Налог на прибыль при продаже акций более пяти лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при продаже акций более пяти лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
Вопрос: Резидент Нидерландов, владелец 100% долей в ЗАО в течение семи лет, продает акции другой российской организации. Возможно ли в данной ситуации применить ставку по налогу на прибыль 0% при условии, что 55% активов ЗАО состоит из недвижимого имущества, расположенного на территории России?
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенных норм приходим к выводу, что для применения ставки 0% по налогу на прибыль к доходам организации при продаже акций необходимо одновременное выполнение двух условий:
(Консультация эксперта, 2024)На основании изложенных норм приходим к выводу, что для применения ставки 0% по налогу на прибыль к доходам организации при продаже акций необходимо одновременное выполнение двух условий:
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)19. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций, по которым также установлена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций. Условие о предоставлении налоговой льготы в отношении долей участия в уставном капитале исключительно российских организаций распространить также на акции, то есть предоставлять льготу только по российским акциям. Условие о предоставлении налоговой льготы только по тем акциям, по которым также предусмотрена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций распространить также на доли участия в уставном капитале российских организаций.
(разработаны Минфином России)19. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций, по которым также установлена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций. Условие о предоставлении налоговой льготы в отношении долей участия в уставном капитале исключительно российских организаций распространить также на акции, то есть предоставлять льготу только по российским акциям. Условие о предоставлении налоговой льготы только по тем акциям, по которым также предусмотрена налоговая льгота по налогу на прибыль организаций распространить также на доли участия в уставном капитале российских организаций.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 24)Доходы от продажи акций/долей в уставном капитале IT-организаций, имеющих право на пониженный тариф взносов, будут при определенных условиях облагаться налогом на прибыль по льготной ставке 5% (при отсутствии права на ставку 0% по сроку владения 5 лет и более).
("Главная книга", 2024, N 24)Доходы от продажи акций/долей в уставном капитале IT-организаций, имеющих право на пониженный тариф взносов, будут при определенных условиях облагаться налогом на прибыль по льготной ставке 5% (при отсутствии права на ставку 0% по сроку владения 5 лет и более).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Если часть продаваемых акций принадлежала Компании к моменту продажи более 5 лет, при этом активы Организации не более чем наполовину состоят из российской недвижимости, то к прибыли от продажи таких акций применятся налоговая ставка 0%.
Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% при реализации или ином выбытии акций (долей участия в уставном капитале) организаций, а также при получении дивидендов.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-06/1/1638)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-06/1/1638)Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2025)Если на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет, применяется налоговая ставка 0%. При этом указанный срок применяется к каждому реализуемому объекту права собственности в виде акций. Также необходимо учесть, что помимо срока владения в общем случае должно соблюдаться условие о составе активов эмитента. При этом предусмотрены случаи, когда ставка 0% применяется независимо от состава активов (п. 4.1 ст. 284, п. п. 1, 2 ст. 284.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-03-07/14259).
(Консультация эксперта, 2025)Если на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет, применяется налоговая ставка 0%. При этом указанный срок применяется к каждому реализуемому объекту права собственности в виде акций. Также необходимо учесть, что помимо срока владения в общем случае должно соблюдаться условие о составе активов эмитента. При этом предусмотрены случаи, когда ставка 0% применяется независимо от состава активов (п. 4.1 ст. 284, п. п. 1, 2 ст. 284.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.03.2021 N 03-03-07/14259).
Вопрос: Об учете периода владения акциями до дробления при определении срока владения акциями в целях освобождения доходов от НДФЛ и применения ставки 0% по налогу на прибыль при их реализации.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-04-06/123968)Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-04-06/123968)Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Статья: ОАЭ: кто не успел, тот не опоздал
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Если компания не выполняет квалификационные условия, то она на пять лет может утратить право на льготы свободной зоны по налогу на прибыль.
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Если компания не выполняет квалификационные условия, то она на пять лет может утратить право на льготы свободной зоны по налогу на прибыль.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При продаже акций российских и иностранных эмитентов может применяться ставка налога на прибыль 0%, если одновременно выполняются такие условия <17>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)При продаже акций российских и иностранных эмитентов может применяться ставка налога на прибыль 0%, если одновременно выполняются такие условия <17>:
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Как видим, текст п. 17.2 ст. 217 НК РФ отсылает нас к другой норме - в гл. 25 НК РФ, где прописаны условия для применения ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций и долей участия компаниями. А там, помимо пятилетнего срока владения, предъявляются требования к составу активов организации, акции либо доли участия в уставном капитале которой продаются: не более 50% активов может прямо или косвенно состоять из российской недвижимости <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Как видим, текст п. 17.2 ст. 217 НК РФ отсылает нас к другой норме - в гл. 25 НК РФ, где прописаны условия для применения ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций и долей участия компаниями. А там, помимо пятилетнего срока владения, предъявляются требования к составу активов организации, акции либо доли участия в уставном капитале которой продаются: не более 50% активов может прямо или косвенно состоять из российской недвижимости <3>.
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете операции по продаже собственных акций
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от продажи собственных акций облагаются по основной ставке налога на прибыль - 25%. Оснований для применения ставки 0% возникнуть не должно. Для этого на дату реализации такие акции должны принадлежать налогоплательщику более пяти лет (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). При этом по общему правилу в случае выкупа собственных акций у акционеров общество должно их реализовать в течение одного года. Например, это установлено в п. 3 ст. 72 Закона об АО в отношении акций, выкупленных обществом по решению общего собрания акционеров.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы от продажи собственных акций облагаются по основной ставке налога на прибыль - 25%. Оснований для применения ставки 0% возникнуть не должно. Для этого на дату реализации такие акции должны принадлежать налогоплательщику более пяти лет (п. 1 ст. 284.2 НК РФ). При этом по общему правилу в случае выкупа собственных акций у акционеров общество должно их реализовать в течение одного года. Например, это установлено в п. 3 ст. 72 Закона об АО в отношении акций, выкупленных обществом по решению общего собрания акционеров.
Статья: Выполняем условия для "прибыльной" ставки 0% при продаже акций
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)При продаже акций российских и иностранных эмитентов применяется ставка налога на прибыль 0%, если одновременно выполняются следующие условия <1>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)При продаже акций российских и иностранных эмитентов применяется ставка налога на прибыль 0%, если одновременно выполняются следующие условия <1>: