Налог на прибыль оценочные обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль оценочные обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в бухучете выручки от продажи продукции, а также создании оценочного обязательства на величину дополнительно полученного дохода в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 07-01-09/103511)Вопрос: Об отражении в бухучете выручки от продажи продукции, а также создании оценочного обязательства на величину дополнительно полученного дохода в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 07-01-09/103511)Вопрос: Об отражении в бухучете выручки от продажи продукции, а также создании оценочного обязательства на величину дополнительно полученного дохода в целях налога на прибыль.
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 2. Доначислены налоги, которые учитываются в обычном порядке в качестве бухучетных расходов: к примеру, налог на имущество, страховые взносы и т.д. В таком случае вместо счета 99 "Прибыли и убытки" надо использовать, как правило, субсчет 91-2 "Прочие расходы". Схема действий та же, что и в ситуации с доначислением налога на прибыль. Сначала формируем оценочное обязательство (Дт 91-2 - Кт 96), затем следим за ним, при необходимости корректируем и в итоге на дату формирования совокупной обязанности на ЕНС делаем проводку по кредиту соответствующего субсчета счета 68 (Дт 96 - Кт 68-"Расчеты по налогу...") или счета 69 - если речь идет о доначисленных страховых взносах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 2. Доначислены налоги, которые учитываются в обычном порядке в качестве бухучетных расходов: к примеру, налог на имущество, страховые взносы и т.д. В таком случае вместо счета 99 "Прибыли и убытки" надо использовать, как правило, субсчет 91-2 "Прочие расходы". Схема действий та же, что и в ситуации с доначислением налога на прибыль. Сначала формируем оценочное обязательство (Дт 91-2 - Кт 96), затем следим за ним, при необходимости корректируем и в итоге на дату формирования совокупной обязанности на ЕНС делаем проводку по кредиту соответствующего субсчета счета 68 (Дт 96 - Кт 68-"Расчеты по налогу...") или счета 69 - если речь идет о доначисленных страховых взносах.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG12 Обязательства или активы недоговорного характера (такие как налоги на прибыль, которые возникают в результате нормативных требований, введенных государственными органами) не являются финансовыми обязательствами или финансовыми активами. Учет налогов на прибыль рассматривается в МСФО (IAS) 12. Аналогично обусловленные практикой обязанности, как этот термин определен в МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", не возникают в результате договоров и не являются финансовыми обязательствами.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG12 Обязательства или активы недоговорного характера (такие как налоги на прибыль, которые возникают в результате нормативных требований, введенных государственными органами) не являются финансовыми обязательствами или финансовыми активами. Учет налогов на прибыль рассматривается в МСФО (IAS) 12. Аналогично обусловленные практикой обязанности, как этот термин определен в МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", не возникают в результате договоров и не являются финансовыми обязательствами.
Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с пунктами 16 - 19 настоящего Положения.
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с пунктами 16 - 19 настоящего Положения.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату по заявлению работника денежной компенсации за неиспользованную часть оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Для налогообложения прибыли это превышение фактически понесенных затрат над начисленным ранее оценочным обязательством повторно расходами признавать не следует. Возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), что ведет к начислению постоянного налогового дохода, производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Для налогообложения прибыли это превышение фактически понесенных затрат над начисленным ранее оценочным обязательством повторно расходами признавать не следует. Возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), что ведет к начислению постоянного налогового дохода, производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных работнику за период основного оплачиваемого отпуска, предоставленного в месяце его трудоустройства в организацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета применяется точный метод определения оценочного обязательства по оплате отпусков (в отношении каждого работника).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета применяется точный метод определения оценочного обязательства по оплате отпусков (в отношении каждого работника).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расчеты с работником (налоговым резидентом РФ) в связи с его уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск в сентябре 2025 г., если в одном из месяцев расчетного периода (в январе 2025 г.) работник не отработал ни одного дня, так как с 1 по 8 января - нерабочие праздничные и выходные дни, а с 9 по 31 января работник находился в отпуске?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма расходов, связанных с начислением работнику отпускных, не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма расходов, связанных с начислением работнику отпускных, не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если непосредственно перед отпуском она в течение года трудилась на условиях неполного рабочего времени и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В бухгалтерском учете в случае участия организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, сумму обязательства рекомендуется относить на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. А если оценочное обязательство признано в связи с нарушением порядка уплаты налога на прибыль, оно относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! В бухгалтерском учете в случае участия организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, сумму обязательства рекомендуется относить на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. А если оценочное обязательство признано в связи с нарушением порядка уплаты налога на прибыль, оно относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)"а) должна отражать существующие на финансовом рынке условия, а также риски, специфичные для обязательства, лежащего в основе признаваемого оценочного обязательства;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)"а) должна отражать существующие на финансовом рынке условия, а также риски, специфичные для обязательства, лежащего в основе признаваемого оценочного обязательства;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010, величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010, величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расчеты с работником в связи с его уходом в очередной оплачиваемый отпуск?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату работнику денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.