Налог на прибыль строительной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль строительной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2024 N 15АП-8586/2024, 15АП-8588/2024 по делу N А32-57315/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления соответствующих пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из материалов выездной налоговой проверки следует, что в результате контрольных мероприятий налоговым органом сделан вывод о неправомерности применения обществом налоговых вычетов по НДС по финансово-хозяйственным операциям с ООО "Провизия", ЗАО "Кубаньоптпродторг", ООО "Кубанский комбикормовый завод", ООО "Кубаньторгодежда", ООО "Северо-Кавказская строительная компания", ООО "Калина", ООО "Кубанский молочно-товарный комплекс" и включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с ООО "СК "Советская Кубань" и ООО "Провизия" реальность которых, по мнению налогового органа, не подтверждается результатами проведенной проверки.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления соответствующих пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из материалов выездной налоговой проверки следует, что в результате контрольных мероприятий налоговым органом сделан вывод о неправомерности применения обществом налоговых вычетов по НДС по финансово-хозяйственным операциям с ООО "Провизия", ЗАО "Кубаньоптпродторг", ООО "Кубанский комбикормовый завод", ООО "Кубаньторгодежда", ООО "Северо-Кавказская строительная компания", ООО "Калина", ООО "Кубанский молочно-товарный комплекс" и включению в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям с ООО "СК "Советская Кубань" и ООО "Провизия" реальность которых, по мнению налогового органа, не подтверждается результатами проведенной проверки.
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 02.08.2023 N 88-21076/2023 (УИД 46RS0030-01-2021-006464-66)
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки и штрафа; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что в установленный срок работы в полном объеме не были выполнены, а часть работ была выполнена с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.При этом, определяя размер убытков, суд апелляционной инстанции исходил из недоказанности факта, что устранение выявленных недостатков будет производиться силами строительной организации, в связи с чем исключил из стоимости устранения недостатков, определенной заключением эксперта ФБУ Воронежский региональный центр судебной экспертизы Минюста России накладные расходы, сметную прибыль, налог на добавленную стоимость и фонд оплаты труда.
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки и штрафа; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании убытков; 4) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что в установленный срок работы в полном объеме не были выполнены, а часть работ была выполнена с недостатками.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.При этом, определяя размер убытков, суд апелляционной инстанции исходил из недоказанности факта, что устранение выявленных недостатков будет производиться силами строительной организации, в связи с чем исключил из стоимости устранения недостатков, определенной заключением эксперта ФБУ Воронежский региональный центр судебной экспертизы Минюста России накладные расходы, сметную прибыль, налог на добавленную стоимость и фонд оплаты труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы бухгалтерского учета в условиях диверсифицированного строительного бизнеса
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следует отметить, что аналогичный принцип заложен не только в отечественном ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", но и в гл. 25 Налогового кодекса РФ, определяющей порядок исчисления налога на прибыль строительными организациями.
(Серебрякова Т.Ю., Кондрашова О.Р., Никандрова Р.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следует отметить, что аналогичный принцип заложен не только в отечественном ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", но и в гл. 25 Налогового кодекса РФ, определяющей порядок исчисления налога на прибыль строительными организациями.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
Нормативные акты
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 20.02.2019
"Послание Президента Федеральному Собранию"Далее. Сегодня, когда строительные компании передают государству или муниципалитетам социальные объекты, они вынуждены еще и заплатить с них налог на прибыль и НДС. Нужно освободить застройщиков от этого бремени, имею в виду в том числе и наши новации в строительной сфере, и тем самым стимулировать именно комплексное развитие наших городов и поселков, когда рядом с жильем есть все необходимое семье: и поликлиника, и школа, и спортивные площадки. Чтобы родители могли работать, учиться, быть счастливыми, получать удовольствие от отцовства и материнства.
"Послание Президента Федеральному Собранию"Далее. Сегодня, когда строительные компании передают государству или муниципалитетам социальные объекты, они вынуждены еще и заплатить с них налог на прибыль и НДС. Нужно освободить застройщиков от этого бремени, имею в виду в том числе и наши новации в строительной сфере, и тем самым стимулировать именно комплексное развитие наших городов и поселков, когда рядом с жильем есть все необходимое семье: и поликлиника, и школа, и спортивные площадки. Чтобы родители могли работать, учиться, быть счастливыми, получать удовольствие от отцовства и материнства.
"Положение о внутрихозяйственных отчислениях предприятий и организаций потребительской кооперации Российской Федерации"
(утв. Постановлением Правления Центросоюза РФ от 28.01.1997 N 7)Внутрихозяйственные отчисления образуются и формируются за счет начислений, производимых торговыми, заготовительными, промышленными, строительными, транспортными, снабженческими предприятиями, медицинскими, лечебно - оздоровительными и учебными учреждениями, филиалами организаций и предприятий на основании Постановления Правительства РФ от 05.08.92 N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", дополнений и изменений к этому Положению, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661; "Особенностей о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в системе потребительской кооперации от 18 декабря 1992 г. N ЦСЦ-180, утвержденных Центросоюзом Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации; Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации с изменениями и дополнениями, согласованными с Министерством финансов Российской Федерации 15 февраля 1996 года.
(утв. Постановлением Правления Центросоюза РФ от 28.01.1997 N 7)Внутрихозяйственные отчисления образуются и формируются за счет начислений, производимых торговыми, заготовительными, промышленными, строительными, транспортными, снабженческими предприятиями, медицинскими, лечебно - оздоровительными и учебными учреждениями, филиалами организаций и предприятий на основании Постановления Правительства РФ от 05.08.92 N 552 "Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", дополнений и изменений к этому Положению, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661; "Особенностей о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в системе потребительской кооперации от 18 декабря 1992 г. N ЦСЦ-180, утвержденных Центросоюзом Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации; Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации с изменениями и дополнениями, согласованными с Министерством финансов Российской Федерации 15 февраля 1996 года.
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Несвоевременные или ошибочно отраженные в учете факты хозяйственной жизни по формированию финансовых результатов могут стать причиной штрафных санкций со стороны налоговых органов. Практика представления информации о прибыли или убытке в финансовой отчетности рассмотрена Л.И. Куликовой, Л.Ф. Иликовой [3].
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Несвоевременные или ошибочно отраженные в учете факты хозяйственной жизни по формированию финансовых результатов могут стать причиной штрафных санкций со стороны налоговых органов. Практика представления информации о прибыли или убытке в финансовой отчетности рассмотрена Л.И. Куликовой, Л.Ф. Иликовой [3].
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация отказалась от дальнейшего строительства офисного помещения, в связи с чем помимо расходов на строительные работы понесла расходы на уплату строительной организации штрафа. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на уплату штрафа? Каков порядок учета расходов на строительство недостроенного офисного помещения?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Организация отказалась от дальнейшего строительства офисного помещения, в связи с чем помимо расходов на строительные работы понесла расходы на уплату строительной организации штрафа. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на уплату штрафа? Каков порядок учета расходов на строительство недостроенного офисного помещения?
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)К примеру, налоговая инспекция провела выездную проверку строительной организации ООО "Строй-Мир" за 2023 г. (табл. 5).
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)К примеру, налоговая инспекция провела выездную проверку строительной организации ООО "Строй-Мир" за 2023 г. (табл. 5).
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Любая организация при желании может самостоятельно построить для своего бизнеса какой-либо производственный объект - склад, офис или цех. Она не обязательно должна быть специализированной строительной компанией, но разрешение на строительство и допуск СРО к работам получить обязана. Кроме того, нужно суммировать все расходы на строительство за квартал и начислить НДС. И в большинстве случаев плательщики налога на прибыль смогут принять этот налог к вычету.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Любая организация при желании может самостоятельно построить для своего бизнеса какой-либо производственный объект - склад, офис или цех. Она не обязательно должна быть специализированной строительной компанией, но разрешение на строительство и допуск СРО к работам получить обязана. Кроме того, нужно суммировать все расходы на строительство за квартал и начислить НДС. И в большинстве случаев плательщики налога на прибыль смогут принять этот налог к вычету.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля организации в Таджикистане. Постоянного представительства там нет. При выплате дохода российской организации удержан НДС по иностранному законодательству. Вправе ли российская организация уменьшать налог на прибыль в РФ на НДС, уплаченный в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)То есть на территории РФ иностранная организация не осуществляет продажу товара, она выполняет только монтажные работы. Именно в связи с выполнением монтажных работ на строительной площадке у иностранной организации образуется постоянное представительство.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)То есть на территории РФ иностранная организация не осуществляет продажу товара, она выполняет только монтажные работы. Именно в связи с выполнением монтажных работ на строительной площадке у иностранной организации образуется постоянное представительство.
Вопрос: Строительная организация в рекламных целях безвозмездно отремонтировала квартиру, принадлежащую физическому лицу. Вправе ли организация учесть расходы на ремонт квартиры при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Строительная организация в рекламных целях безвозмездно отремонтировала квартиру, принадлежащую физическому лицу. Вправе ли организация учесть расходы на ремонт квартиры при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Строительная организация в рекламных целях безвозмездно отремонтировала квартиру, принадлежащую физическому лицу. Вправе ли организация учесть расходы на ремонт квартиры при исчислении налога на прибыль?
Статья: Позиции судов о снижении налоговых штрафов и принятии обеспечительных мер
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По результатам выездной налоговой проверки строительной компании инспекция доначислила НДС и налог на прибыль (всего почти 50 млн руб.), пени (почти 27 млн руб.) и штрафы в размере свыше 1,7 млн руб.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По результатам выездной налоговой проверки строительной компании инспекция доначислила НДС и налог на прибыль (всего почти 50 млн руб.), пени (почти 27 млн руб.) и штрафы в размере свыше 1,7 млн руб.
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На примере Постановления АС СЗО от 20.12.2022 по делу N А05-1943/2022 рассмотрим, как проверяющие вычисляют нереальных контрагентов и доказывают получение необоснованной выгоды по налогу на прибыль и НДС.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)На примере Постановления АС СЗО от 20.12.2022 по делу N А05-1943/2022 рассмотрим, как проверяющие вычисляют нереальных контрагентов и доказывают получение необоснованной выгоды по налогу на прибыль и НДС.