Налог на прибыль при слиянии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при слиянии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при ее реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при ее реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль при реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения, преобразования
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"6. В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, при определении прибыли за соответствующий год не учитывается налоговая база по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"6. В отношении налогоплательщика, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, при определении прибыли за соответствующий год не учитывается налоговая база по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских или иностранных организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских или иностранных организаций (01.01.2025)
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.09.2023 N 03-03-06/2/89239 <Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль организациями, реорганизованными в форме присоединения>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Что же до разделов 2.1 и 3 декларации, то их заполняют лишь отдельные категории организаций. Первый из них - те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год. А второй - те, кто отразил в разделе 2 величину прибыли с учетом особенностей, установленных частями 7 - 10 статьи 3 Закона N 414-ФЗ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Что же до разделов 2.1 и 3 декларации, то их заполняют лишь отдельные категории организаций. Первый из них - те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год. А второй - те, кто отразил в разделе 2 величину прибыли с учетом особенностей, установленных частями 7 - 10 статьи 3 Закона N 414-ФЗ.
Вопрос: Об оценке стоимости долей (паев), полученных в результате реорганизации организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.11.2023 N 03-03-06/1/107939)Так, согласно пункту 3 статьи 277 Налогового кодекса при реорганизации организации независимо от формы реорганизации у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 13.11.2023 N 03-03-06/1/107939)Так, согласно пункту 3 статьи 277 Налогового кодекса при реорганизации организации независимо от формы реорганизации у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)3.1. Что касается первого вопроса, то сегодня уже можно заняться периодизацией развития подходов судебной практики (с 2006 по 2018 г.) к понятию "необоснованная налоговая выгода", которое начиналось с борьбы с наиболее очевидными злоупотреблениями в сфере возмещения налога на добавленную стоимость и искусственным наращиванием расходов в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, а в последние два-три года пришло к оценке экономической обоснованности (оправданности, целесообразности и т.д.) в целом схем организации бизнеса, его структурирования, реорганизации юридических лиц и сделок "слияния-поглощения" и т.д. при отсутствии признаков налогового мошенничества с использованием фирм-однодневок и тому подобных "инструментов" явного уклонения от уплаты налогов путем занижения налоговой базы, увеличения сумм налога, принимаемых к вычету, и пр. Если на первом этапе под получением необоснованной налоговой выгоды понималось представление в налоговый орган подтверждающих хозяйственные операции документов, достоверность которых опровергалась собранными в ходе мероприятий налогового контроля доказательствами, т.е., по сути, сводилась к оценке достоверности доказательств, то сегодня квалификации в этом контексте подвергается не фактическое осуществление заявленных фактов хозяйственной деятельности, а их экономическое существо. Промежуточное положение между этими проявлениями данной доктрины занимает решение вопроса о последствиях выбора налогоплательщиком в качестве контрагента лица, не исполняющего налоговую обязанность, при доказанности фактического совершения хозяйственных операций с ним (ответственность за неосмотрительность при выборе контрагента).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)3.1. Что касается первого вопроса, то сегодня уже можно заняться периодизацией развития подходов судебной практики (с 2006 по 2018 г.) к понятию "необоснованная налоговая выгода", которое начиналось с борьбы с наиболее очевидными злоупотреблениями в сфере возмещения налога на добавленную стоимость и искусственным наращиванием расходов в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, а в последние два-три года пришло к оценке экономической обоснованности (оправданности, целесообразности и т.д.) в целом схем организации бизнеса, его структурирования, реорганизации юридических лиц и сделок "слияния-поглощения" и т.д. при отсутствии признаков налогового мошенничества с использованием фирм-однодневок и тому подобных "инструментов" явного уклонения от уплаты налогов путем занижения налоговой базы, увеличения сумм налога, принимаемых к вычету, и пр. Если на первом этапе под получением необоснованной налоговой выгоды понималось представление в налоговый орган подтверждающих хозяйственные операции документов, достоверность которых опровергалась собранными в ходе мероприятий налогового контроля доказательствами, т.е., по сути, сводилась к оценке достоверности доказательств, то сегодня квалификации в этом контексте подвергается не фактическое осуществление заявленных фактов хозяйственной деятельности, а их экономическое существо. Промежуточное положение между этими проявлениями данной доктрины занимает решение вопроса о последствиях выбора налогоплательщиком в качестве контрагента лица, не исполняющего налоговую обязанность, при доказанности фактического совершения хозяйственных операций с ним (ответственность за неосмотрительность при выборе контрагента).
Вопрос: Об определении вновь созданной путем преобразования организацией суммы выручки от реализации для учета в целях налога на прибыль расходов в виде безвозмездно переданного имущества СОНКО.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119385)При этом расходы, предусмотренные подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, для целей налогообложения прибыли организаций признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119385)При этом расходы, предусмотренные подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, для целей налогообложения прибыли организаций признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме присоединения.
Статья: Налог на сверхприбыль у реорганизованных организаций
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Таким образом, принимая Закон N 414-ФЗ, законодатель счел необходимым предусмотреть для исчисления налога на сверхприбыль возможность учета прибыли организаций-правопредшественников организациями-правопреемниками в случаях реорганизации:
(Синицын В.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 1)Таким образом, принимая Закон N 414-ФЗ, законодатель счел необходимым предусмотреть для исчисления налога на сверхприбыль возможность учета прибыли организаций-правопредшественников организациями-правопреемниками в случаях реорганизации:
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- начисление (уплата) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода;
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- начисление (уплата) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода;
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<14> "О применении нулевой ставки по налогу на прибыль вновь созданной в результате слияния организацией, осуществляющей образовательную деятельность".
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)<14> "О применении нулевой ставки по налогу на прибыль вновь созданной в результате слияния организацией, осуществляющей образовательную деятельность".
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Имейте в виду, что существуют дополнительные ограничения для применения льготных ставок налога на прибыль даже при выполнении всех остальных условий <25>. Льготная ставка не подлежит применению организациями:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Имейте в виду, что существуют дополнительные ограничения для применения льготных ставок налога на прибыль даже при выполнении всех остальных условий <25>. Льготная ставка не подлежит применению организациями: