Налог на прибыль пандемия
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль пандемия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как отразить в учете по налогу на прибыль расходы в связи с пандемией коронавирусной инфекции
(КонсультантПлюс, 2025)1.1.1. Как отразить в учете по налогу на прибыль расходы в связи с пандемией коронавирусной инфекции
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Ключевые слова: налоговое право, пандемия, ОЭСР, Европейский союз, план BEPS, международное налогообложение, налогообложение прибыли и доходов, налоговая безопасность, налоговые меры поддержки, налоговая политика, угрозы налоговой безопасности.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Ключевые слова: налоговое право, пандемия, ОЭСР, Европейский союз, план BEPS, международное налогообложение, налогообложение прибыли и доходов, налоговая безопасность, налоговые меры поддержки, налоговая политика, угрозы налоговой безопасности.
Нормативные акты
"Отдельные вопросы составления консолидированной финансовой отчетности организаций, связанные с условиями деятельности в 2020 г."В связи с пандемией государством принят комплекс налоговых мер поддержки организаций. Влияние этих мер подлежит учету при формировании в консолидированной финансовой отчетности информации учета налогов на прибыль.
Статья: Правовой режим налоговых льгот
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<6> Например, в 2020 г. в России в рамках мер по противодействию пандемии новой коронавирусной инфекции COVID-19 были не только реализованы меры по изменению налогового администрирования, но и закреплены льготы по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций. Это освобождения, вычеты и изменение состава и порядка учета доходов и расходов.
(Журавлева О.О.)
("Журнал российского права", 2021, N 1)<6> Например, в 2020 г. в России в рамках мер по противодействию пандемии новой коронавирусной инфекции COVID-19 были не только реализованы меры по изменению налогового администрирования, но и закреплены льготы по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций. Это освобождения, вычеты и изменение состава и порядка учета доходов и расходов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Таким образом, были рассмотрены положения законодательства о налогообложении прибыли предприятий различных стран - участников ОЭСР. Во всем многообразии правил и положений можно выделить несколько существенных деталей. Во-первых, налоговые системы стран ОЭСР очень гибкие и изменяются под воздействием внешних обстоятельств. Так, при пандемии мы рассмотрели много нововведений, которые направлены на поддержку экономики и бизнеса путем расширения круга субъектов, которые имеют право применять ускоренную амортизацию, а также были увеличены коэффициенты (нормы) амортизации. Такие изменения привели не столько к спаду экономического роста из-за пандемии, как предполагалось экономистами, сколько к его росту, что подтверждается статистикой и графиками. Во-вторых, правительства стран понимают, как важно постоянно обновлять основные средства для предприятия, осознают влияние инфляции на их стоимость и в связи с этим понижают налог на прибыль, а также делают более доступным механизм ускоренной амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Таким образом, были рассмотрены положения законодательства о налогообложении прибыли предприятий различных стран - участников ОЭСР. Во всем многообразии правил и положений можно выделить несколько существенных деталей. Во-первых, налоговые системы стран ОЭСР очень гибкие и изменяются под воздействием внешних обстоятельств. Так, при пандемии мы рассмотрели много нововведений, которые направлены на поддержку экономики и бизнеса путем расширения круга субъектов, которые имеют право применять ускоренную амортизацию, а также были увеличены коэффициенты (нормы) амортизации. Такие изменения привели не столько к спаду экономического роста из-за пандемии, как предполагалось экономистами, сколько к его росту, что подтверждается статистикой и графиками. Во-вторых, правительства стран понимают, как важно постоянно обновлять основные средства для предприятия, осознают влияние инфляции на их стоимость и в связи с этим понижают налог на прибыль, а также делают более доступным механизм ускоренной амортизации.
Статья: Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика России: оценка возможностей для достижения целей национального развития
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)В то же время на макроэкономические показатели в анализируемый период будет оказывать активное воздействие проводимая денежно-кредитная политика таргетирования инфляции, а также продолжающаяся пандемия коронавируса. Это, в свою очередь, отразится на скромном поступлении ненефтегазовых доходов федерального бюджета, прирост которых в 2022 г. к 2021 г. составит всего 163 млрд руб. (или 1,1%) в основном за счет поступлений основных внутренних налогов (НДС, налога на прибыль организаций) в связи с ожидаемым улучшением экономической динамики, мобилизацией доходов и мерами, принимаемыми в части улучшения администрирования и увеличения собираемости. Впоследствии с ослаблением пандемийных факторов и под действием мер бюджетного стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли российской экономики рост ненефтегазовых доходов увеличится в 2023 - 2024 гг. до 5,6% ежегодно. По-прежнему основная роль в росте совокупных доходов федерального бюджета принадлежит косвенным налогам: НДС, акцизам и в меньшей степени прямым налогам: ресурсным налогам, платежам и сборам, налогам на прибыль и доходы (рис. 3).
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)В то же время на макроэкономические показатели в анализируемый период будет оказывать активное воздействие проводимая денежно-кредитная политика таргетирования инфляции, а также продолжающаяся пандемия коронавируса. Это, в свою очередь, отразится на скромном поступлении ненефтегазовых доходов федерального бюджета, прирост которых в 2022 г. к 2021 г. составит всего 163 млрд руб. (или 1,1%) в основном за счет поступлений основных внутренних налогов (НДС, налога на прибыль организаций) в связи с ожидаемым улучшением экономической динамики, мобилизацией доходов и мерами, принимаемыми в части улучшения администрирования и увеличения собираемости. Впоследствии с ослаблением пандемийных факторов и под действием мер бюджетного стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли российской экономики рост ненефтегазовых доходов увеличится в 2023 - 2024 гг. до 5,6% ежегодно. По-прежнему основная роль в росте совокупных доходов федерального бюджета принадлежит косвенным налогам: НДС, акцизам и в меньшей степени прямым налогам: ресурсным налогам, платежам и сборам, налогам на прибыль и доходы (рис. 3).
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Помимо мер, описанных в настоящей статье, в 2022 г. законодателем вводились и более точечные послабления (например, по имущественным налогам), а также меры поддержки, которые на момент написания данной статьи уже утратили свою силу (например, переход на ежемесячные платежи по налогу на прибыль в 2022 г., мораторий на банкротство или приостановка блокировки счетов).
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Помимо мер, описанных в настоящей статье, в 2022 г. законодателем вводились и более точечные послабления (например, по имущественным налогам), а также меры поддержки, которые на момент написания данной статьи уже утратили свою силу (например, переход на ежемесячные платежи по налогу на прибыль в 2022 г., мораторий на банкротство или приостановка блокировки счетов).
Статья: Налогообложение Китая как инструмент национальной фискально-бюджетной политики
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)К предприятиям-резидентам относятся не только предприятия, которые были созданы на территории КНР в соответствии с законодательством данной страны, но и предприятия, которые были созданы в иностранном государстве, но признаны налоговыми резидентами КНР по месту их фактического управления. К предприятиям-нерезидентам относятся все остальные предприятия. Ставка налогообложения зависит от прибыли компании, полученной за налоговый период (год), и варьируется от 15 до 33%. Основная ставка данного налога была временно снижена в период пандемии и составляет в 2022 г. 25% <6>.
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)К предприятиям-резидентам относятся не только предприятия, которые были созданы на территории КНР в соответствии с законодательством данной страны, но и предприятия, которые были созданы в иностранном государстве, но признаны налоговыми резидентами КНР по месту их фактического управления. К предприятиям-нерезидентам относятся все остальные предприятия. Ставка налогообложения зависит от прибыли компании, полученной за налоговый период (год), и варьируется от 15 до 33%. Основная ставка данного налога была временно снижена в период пандемии и составляет в 2022 г. 25% <6>.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Следует отметить, что 2020 и 2021 гг. нельзя назвать показательными из-за вынужденных ограничений вследствие пандемии, в результате которых значительно снизилась прибыльность экономики в целом, и поступления по налогу на прибыль организаций сократились на 11,5%: с 4 543 114,97 млн руб. в 2019 г. до 4 018 111,69 млн руб. в 2020 г. Таким образом, было бы более объективным сравнивать данные показатели в "допандемийных" условиях, а именно в этот период наблюдается тенденция снижения роли малого предпринимательства в пополнении государственной казны.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Следует отметить, что 2020 и 2021 гг. нельзя назвать показательными из-за вынужденных ограничений вследствие пандемии, в результате которых значительно снизилась прибыльность экономики в целом, и поступления по налогу на прибыль организаций сократились на 11,5%: с 4 543 114,97 млн руб. в 2019 г. до 4 018 111,69 млн руб. в 2020 г. Таким образом, было бы более объективным сравнивать данные показатели в "допандемийных" условиях, а именно в этот период наблюдается тенденция снижения роли малого предпринимательства в пополнении государственной казны.
Статья: Конституционные основы социального государства в контексте конституционной реформы 2020 года
(Курданова М.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)О необходимости полностью восстановить рынок труда глава государства заявил еще до проведения общероссийского голосования. В этих целях были приняты меры поддержки организаций-работодателей (в том числе ввести бессрочные меры налоговой поддержки IT-отрасли, уменьшив налог на прибыль с 20 до 3%, а страховые взносы - с 14 до 7,6%; снизить ставки страховых взносов для предприятий малого и среднего бизнеса с 30 до 15%; осуществить льготное - по ставке 2% - кредитование работодателей, сохранивших в условиях ограничений, введенных в период пандемии, до 90% сотрудников). Эти мероприятия обусловили относительно комфортное восстановление экономики и занятости, способствовали повышению социальной ответственности работодателей, прежде всего из бизнес-среды. В Послании Федеральному Собранию Российской Федерации 21 апреля 2021 г. Президент России отметил, что реализованные меры пересмотру не подлежат, а кроме того, требуется дальнейшее улучшение делового климата <25>. Очевидно, что в данном случае подразумевается покровительство частным инвестициям, защита и поощрение капиталовложений. В этой связи можно заключить, что рыночные отношения выходят на новый уровень, подразумевающий широкую практику государственно-частного партнерства. Это в полном объеме соответствует актуальной концепции социального государства.
(Курданова М.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)О необходимости полностью восстановить рынок труда глава государства заявил еще до проведения общероссийского голосования. В этих целях были приняты меры поддержки организаций-работодателей (в том числе ввести бессрочные меры налоговой поддержки IT-отрасли, уменьшив налог на прибыль с 20 до 3%, а страховые взносы - с 14 до 7,6%; снизить ставки страховых взносов для предприятий малого и среднего бизнеса с 30 до 15%; осуществить льготное - по ставке 2% - кредитование работодателей, сохранивших в условиях ограничений, введенных в период пандемии, до 90% сотрудников). Эти мероприятия обусловили относительно комфортное восстановление экономики и занятости, способствовали повышению социальной ответственности работодателей, прежде всего из бизнес-среды. В Послании Федеральному Собранию Российской Федерации 21 апреля 2021 г. Президент России отметил, что реализованные меры пересмотру не подлежат, а кроме того, требуется дальнейшее улучшение делового климата <25>. Очевидно, что в данном случае подразумевается покровительство частным инвестициям, защита и поощрение капиталовложений. В этой связи можно заключить, что рыночные отношения выходят на новый уровень, подразумевающий широкую практику государственно-частного партнерства. Это в полном объеме соответствует актуальной концепции социального государства.
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.