Налог на прибыль при слиянии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при слиянии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при ее реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при ее реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"6. В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, при определении прибыли за соответствующий год не учитывается налоговая база по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"6. В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, при определении прибыли за соответствующий год не учитывается налоговая база по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских или иностранных организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских или иностранных организаций (01.01.2025)
Статья: Налог на сверхприбыль у реорганизованных организаций
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Таким образом, принимая Закон N 414-ФЗ, законодатель счел необходимым предусмотреть для исчисления налога на сверхприбыль возможность учета прибыли организаций-правопредшественников организациями-правопреемниками в случаях реорганизации:
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Таким образом, принимая Закон N 414-ФЗ, законодатель счел необходимым предусмотреть для исчисления налога на сверхприбыль возможность учета прибыли организаций-правопредшественников организациями-правопреемниками в случаях реорганизации:
Вопрос: О предложениях по уточнению положений о сроках и порядке уплаты, исчислении, представлении декларации по налогу на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)В части предложения о дополнении части 3 статьи 8 Федерального закона N 414-ФЗ положением, согласно которому, если налогоплательщик налога на сверхприбыль, в обязанности которого ранее не входило представление декларации (ввиду "нулевой" налоговой базы), представил такую декларация после 28.01.2024 в связи с уточнением налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанная налоговая декларация по налогу на сверхприбыль не считается представленной с нарушением срока (пункт 4 предложений)
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)В части предложения о дополнении части 3 статьи 8 Федерального закона N 414-ФЗ положением, согласно которому, если налогоплательщик налога на сверхприбыль, в обязанности которого ранее не входило представление декларации (ввиду "нулевой" налоговой базы), представил такую декларация после 28.01.2024 в связи с уточнением налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанная налоговая декларация по налогу на сверхприбыль не считается представленной с нарушением срока (пункт 4 предложений)
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, получившей аккредитацию до 01.07.2022 и применявшей ставку 0%, при присоединении в 2025 г. к ней организации - резидента Сколково.
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-03-08/112395)Часть 2 статьи 7 Закона N 176-ФЗ устанавливает иное специальное правило для ИТ-компаний, созданных в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованных в форме присоединения к ним другого юридического лица, не применявших в 2022 году нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 321-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 20.11.2025 N 03-03-08/112395)Часть 2 статьи 7 Закона N 176-ФЗ устанавливает иное специальное правило для ИТ-компаний, созданных в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованных в форме присоединения к ним другого юридического лица, не применявших в 2022 году нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 321-ФЗ).
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
Вопрос: Организация утратила статус участника проекта "Сколково" в мае 2025 г. в связи с истечением десятилетнего срока со дня получения статуса. В июле 2025 г. она получила статус участника проекта ИНТЦ. Имеет ли организация право вновь на освобождение от исполнения обязанностей по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)- ликвидации или реорганизации юридического лица (за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния при наличии у каждого участвующего в слиянии юридического лица статуса участника проекта на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц).
(Консультация эксперта, 2026)- ликвидации или реорганизации юридического лица (за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния при наличии у каждого участвующего в слиянии юридического лица статуса участника проекта на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц).
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Для резидентов СЭЗ в Египте <12> предусмотрено снижение налоговых ставок по корпоративному налогу (22,5%), по НДФЛ (в размере 10%). К заработной плате, окладам и подаркам (бонусам) применяется единая налоговая ставка в размере 5%. Операции по ввозу импортных товаров освобождаются от НДС; получение прибыли в результате реорганизации (в форме слияния и разделения) организации налогом, пошлиной и сборами не облагается. Резиденты, реализующие инвестиционные проекты, имеют право на получение вычета из чистой налогооблагаемой прибыли в размере 50% от общих вложений в проект. В качестве дополнительной гарантии стоит отметить то, что компании, работающие в СЭЗ, не могут быть национализированы, а их средства не могут быть арестованы, заморожены или конфискованы. Более того, резиденты имеют право свободно устанавливать цены на товары, работы или оказываемые услуги.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Для резидентов СЭЗ в Египте <12> предусмотрено снижение налоговых ставок по корпоративному налогу (22,5%), по НДФЛ (в размере 10%). К заработной плате, окладам и подаркам (бонусам) применяется единая налоговая ставка в размере 5%. Операции по ввозу импортных товаров освобождаются от НДС; получение прибыли в результате реорганизации (в форме слияния и разделения) организации налогом, пошлиной и сборами не облагается. Резиденты, реализующие инвестиционные проекты, имеют право на получение вычета из чистой налогооблагаемой прибыли в размере 50% от общих вложений в проект. В качестве дополнительной гарантии стоит отметить то, что компании, работающие в СЭЗ, не могут быть национализированы, а их средства не могут быть арестованы, заморожены или конфискованы. Более того, резиденты имеют право свободно устанавливать цены на товары, работы или оказываемые услуги.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Когда IT-компании запрещено применять льготные ставки по налогу на прибыль и когда запрет не действует
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Когда IT-компании запрещено применять льготные ставки по налогу на прибыль и когда запрет не действует
Вопрос: Об определении вновь созданной путем преобразования организацией суммы выручки от реализации для учета в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного имущества СОНКО.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119385)При этом расходы, предусмотренные подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, для целей налогообложения прибыли организаций признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119385)При этом расходы, предусмотренные подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, для целей налогообложения прибыли организаций признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2023 N 03-03-06/2/89239 <Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, реорганизованными в форме присоединения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Что же до разделов 2.1 и 3 декларации, то их заполняют лишь отдельные категории организаций. Первый из них - те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год. А второй - те, кто отразил в разделе 2 величину прибыли с учетом особенностей, установленных частями 7 - 10 статьи 3 Закона N 414-ФЗ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Что же до разделов 2.1 и 3 декларации, то их заполняют лишь отдельные категории организаций. Первый из них - те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год. А второй - те, кто отразил в разделе 2 величину прибыли с учетом особенностей, установленных частями 7 - 10 статьи 3 Закона N 414-ФЗ.