Налог на прибыль с доходов в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль с доходов в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если прощение части долга связано с получением оставшейся части задолженности, то вы можете включить сумму прощенного долга во внереализационные расходы. Президиум ВАС РФ отметил правомерность таких действий (Постановление от 15.07.2010 N 2833/10). Полагаем, налоговые органы будут придерживаться аналогичной позиции при условии, что вы докажете свой коммерческий интерес - направленность ваших действий на получение дохода (Письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-07/19647, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097), ФНС России от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, от 21.01.2014 N ГД-4-3/617).
(КонсультантПлюс, 2025)Если прощение части долга связано с получением оставшейся части задолженности, то вы можете включить сумму прощенного долга во внереализационные расходы. Президиум ВАС РФ отметил правомерность таких действий (Постановление от 15.07.2010 N 2833/10). Полагаем, налоговые органы будут придерживаться аналогичной позиции при условии, что вы докажете свой коммерческий интерес - направленность ваших действий на получение дохода (Письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-07/19647, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097), ФНС России от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, от 21.01.2014 N ГД-4-3/617).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Судом не были учтены и предписания статьи 321.1 НК РФ, определяющие особенности налогового учета в бюджетных учреждениях. Пунктом 1 этой статьи предусмотрен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов от коммерческой деятельности и установлен запрет на направление суммы превышения доходов над расходами от данной деятельности до исчисления налога на прибыль на покрытие расходов, подлежащих осуществлению за счет выделенных по смете средств целевого финансирования.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Судом не были учтены и предписания статьи 321.1 НК РФ, определяющие особенности налогового учета в бюджетных учреждениях. Пунктом 1 этой статьи предусмотрен порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль в отношении доходов от коммерческой деятельности и установлен запрет на направление суммы превышения доходов над расходами от данной деятельности до исчисления налога на прибыль на покрытие расходов, подлежащих осуществлению за счет выделенных по смете средств целевого финансирования.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Ставя под сомнение конституционность пункта 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, как предусматривающих включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходов бюджетных учреждений образования от сдачи государственного имущества в аренду, Московский авиационный институт (государственный технический университет) исходит из того, что соответствующие средства при уплате их арендатором первоначально в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета, а впоследствии отражаются на лицевых счетах бюджетного учреждения образования в качестве дополнительного бюджетного финансирования, которое следует считать целевым финансированием по смыслу налогового законодательства. Эти средства, по мнению заявителя, не являются прибылью от коммерческой деятельности, а представляют собой доход федерального бюджета, который направляется на определенные цели, что исключает возможность их включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Иное понимание указанных законоположений, имеющее место в правоприменительной практике, означает, как полагает заявитель, установление экономически не обоснованного налога и приводит к нарушению его конституционных прав как налогоплательщика.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Ставя под сомнение конституционность пункта 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, как предусматривающих включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходов бюджетных учреждений образования от сдачи государственного имущества в аренду, Московский авиационный институт (государственный технический университет) исходит из того, что соответствующие средства при уплате их арендатором первоначально в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета, а впоследствии отражаются на лицевых счетах бюджетного учреждения образования в качестве дополнительного бюджетного финансирования, которое следует считать целевым финансированием по смыслу налогового законодательства. Эти средства, по мнению заявителя, не являются прибылью от коммерческой деятельности, а представляют собой доход федерального бюджета, который направляется на определенные цели, что исключает возможность их включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Иное понимание указанных законоположений, имеющее место в правоприменительной практике, означает, как полагает заявитель, установление экономически не обоснованного налога и приводит к нарушению его конституционных прав как налогоплательщика.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Нужно ли заимодавцу учитывать беспроцентный заем при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Нужно ли заимодавцу учитывать беспроцентный заем при расчете налога на прибыль
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства бюджетному учреждению необходимо заключить договор дарения, а также оформить акт приема-передачи.
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездной передаче основного средства бюджетному учреждению необходимо заключить договор дарения, а также оформить акт приема-передачи.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заимодавцу учесть проценты по займам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заимодавцу учесть проценты по займам при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2025)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафы, пени за ненадлежащее выполнение условий договора включайте во внереализационные доходы. При этом необходимо, чтобы обязанность по их уплате была признана контрагентом или подтверждена вступившим в силу решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как возместить работнику расходы на аренду автомобиля в командировке (загранкомандировке)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке как на территории РФ, так и за границей, вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии, что эти расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке как на территории РФ, так и за границей, вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии, что эти расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Аренда парковочных мест для сотрудников: налог на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.