Налог на прибыль ст. 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль ст. 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик, используя схему "дробления бизнеса", минимизировал размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, что противоречит п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик, используя схему "дробления бизнеса", минимизировал размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, что противоречит п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 по делу N А33-33588/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства послужили основанием для вывода налогового органа о нарушении Обществом пределов осуществления прав на уменьшение налоговой обязанности по НДС, налога на прибыль организаций предусмотренных положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, доначислении НДС, налога на прибыль организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства послужили основанием для вывода налогового органа о нарушении Обществом пределов осуществления прав на уменьшение налоговой обязанности по НДС, налога на прибыль организаций предусмотренных положениями п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если налоговый орган докажет, что целью предоставления беспроцентного займа было получение необоснованной налоговой выгоды (например, занижение внереализационных доходов), то он может пересчитать налоговую базу по прибыли и доначислить налог (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ). Так, во время проверки инспекция может запросить не только договор займа, но и другие договоры и документы по контрагенту, которому выдан беспроцентный заем, чтобы проверить, не возвращаются ли проценты в скрытом виде при исполнении других договоров.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество имело своей целью неуплату налога на прибыль организаций в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Общество имело своей целью неуплату налога на прибыль организаций в нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, привлеченные налогоплательщиком исполнители не располагали необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для выполнения строительных и ремонтных работ; несение названными юридическими лицами расходов на приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, не подтверждено; своими силами исполнители работы выполнить не могли и не выполняли, что позволяет сделать вывод о невыполнении обществом условий получения налоговой выгоды, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, привлеченные налогоплательщиком исполнители не располагали необходимыми материальными и трудовыми ресурсами для выполнения строительных и ремонтных работ; несение названными юридическими лицами расходов на приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, не подтверждено; своими силами исполнители работы выполнить не могли и не выполняли, что позволяет сделать вывод о невыполнении обществом условий получения налоговой выгоды, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о нарушении банком как налоговым агентом статей 7, 24, подпункта 1 пункта 2 статьи 284, пункта 1 статьи 309, пункта 1, 2 статьи 310, пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом установленных обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в результате неправомерного применения банком пониженной ставки по налогу на прибыль иностранных организаций, установленной пунктом 1 статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение), при выплате дохода в виде процентов по субординированным займам компании XANGBO. Инспекция посчитала, что компания XANGBO не имеет фактического права на полученный доход, а действовала в проверяемом периоде в качестве агента.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о нарушении банком как налоговым агентом статей 7, 24, подпункта 1 пункта 2 статьи 284, пункта 1 статьи 309, пункта 1, 2 статьи 310, пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом установленных обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в результате неправомерного применения банком пониженной ставки по налогу на прибыль иностранных организаций, установленной пунктом 1 статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение), при выплате дохода в виде процентов по субординированным займам компании XANGBO. Инспекция посчитала, что компания XANGBO не имеет фактического права на полученный доход, а действовала в проверяемом периоде в качестве агента.
Вопрос: Как документально подтвердить расходы на содержание офиса в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с приобретением предметов интерьера, предназначенных для оформления офиса, могут быть учтены для целей налога на прибыль организаций при их экономической обоснованности, документальном подтверждении и прослеживаемой связи с деятельностью, направленной на получение дохода, с учетом положений ст. 54.1 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/2/109388).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с приобретением предметов интерьера, предназначенных для оформления офиса, могут быть учтены для целей налога на прибыль организаций при их экономической обоснованности, документальном подтверждении и прослеживаемой связи с деятельностью, направленной на получение дохода, с учетом положений ст. 54.1 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/2/109388).
Вопрос: Какие негативные налоговые последствия могут возникнуть, если контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации?
(Консультация эксперта, 2026)Адрес массовой регистрации может быть признаком компании-однодневки или технической компании. По операциям с таким контрагентом могут отказать в учете расходов при исчислении налога на прибыль или в вычетах по НДС, а при сделке с ним и доказанности нарушения положений ст. 54.1 НК РФ должностное лицо может быть привлечено к налоговой, административной или уголовной ответственности.
(Консультация эксперта, 2026)Адрес массовой регистрации может быть признаком компании-однодневки или технической компании. По операциям с таким контрагентом могут отказать в учете расходов при исчислении налога на прибыль или в вычетах по НДС, а при сделке с ним и доказанности нарушения положений ст. 54.1 НК РФ должностное лицо может быть привлечено к налоговой, административной или уголовной ответственности.
Вопрос: Можно ли продать долю общества всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику? Какие налоговые последствия возникают?
(Консультация эксперта, 2024)Продажа доли общества его оставшимся участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной ее стоимости может привлечь внимание налоговых органов при проведении камеральной/выездной налоговой проверки. Налоговый орган проверит обстоятельства установления такой цены и ее экономическое обоснование с целью установления получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В случае установления обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган доначислит налог на прибыль в соответствии с установленными обстоятельствами (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
(Консультация эксперта, 2024)Продажа доли общества его оставшимся участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной ее стоимости может привлечь внимание налоговых органов при проведении камеральной/выездной налоговой проверки. Налоговый орган проверит обстоятельства установления такой цены и ее экономическое обоснование с целью установления получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В случае установления обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган доначислит налог на прибыль в соответствии с установленными обстоятельствами (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", п. 2 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
Вопрос: Каковы возможные последствия для организации, если в ЕГРЮЛ обнаружены недостоверные данные?
(Консультация эксперта, 2026)признание организации рискованным партнером с точки зрения проявления должной осмотрительности при выборе контрагента для других налогоплательщиков, банков, отклонение заявок участников электронных аукционов в сфере госзакупок (Письма ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 12.05.2017 N АС-4-2/8872, Минфина России от 26.05.2021 N 24-06-08/40568). При проведении камеральных и выездных проверок у добросовестных контрагентов такой организации (в совокупности с иными обстоятельствами) могут возникнуть споры в отношении вычетов НДС и расходов при исчислении налога на прибыль (ст. 54.1 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2026)признание организации рискованным партнером с точки зрения проявления должной осмотрительности при выборе контрагента для других налогоплательщиков, банков, отклонение заявок участников электронных аукционов в сфере госзакупок (Письма ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, от 12.05.2017 N АС-4-2/8872, Минфина России от 26.05.2021 N 24-06-08/40568). При проведении камеральных и выездных проверок у добросовестных контрагентов такой организации (в совокупности с иными обстоятельствами) могут возникнуть споры в отношении вычетов НДС и расходов при исчислении налога на прибыль (ст. 54.1 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если при заключении договора поручительства под банковскую гарантию между взаимозависимыми организациями пороговые значения не превышены, то риск того, что налоговый орган не признает расходы на поручительство и доначислит налог на прибыль, взыщет пени и штраф, возможен только в ситуации, когда размер вознаграждения за поручительство многократно выше рыночного уровня. Именно это является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при заключении договора поручительства под банковскую гарантию между взаимозависимыми организациями пороговые значения не превышены, то риск того, что налоговый орган не признает расходы на поручительство и доначислит налог на прибыль, взыщет пени и штраф, возможен только в ситуации, когда размер вознаграждения за поручительство многократно выше рыночного уровня. Именно это является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2021 N 03-12-11/1/20312, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговой базе по прибыли можно учесть любые расходы (в том числе на приобретение предметов интерьера), если они экономически обоснованы, документально подтверждены и при этом соблюдены положения ст. 54.1 НК РФ. Налоговый орган во время контрольных мероприятий проверяет, были ли расходы понесены с намерением получить экономический эффект (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/2/109388).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговой базе по прибыли можно учесть любые расходы (в том числе на приобретение предметов интерьера), если они экономически обоснованы, документально подтверждены и при этом соблюдены положения ст. 54.1 НК РФ. Налоговый орган во время контрольных мероприятий проверяет, были ли расходы понесены с намерением получить экономический эффект (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.11.2022 N 03-03-06/2/109388).
Готовое решение: Как налоговые органы учитывают целесообразность хозяйственных операций и обоснованность экономической выгоды по сделкам налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Если выяснится, что, кроме уменьшения налога на прибыль с помощью учета убытков присоединенной компании, никакого разумного экономического обоснования у такой сделки нет, налоговая инспекция откажет в уменьшении налоговой базы на основании пп. 1 п. 2 ст. 54.1 и п. 5 ст. 283 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если выяснится, что, кроме уменьшения налога на прибыль с помощью учета убытков присоединенной компании, никакого разумного экономического обоснования у такой сделки нет, налоговая инспекция откажет в уменьшении налоговой базы на основании пп. 1 п. 2 ст. 54.1 и п. 5 ст. 283 НК РФ.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Если расходы на приобретение дорогостоящего автомобиля для руководителя организации произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и отсутствуют обстоятельства злоупотребления налогоплательщиком своими правами, то такие затраты являются экономически обоснованными и учитываются в целях налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а также ст. 54.1 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Если расходы на приобретение дорогостоящего автомобиля для руководителя организации произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и отсутствуют обстоятельства злоупотребления налогоплательщиком своими правами, то такие затраты являются экономически обоснованными и учитываются в целях налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а также ст. 54.1 НК РФ.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, налогоплательщик, используя схему "дробления бизнеса", минимизировал размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, что противоречит п. 1 ст. 54.1 НК РФ (Постановление АС СКО от 22.08.2023 N Ф08-7968/2023 по делу N А53-26471/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, налогоплательщик, используя схему "дробления бизнеса", минимизировал размер налоговых обязательств вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, НДС, что противоречит п. 1 ст. 54.1 НК РФ (Постановление АС СКО от 22.08.2023 N Ф08-7968/2023 по делу N А53-26471/2022).
Статья: Показаний свидетелей для подтверждения реальности сделки недостаточно
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Почему налоговый орган доначислил компании налоги? "<...> основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, которые фактически не осуществляли реальные хозяйственные операции по поставке товаров (работ, услуг)", - говорится в комментируемом Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Почему налоговый орган доначислил компании налоги? "<...> основанием для принятия указанного решения послужили выводы инспекции о нарушении обществом положений статьи 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении вычетов по НДС по сделкам со спорными контрагентами, которые фактически не осуществляли реальные хозяйственные операции по поставке товаров (работ, услуг)", - говорится в комментируемом Постановлении.