Налог на прибыль прошлых лет в отчете о финансовых результатах
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль прошлых лет в отчете о финансовых результатах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Налогов платим - во! Эх, нам бы в "Сколково"!" Как получить резидентство?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)- отчет о финансовых результатах за прошлый год (для налога на прибыль) и/или выписку из книги учета доходов и расходов, подтверждающие годовой объем выручки от реализации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)- отчет о финансовых результатах за прошлый год (для налога на прибыль) и/или выписку из книги учета доходов и расходов, подтверждающие годовой объем выручки от реализации.
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)- отчет о финансовых результатах за прошлый год (для налога на прибыль) и/или выписку из книги учета доходов и расходов, подтверждающие годовой объем выручки от реализации.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)- отчет о финансовых результатах за прошлый год (для налога на прибыль) и/или выписку из книги учета доходов и расходов, подтверждающие годовой объем выручки от реализации.
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Все символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках не обязательно. Сумма, отраженная по символу 61101 "Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 03000 либо символ 01000 плюс символ 04000 либо символ 04000 минус символ 02000)", должна быть равна остатку счета N 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 61102 "Убыток после налогообложения (символ 02000 минус символ 04000 либо символ 02000 плюс символ 03000 либо символ 03000 минус символ 01000)", должна быть равна остатку счета N 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)Все символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах заполняются также с учетом событий после отчетной даты. При этом выделение сумм событий после отчетной даты в отдельных строках не обязательно. Сумма, отраженная по символу 61101 "Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 03000 либо символ 01000 плюс символ 04000 либо символ 04000 минус символ 02000)", должна быть равна остатку счета N 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 61102 "Убыток после налогообложения (символ 02000 минус символ 04000 либо символ 02000 плюс символ 03000 либо символ 03000 минус символ 01000)", должна быть равна остатку счета N 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Значение показателя с кодом 2530 за аналогичный период прошлого года необходимо рассчитать по указанной формуле, используя данные Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года и действовавшей в этот период ставки налога на прибыль.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом отметим, что согласно п. 22 ПБУ 18/02 сумма доплаты переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах (после статьи текущего налога на прибыль).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом отметим, что согласно п. 22 ПБУ 18/02 сумма доплаты переплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о финансовых результатах (после статьи текущего налога на прибыль).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)То есть, ретроспективный пересчет величины ОНА и ОНО применительно к показателям бухгалтерской отчетности за 2024 год, приходящимся на прошлые отчетные даты (31.12.2023, 31.12.2022, 2023 год), не требуется. В данной ситуации необходимо исходить из того, что Общество правомерно при оценке величины отложенных налоговых активов и обязательств в прошлых отчетных периодах ориентировалось на установленные НК РФ на дату такой оценки ставки налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)То есть, ретроспективный пересчет величины ОНА и ОНО применительно к показателям бухгалтерской отчетности за 2024 год, приходящимся на прошлые отчетные даты (31.12.2023, 31.12.2022, 2023 год), не требуется. В данной ситуации необходимо исходить из того, что Общество правомерно при оценке величины отложенных налоговых активов и обязательств в прошлых отчетных периодах ориентировалось на установленные НК РФ на дату такой оценки ставки налога на прибыль.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Показатель по строке 2530 за прошлый год необходимо рассчитать по указанной формуле, используя данные Отчета о финансовых результатах за прошлый год и действовавшую в этот период ставку налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма доначисленного за прошлый год налога на прибыль не формирует условный расход (условный доход) по налогу на прибыль текущего отчетного периода и, соответственно, текущий налог на прибыль. При этом сумма доначисленного налога формирует в отчете о финансовых результатах чистую прибыль (убыток) и отражается по отдельной статье (после статьи текущего налога на прибыль). Это следует из п. п. 20, 21, 22 ПБУ 18/02, Приложения к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875. Следовательно, сумма доначисленного налога обособляется на отдельном субсчете или в аналитическом учете по счету учета прибылей и убытков.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма доначисленного за прошлый год налога на прибыль не формирует условный расход (условный доход) по налогу на прибыль текущего отчетного периода и, соответственно, текущий налог на прибыль. При этом сумма доначисленного налога формирует в отчете о финансовых результатах чистую прибыль (убыток) и отражается по отдельной статье (после статьи текущего налога на прибыль). Это следует из п. п. 20, 21, 22 ПБУ 18/02, Приложения к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875. Следовательно, сумма доначисленного налога обособляется на отдельном субсчете или в аналитическом учете по счету учета прибылей и убытков.
Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1 Поскольку ошибка привела к занижению платежей по налогу на прибыль, то подается уточненная декларация по налогу на прибыль за предыдущий отчетный год (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Так как доначисленная по декларации прошлого года сумма налога на прибыль не влияет на показатель текущего налога на прибыль отчетного года, то в отчете о финансовых результатах эту сумму показывают обособленно по отдельной статье отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
(КонсультантПлюс, 2025)1 Поскольку ошибка привела к занижению платежей по налогу на прибыль, то подается уточненная декларация по налогу на прибыль за предыдущий отчетный год (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Так как доначисленная по декларации прошлого года сумма налога на прибыль не влияет на показатель текущего налога на прибыль отчетного года, то в отчете о финансовых результатах эту сумму показывают обособленно по отдельной статье отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
Статья: Наличие первички само по себе убытки не подтверждает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Однако суды указали, что первичные документы сами по себе не могут подтвердить убытки, уменьшающие налоговую базу, без их отражения в налоговых декларациях. В декларациях за прошлые налоговые периоды компания убытки не заявляла. Соответственно, она не вправе была уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за текущий период на сумму убытка прошлых лет, поскольку в предыдущих налоговых периодах убыток отсутствовал.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Однако суды указали, что первичные документы сами по себе не могут подтвердить убытки, уменьшающие налоговую базу, без их отражения в налоговых декларациях. В декларациях за прошлые налоговые периоды компания убытки не заявляла. Соответственно, она не вправе была уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль за текущий период на сумму убытка прошлых лет, поскольку в предыдущих налоговых периодах убыток отсутствовал.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для отражения сумм доплат (переплат) по налогу на прибыль за прошлые годы в связи с обнаружением ошибок прошлых лет предназначена строка "Прочее".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для отражения сумм доплат (переплат) по налогу на прибыль за прошлые годы в связи с обнаружением ошибок прошлых лет предназначена строка "Прочее".