Налог на прибыль оценочные обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль оценочные обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в бухучете выручки от продажи продукции, а также создании оценочного обязательства на величину дополнительно полученного дохода в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 07-01-09/103511)Вопрос: Об отражении в бухучете выручки от продажи продукции, а также создании оценочного обязательства на величину дополнительно полученного дохода в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 07-01-09/103511)Вопрос: Об отражении в бухучете выручки от продажи продукции, а также создании оценочного обязательства на величину дополнительно полученного дохода в целях налога на прибыль.
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 2. Доначислены налоги, которые учитываются в обычном порядке в качестве бухучетных расходов: к примеру, налог на имущество, страховые взносы и т.д. В таком случае вместо счета 99 "Прибыли и убытки" надо использовать, как правило, субсчет 91-2 "Прочие расходы". Схема действий та же, что и в ситуации с доначислением налога на прибыль. Сначала формируем оценочное обязательство (Дт 91-2 - Кт 96), затем следим за ним, при необходимости корректируем и в итоге на дату формирования совокупной обязанности на ЕНС делаем проводку по кредиту соответствующего субсчета счета 68 (Дт 96 - Кт 68-"Расчеты по налогу...") или счета 69 - если речь идет о доначисленных страховых взносах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 2. Доначислены налоги, которые учитываются в обычном порядке в качестве бухучетных расходов: к примеру, налог на имущество, страховые взносы и т.д. В таком случае вместо счета 99 "Прибыли и убытки" надо использовать, как правило, субсчет 91-2 "Прочие расходы". Схема действий та же, что и в ситуации с доначислением налога на прибыль. Сначала формируем оценочное обязательство (Дт 91-2 - Кт 96), затем следим за ним, при необходимости корректируем и в итоге на дату формирования совокупной обязанности на ЕНС делаем проводку по кредиту соответствующего субсчета счета 68 (Дт 96 - Кт 68-"Расчеты по налогу...") или счета 69 - если речь идет о доначисленных страховых взносах.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с пунктами 16 - 19 настоящего Положения.
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с пунктами 16 - 19 настоящего Положения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010, величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Исходя из пункта 8 ПБУ 8/2010, величина признанного оценочного обязательства относится на тот вид расходов, на который относится сумма соответствующего налога. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1 Аналитический учет по счету 99 должен обеспечивать обособленное отражение в отчете о финансовых результатах сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Эти данные не должны включаться в показатель текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Аналитический учет по счету 99 должен обеспечивать обособленное отражение в отчете о финансовых результатах сумм налога на прибыль, доначисленного за периоды, предшествующие отчетному, а также сумм оценочных обязательств, признанных в связи с вероятными доначислениями налога за прошедшие периоды. Эти данные не должны включаться в показатель текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбирая способ учета расходов на отпуска в целях налогообложения прибыли, имейте в виду следующее.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбирая способ учета расходов на отпуска в целях налогообложения прибыли, имейте в виду следующее.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Если оценочное обязательство признано в связи с нарушением порядка уплаты налога на прибыль, оно относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Статья: Оценочные обязательства при осуществлении капитальных вложений
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)- для исчисления налога на прибыль.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 9)- для исчисления налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных работнице за период ежегодного основного оплачиваемого отпуска, предоставленного непосредственно после окончания отпуска по уходу за ребенком, если работница принята в организацию переводом во время отпуска по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета оценочное обязательство по оплате отпусков определяется в отношении каждого работника. Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета оценочное обязательство по оплате отпусков определяется в отношении каждого работника. Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников, занятых в строительстве объекта основных средств, права на оплачиваемые отпуска? Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников, занятых в строительстве объекта основных средств (ОС), права на оплачиваемые отпуска? Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется.
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников, занятых в строительстве объекта основных средств (ОС), права на оплачиваемые отпуска? Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)доходы (расходы) учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а в целях налогообложения прибыли признаются в другом. К таким расходам относится, например, признанная в бухгалтерском учете величина оценочного обязательства на оплату отпусков работникам, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается;
(КонсультантПлюс, 2026)доходы (расходы) учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а в целях налогообложения прибыли признаются в другом. К таким расходам относится, например, признанная в бухгалтерском учете величина оценочного обязательства на оплату отпусков работникам, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма отпускных не превышает величину оценочного обязательства, признанного организацией в бухгалтерском учете в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма отпускных не превышает величину оценочного обязательства, признанного организацией в бухгалтерском учете в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска.