Налог на прибыль расходы сиз
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль расходы сиз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)В расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на дезинфекцию помещений, приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Поручение Правительства РФ от 31.03.2020
"О решениях по итогам заседания президиума Координационного совета при Правительстве Российской Федерации по борьбе с распространением новой коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации"20. Минфину России и Минэкономразвития России обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации положений об учете расходов на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики новой коронавирусной инфекции и медицинского оборудования для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции при расчете налога на прибыль в соответствии с правилами, утвержденными Правительством Российской Федерации.
"О решениях по итогам заседания президиума Координационного совета при Правительстве Российской Федерации по борьбе с распространением новой коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации"20. Минфину России и Минэкономразвития России обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации положений об учете расходов на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики новой коронавирусной инфекции и медицинского оборудования для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции при расчете налога на прибыль в соответствии с правилами, утвержденными Правительством Российской Федерации.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Такие затраты экономически обоснованны, и их можно учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 254, пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие затраты экономически обоснованны, и их можно учесть в расходах по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 254, пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работникам выдают спецодежду, средства индивидуальной защиты, приобретенные за счет средств работодателя, то работник не несет прямых затрат, а работодатель не производит выплат в денежной форме. Но, по сути, в этих случаях также речь идет о компенсациях в виде "предотвращения несения работником затрат на приобретение необходимых для исполнения трудовых обязанностей одежды и иных предметов";
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если работникам выдают спецодежду, средства индивидуальной защиты, приобретенные за счет средств работодателя, то работник не несет прямых затрат, а работодатель не производит выплат в денежной форме. Но, по сути, в этих случаях также речь идет о компенсациях в виде "предотвращения несения работником затрат на приобретение необходимых для исполнения трудовых обязанностей одежды и иных предметов";
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете затраты на борьбу с распространением коронавируса включаются в перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете затраты на борьбу с распространением коронавируса включаются в перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):
Вопрос: Как учитываются приобретение, выдача и списание спецоснастки для целей налогового учета?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация принять в расходы по налогу на прибыль затраты на приобретение спецодежды сверх нормативов, установленных СОУТ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как указывает ведомство, анализируя совокупность НК РФ и отраслевых норм, расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест (Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как указывает ведомство, анализируя совокупность НК РФ и отраслевых норм, расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест (Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты можно учесть в целях налога на прибыль в составе материальных расходов в пределах норм, установленных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами, по результатам проведенной аттестации рабочих мест. При этом должны выполняться требования ст. 252 НК РФ.
Можно ли учесть в расходах стоимость спецодежды, выдаваемой сверх норм, предусмотренных законодательством
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты можно учесть в целях налога на прибыль в составе материальных расходов в пределах норм, установленных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами, по результатам проведенной аттестации рабочих мест. При этом должны выполняться требования ст. 252 НК РФ.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2026)При увольнении работник возвращает спецодежду и другие СИЗ в порядке, установленном Положением о СИЗ или другим ЛНА. Возврат фиксируют в карточке учета СИЗ работника. Возвращенную спецодежду продолжают учитывать в прежнем порядке, невозвращенную - списывают (п. 12 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2026)При увольнении работник возвращает спецодежду и другие СИЗ в порядке, установленном Положением о СИЗ или другим ЛНА. Возврат фиксируют в карточке учета СИЗ работника. Возвращенную спецодежду продолжают учитывать в прежнем порядке, невозвращенную - списывают (п. 12 Правил).
Вопрос: Организация выполнила работы в арендуемом офисном помещении, в том числе установку металлической двери, системы электроснабжения. Организация рассматривает эти объекты как неотделимые улучшения в арендуемое помещение. Как учитывать эти объекты для налогового учета? Как определить срок их полезного использования?
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость амортизируемого имущества признается (погашается) в расходах по налогу на прибыль организаций (далее по тексту - налог на прибыль) путем начисления амортизации.
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость амортизируемого имущества признается (погашается) в расходах по налогу на прибыль организаций (далее по тексту - налог на прибыль) путем начисления амортизации.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)В настоящее время ООО выдает рабочим по специальности "изолировщик на гидроизоляции" СИЗ по повышенным нормам, утвержденным локальным нормативным актом организации. Норма по данному документу - 1 пара перчаток или рукавиц в смену. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом, в полном объеме списывается на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В налоговом учете применяется метод начисления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)В настоящее время ООО выдает рабочим по специальности "изолировщик на гидроизоляции" СИЗ по повышенным нормам, утвержденным локальным нормативным актом организации. Норма по данному документу - 1 пара перчаток или рукавиц в смену. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом, в полном объеме списывается на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В налоговом учете применяется метод начисления.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете противогазы
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на покупку противогазов в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения в составе средств индивидуальной защиты учитывайте по общим правилам для СИЗ.
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на покупку противогазов в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения в составе средств индивидуальной защиты учитывайте по общим правилам для СИЗ.