Налог на прибыль при погашении пая
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при погашении пая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5256)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5256)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102262)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102262)Вопрос: О налоге на прибыль при погашении инвестиционного пая ПИФа имуществом (имущественными правами).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"приращенный пай - часть пая члена кооператива, сформированная сверх его паевого взноса за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей (далее - прибыль), или иных средств кооператива и погашаемая в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"приращенный пай - часть пая члена кооператива, сформированная сверх его паевого взноса за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, сборов и обязательных платежей (далее - прибыль), или иных средств кооператива и погашаемая в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом;
Постановление Правительства РФ от 22.02.2012 N 156
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"1. Настоящие Правила устанавливают порядок отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам от операций с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, а также для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"1. Настоящие Правила устанавливают порядок отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики для применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам от операций с акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, а также для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, получаемых от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Вопрос: Личный фонд продал ценные бумаги, ранее переданные ему учредителем. Какую сумму учитывать в расходах в целях налога на прибыль - стоимость приобретения этих бумаг учредителем до передачи или их стоимость по рыночной оценке?
(Консультация эксперта, 2025)В силу ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2025)В силу ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о налоге на прибыль с доходов иностранных организаций от погашения инвестиционных паев ПИФов, не относящихся к закрытым паевым инвестиционным рентным фондам или фондам недвижимости.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о налоге на прибыль с доходов иностранных организаций от погашения инвестиционных паев ПИФов, не относящихся к закрытым паевым инвестиционным рентным фондам или фондам недвижимости.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Расходы при реализации или ином выбытии (в т.ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Расходы при реализации или ином выбытии (в т.ч. при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
Вопрос: Организация (резидент РФ) является пайщиком ЗПИФ (резидента РФ). Ее доля в паях - более 50%, срок - более 365 дней. Может ли организация воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль 0% на дивиденды при получении промежуточного паевого дохода?
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая, что согласно ст. 14 Закона N 156-ФЗ инвестиционный пай является ценной бумагой, основания для уплаты налога на прибыль организаций у организации - владельца инвестиционного пая возникают при реализации (погашении) или ином выбытии данной ценной бумаги (ст. 280 Налогового кодекса РФ), а также в случае промежуточной выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ (Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253).
(Консультация эксперта, 2024)Учитывая, что согласно ст. 14 Закона N 156-ФЗ инвестиционный пай является ценной бумагой, основания для уплаты налога на прибыль организаций у организации - владельца инвестиционного пая возникают при реализации (погашении) или ином выбытии данной ценной бумаги (ст. 280 Налогового кодекса РФ), а также в случае промежуточной выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ (Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111253).
Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при реализации банкротом акций, приобретенных в порядке замещения активов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, применяются общие правила. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) (п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при реализации банкротом акций, приобретенных в порядке замещения активов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, применяются общие правила. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) (п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль платит учредитель управления, но только в случае погашения, реализации своего пая или при получении промежуточной выплаты (п. 1 ст. 250 НК РФ, ст. 280 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль платит учредитель управления, но только в случае погашения, реализации своего пая или при получении промежуточной выплаты (п. 1 ст. 250 НК РФ, ст. 280 НК РФ).
Последние изменения: Налогообложение иностранных организаций в России
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев ПИФов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев ПИФов.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-08-05/54155)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев фондов.
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев ПИФов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о налоге на прибыль с дохода иностранной организации от реализации (погашения) инвестиционных паев ПИФов.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)В этом случае на дату получения субсидии и дату приобретения паев ЗПИФа расходы на приобретение таких паев не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)В этом случае на дату получения субсидии и дату приобретения паев ЗПИФа расходы на приобретение таких паев не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.