Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что входит в обязанности налогового агента
(КонсультантПлюс, 2025)4. Обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)4. Обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты сумм доходов, выплаченных организациям, и сумм удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (далее в настоящей главе - налоговый расчет) в порядке, определенном настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты сумм доходов, выплаченных организациям, и сумм удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (далее в настоящей главе - налоговый расчет) в порядке, определенном настоящей статьей.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль российской организацией - заказчиком, если перевозчиками являются как иностранные, так и российские организации.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1765)Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль российской организацией - заказчиком, если перевозчиками являются как иностранные, так и российские организации.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1765)Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль российской организацией - заказчиком, если перевозчиками являются как иностранные, так и российские организации.
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях предприниматель также должен исполнять обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях предприниматель также должен исполнять обязанности налогового агента по НДС и по налогу на прибыль.
Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-03-06/1/81614)Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-03-06/1/81614)Вопрос: Об уплате налога на прибыль, представлении декларации и исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-05/23465)Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-08-05/23465)Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Заполните подраздел 1.3 разд. 1, если вы включили в состав декларации листы 03, и (или) 04 (если в нем отражены не только те доходы, которые облагаются по ставке 0%), и (или) 09. В том числе его заполняют те организации, которые плательщиками налога на прибыль не являются, но исполняют обязанности налогового агента (п. 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполните подраздел 1.3 разд. 1, если вы включили в состав декларации листы 03, и (или) 04 (если в нем отражены не только те доходы, которые облагаются по ставке 0%), и (или) 09. В том числе его заполняют те организации, которые плательщиками налога на прибыль не являются, но исполняют обязанности налогового агента (п. 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Информация ФНС России).
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно, если вы выплатили дивиденды юрлицу. Применение данного спецрежима не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если вы выплачиваете дивиденды только физлицам, сдавать декларацию не надо. Такие доходы отразите в расчете 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно, если вы выплатили дивиденды юрлицу. Применение данного спецрежима не освобождает вас от исполнения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Если вы выплачиваете дивиденды только физлицам, сдавать декларацию не надо. Такие доходы отразите в расчете 6-НДФЛ.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организации - плательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по указанному налогу, включают в состав декларации расчет, состоящий из подразд. 1.3 разд. 1 и листа 03.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организации - плательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по указанному налогу, включают в состав декларации расчет, состоящий из подразд. 1.3 разд. 1 и листа 03.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-08-05/64517 <Об исполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, выраженных в иностранной валюте>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В рамках Декрета N 12 "О Парке высоких технологий" предусмотрены определенные налоговые льготы для резидентов Парка высоких технологий. Пункт 27 документа устанавливает, что резиденты Парка высоких технологий освобождаются от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента), а также от налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В рамках Декрета N 12 "О Парке высоких технологий" предусмотрены определенные налоговые льготы для резидентов Парка высоких технологий. Пункт 27 документа устанавливает, что резиденты Парка высоких технологий освобождаются от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента), а также от налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Подраздел 1.3 разд. 1 нужно заполнить, если в декларацию вы включили листы 03 или 04. В том числе его заполняют те организации, которые плательщиками налога на прибыль не являются, но исполняют обязанности налогового агента (п. п. 1.1, 1.16, 4.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Подраздел 1.3 разд. 1 нужно заполнить, если в декларацию вы включили листы 03 или 04. В том числе его заполняют те организации, которые плательщиками налога на прибыль не являются, но исполняют обязанности налогового агента (п. п. 1.1, 1.16, 4.9 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).