 2 к листу 02 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(Консультация эксперта, 2024)Пунктом 7.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, предусмотрено, что по строке 400 Приложения N 2 к листу 02 отражается корректировка налоговой базы при реализации налогоплательщиком предоставленного абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ права перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Общая сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02 отражается в строке 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Общая сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02 отражается в строке 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 400 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполните, если вы в прошлых периодах переплатили налог и корректируете налоговую базу текущего периода. В этой строке укажите сумму, на которую уменьшаете налоговую базу по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым периодам. При этом должны выполняться следующие условия (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 400 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполните, если вы в прошлых периодах переплатили налог и корректируете налоговую базу текущего периода. В этой строке укажите сумму, на которую уменьшаете налоговую базу по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым периодам. При этом должны выполняться следующие условия (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В декларации по налогу на прибыль для отражения ФИНВ предусмотрен разд. Д Приложения N 7 к листу 02.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В декларации по налогу на прибыль для отражения ФИНВ предусмотрен разд. Д Приложения N 7 к листу 02.