Налог на прибыль при выплате роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при выплате роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... сделали правомерный вывод о том, что налоговым органом доказано, что обществом... получена необоснованная налоговая выгода путем увеличения расходов по налогу на прибыль организаций за счет включения в их состав роялти... подлежащего выплате взаимозависимому лицу С. по заключенному лицензионному договору, в отсутствие экономического смысла и деловой цели, что расценивается судом как... получение необоснованной выгоды путем завышения расходов на выплату роялти по товарному знаку... являющихся в действительности скрытыми дивидендами..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... сделали правомерный вывод о том, что налоговым органом доказано, что обществом... получена необоснованная налоговая выгода путем увеличения расходов по налогу на прибыль организаций за счет включения в их состав роялти... подлежащего выплате взаимозависимому лицу С. по заключенному лицензионному договору, в отсутствие экономического смысла и деловой цели, что расценивается судом как... получение необоснованной выгоды путем завышения расходов на выплату роялти по товарному знаку... являющихся в действительности скрытыми дивидендами..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)8.1. НДС и налог на прибыль при выплате роялти
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)8.1. НДС и налог на прибыль при выплате роялти
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией роялти организации - резиденту Казахстана.
(Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-08-05/48573)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией роялти организации - резиденту Казахстана.
(Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-08-05/48573)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией роялти организации - резиденту Казахстана.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996
"Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9 (Ассоциированные предприятия), пункта 6 статьи 11 (Проценты), пункта 6 статьи 12 (Роялти), проценты, роялти и другие выплаты, производимые предприятием договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, для определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия должны вычитаться на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого государства. Любая задолженность предприятия договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства для определения налогооблагаемого капитала такого предприятия должна вычитаться на тех же самых условиях, что и задолженность резиденту первого упомянутого государства.
"Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"4. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1 статьи 9 (Ассоциированные предприятия), пункта 6 статьи 11 (Проценты), пункта 6 статьи 12 (Роялти), проценты, роялти и другие выплаты, производимые предприятием договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, для определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия должны вычитаться на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого государства. Любая задолженность предприятия договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства для определения налогооблагаемого капитала такого предприятия должна вычитаться на тех же самых условиях, что и задолженность резиденту первого упомянутого государства.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)3. За исключением случаев, к которым применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 8 статьи 11 или пункта 5 статьи 12, проценты, роялти и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия вычитаться на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. Аналогично, любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства должны, для целей определения налогооблагаемого капитала такого предприятия, подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они причитались резиденту первого упомянутого Государства.
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)3. За исключением случаев, к которым применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 8 статьи 11 или пункта 5 статьи 12, проценты, роялти и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия вычитаться на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. Аналогично, любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства должны, для целей определения налогооблагаемого капитала такого предприятия, подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они причитались резиденту первого упомянутого Государства.
Статья: Безвозмездная передача товарного знака: есть ли риски по налогу на прибыль
(Пушкова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Организация (российская) согласно договору получает от другой организации (иностранной) исключительную лицензию на использование товарного знака. В этом случае роялти не уплачивается, то есть передача происходит на безвозмездной основе. Может ли в этой ситуации российская организация столкнуться с рисками в части налога на прибыль организации?
(Пушкова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Организация (российская) согласно договору получает от другой организации (иностранной) исключительную лицензию на использование товарного знака. В этом случае роялти не уплачивается, то есть передача происходит на безвозмездной основе. Может ли в этой ситуации российская организация столкнуться с рисками в части налога на прибыль организации?
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)2) обложение "агентским" НДС и налогом на прибыль "у источника" - общемировая практика. Так или иначе, "пассивные" доходы (уплата процентов по займам, дивиденды, роялти) при переводе денежных средств из одной страны в другую облагаются налогами практически во всех значимых для международного бизнеса юрисдикциях мира. 11 октября 2023 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предложила своим членам, а также странам, использующим методологию ОЭСР, ввести на законодательном уровне налогообложение внутрихолдинговых услуг, и для этого была рекомендована ставка 9 процентов <30>. Россия приняла Закон о введении такого налога в конце ноября 2023 года, но по ставке 15 процентов <31>;
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)2) обложение "агентским" НДС и налогом на прибыль "у источника" - общемировая практика. Так или иначе, "пассивные" доходы (уплата процентов по займам, дивиденды, роялти) при переводе денежных средств из одной страны в другую облагаются налогами практически во всех значимых для международного бизнеса юрисдикциях мира. 11 октября 2023 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предложила своим членам, а также странам, использующим методологию ОЭСР, ввести на законодательном уровне налогообложение внутрихолдинговых услуг, и для этого была рекомендована ставка 9 процентов <30>. Россия приняла Закон о введении такого налога в конце ноября 2023 года, но по ставке 15 процентов <31>;
Статья: Свобода учреждения совместных предприятий в отдельных странах Европейского союза
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, снизилась нагрузка в отношении налога, возникающего у источника выплаты, например, при передаче прибыли от филиалов головному офису, а также при отсутствии налога у источника прибыли в случае внутригрупповой выплаты процентов и роялти. Аналогично снизилось и обязательство по НДС по внутригрупповым сделкам.
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, снизилась нагрузка в отношении налога, возникающего у источника выплаты, например, при передаче прибыли от филиалов головному офису, а также при отсутствии налога у источника прибыли в случае внутригрупповой выплаты процентов и роялти. Аналогично снизилось и обязательство по НДС по внутригрупповым сделкам.
Статья: Информационный капитал как инструмент управления устойчивым развитием высокотехнологичного предприятия инновационного промышленного кластера
(Баранов В.В., Молева М.М., Баранов М.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Использование оцениваемого элемента информационного капитала генерирует прибыль, величину которой можно определить с помощью метода освобождения от роялти, начисляемой по ставке р. Уменьшение чистой прибыли высокотехнологичного предприятия инновационного промышленного кластера вследствие уплаты налога на прибыль, начисляемого по ставке n, составит . Тогда величина экономического устаревания оцениваемого элемента информационного капитала в момент времени t составит .
(Баранов В.В., Молева М.М., Баранов М.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Использование оцениваемого элемента информационного капитала генерирует прибыль, величину которой можно определить с помощью метода освобождения от роялти, начисляемой по ставке р. Уменьшение чистой прибыли высокотехнологичного предприятия инновационного промышленного кластера вследствие уплаты налога на прибыль, начисляемого по ставке n, составит . Тогда величина экономического устаревания оцениваемого элемента информационного капитала в момент времени t составит .
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Включение российской фирмой выплаченного роялти в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Включение российской фирмой выплаченного роялти в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российским ИП казахстанской организации доходов в виде роялти.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-08-09/80453)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российским ИП казахстанской организации доходов в виде роялти.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-08-09/80453)Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российским ИП казахстанской организации доходов в виде роялти.
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)В этом году мы заключили договор с иностранным лицензиаром на право использования программного обеспечения. Ежеквартально будем перечислять ему роялти. Налог на прибыль с роялти по международному соглашению мы не удерживаем. Как в таком случае мы должны заполнять расчет о выплаченных иностранному лицензиару вознаграждениях?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)В этом году мы заключили договор с иностранным лицензиаром на право использования программного обеспечения. Ежеквартально будем перечислять ему роялти. Налог на прибыль с роялти по международному соглашению мы не удерживаем. Как в таком случае мы должны заполнять расчет о выплаченных иностранному лицензиару вознаграждениях?
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):