Налог на прибыль коды
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль коды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что за период нахождения в реестре резидентов ТОСЭР обществом велся раздельный учет доходов и расходов от этой и от иной деятельности, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 97, где "убыток (ТОСЭР)" выделен отдельной строкой. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполнялась отдельно по признаку (коду) налогоплательщика. При этом убытки, полученные резидентом ТОСЭР от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса резидента ТОСЭР), уменьшают налоговую базу, сформированную от иной деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения об осуществлении деятельности ТОСЭР.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что за период нахождения в реестре резидентов ТОСЭР обществом велся раздельный учет доходов и расходов от этой и от иной деятельности, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 97, где "убыток (ТОСЭР)" выделен отдельной строкой. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполнялась отдельно по признаку (коду) налогоплательщика. При этом убытки, полученные резидентом ТОСЭР от иной деятельности, в том числе в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения статуса резидента ТОСЭР), уменьшают налоговую базу, сформированную от иной деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения об осуществлении деятельности ТОСЭР.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном применении льготной ставки в отношении доходов от реализации строительных подрядных (субподрядных) работ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что ошибочно отразил в первичной декларации по налогу на прибыль показатели по различным видам деятельности и кодам налогоплательщика, ошибки были исправлены путем подачи уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль. Налоговый орган установил, что доля дохода общества от деятельности в качестве резидента Свободного порта Владивосток (СПВ) составила менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 284.4 НК РФ), а в учетной политике общества не был определен порядок применения налоговых ставок (п. 3 ст. 284.4 НК РФ). Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, так как общество - резидент СПВ нарушило условия применения льготной ставки. Суд указал, что налогоплательщик - резидент СПВ вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд установил, что один из объектов был включен в список объектов строительства жилых и нежилых зданий на территории СПВ только в 2022 году, следовательно, доходы от проведенных на нем работ могут учитываться в составе доходов от деятельности резидента СПВ с момента подписания дополнительного соглашения, так как иные условия в части срока вступления в силу дополнительного соглашения его положениями не установлены. Следовательно, доход, полученный при реализации работ по данному объекту в 2020 году, не может быть включен в доход от деятельности налогоплательщика в качестве резидента СПВ в 2020 году, что приводит в невыполнению налогоплательщиком условия о доле доходов, необходимой для применения льготной ставки налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.2.13. Показатель с кодом 2410
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.2.13. Показатель с кодом 2410
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
Формы
Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите код признака налогоплательщика. Если вы применяете общую ставку налога на прибыль 25%, проставьте код "01". Если ваша прибыль облагается по пониженной или повышенной ставке, выберите код из перечня, приведенного в форме декларации. Например, для медицинской организации, прибыль которой облагается по ставке 0%, предусмотрен код "10" (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Укажите код признака налогоплательщика. Если вы применяете общую ставку налога на прибыль 25%, проставьте код "01". Если ваша прибыль облагается по пониженной или повышенной ставке, выберите код из перечня, приведенного в форме декларации. Например, для медицинской организации, прибыль которой облагается по ставке 0%, предусмотрен код "10" (п. п. 82, 84 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Проблема усугубляется тем, что в ФСБУ 4/2023 в названии показателей налога на прибыль организаций, в том числе текущего и отложенного (коды строк 2410, 2411, 2412), какие-либо упоминания продолжающейся деятельности отсутствуют. Если предположить, что по этим строкам должны показываться суммарные показатели налогообложения прибыли (как требует ПБУ 18/02), включающие как продолжающуюся, так и прекращенную деятельность, то нарушится арифметика формирования итогового показателя чистой прибыли (убытка) (код строки 2400). Налог на прибыль, относящийся к прекращенной деятельности, окажется учтенным дважды - сначала в составе показателей налога на прибыль (коды строк 2410, 2411, 2412), а потом еще раз в составе прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности (код строки 2420). Если же предположить, что по строкам 2410, 2411, 2412 должно показываться налогообложение только продолжающейся деятельности (без прекращаемой), то нарушится последовательность наименования статей отчета. Отчет, в котором все строки с 2300 по 2412 имеют отношение только к продолжающейся деятельности, притом что соответствующие слова присутствуют исключительно в названии строки 2300, с большой вероятностью может ввести в заблуждение пользователя отчета.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Проблема усугубляется тем, что в ФСБУ 4/2023 в названии показателей налога на прибыль организаций, в том числе текущего и отложенного (коды строк 2410, 2411, 2412), какие-либо упоминания продолжающейся деятельности отсутствуют. Если предположить, что по этим строкам должны показываться суммарные показатели налогообложения прибыли (как требует ПБУ 18/02), включающие как продолжающуюся, так и прекращенную деятельность, то нарушится арифметика формирования итогового показателя чистой прибыли (убытка) (код строки 2400). Налог на прибыль, относящийся к прекращенной деятельности, окажется учтенным дважды - сначала в составе показателей налога на прибыль (коды строк 2410, 2411, 2412), а потом еще раз в составе прибыли (убытка) от прекращаемой деятельности (код строки 2420). Если же предположить, что по строкам 2410, 2411, 2412 должно показываться налогообложение только продолжающейся деятельности (без прекращаемой), то нарушится последовательность наименования статей отчета. Отчет, в котором все строки с 2300 по 2412 имеют отношение только к продолжающейся деятельности, притом что соответствующие слова присутствуют исключительно в названии строки 2300, с большой вероятностью может ввести в заблуждение пользователя отчета.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В этом подразделе отразите суммы исчисленного налога на прибыль отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям (п. п. 38, 39 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом подразделе отразите суммы исчисленного налога на прибыль отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям (п. п. 38, 39 Порядка заполнения расчета).
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации по налогу на прибыль по организации в целом укажите код инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, КПП по крупнейшим и ОКТМО по месту своего нахождения. А в декларации по ОП проставьте код инспекции и ОКТМО по месту нахождения ОП, его КПП (п. п. 1, 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 13, 37, 41, 53 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)в декларации по налогу на прибыль по организации в целом укажите код инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, КПП по крупнейшим и ОКТМО по месту своего нахождения. А в декларации по ОП проставьте код инспекции и ОКТМО по месту нахождения ОП, его КПП (п. п. 1, 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. п. 13, 37, 41, 53 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@ <Новые коды для декларации по налогу на прибыль>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.2.13. Показатель с кодом 2410
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Убедитесь, что показатели декларации по налогу на прибыль организаций сопоставимы с показателями декларации о доходах. Так, показатель строки 110 разд. 1 декларации о доходах должен быть сопоставим с показателем строки 010 листа 04 декларации по налогу на прибыль с соответствующими кодами вида дохода, а показатель строки 140 разд. 1 декларации о доходах - с показателем строки 060 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.2 Письмо ФНС России от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@). Инспекция таким же образом идентифицирует конкретные иностранные организации - источники дохода и соответствующие суммы дохода от каждой из них, а также проверит, обоснованно и правомерно ли отражен в декларации по налогу на прибыль уплаченный за пределами РФ налог.
(КонсультантПлюс, 2026)Убедитесь, что показатели декларации по налогу на прибыль организаций сопоставимы с показателями декларации о доходах. Так, показатель строки 110 разд. 1 декларации о доходах должен быть сопоставим с показателем строки 010 листа 04 декларации по налогу на прибыль с соответствующими кодами вида дохода, а показатель строки 140 разд. 1 декларации о доходах - с показателем строки 060 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.2 Письмо ФНС России от 21.01.2026 N ШЮ-36-13/265@). Инспекция таким же образом идентифицирует конкретные иностранные организации - источники дохода и соответствующие суммы дохода от каждой из них, а также проверит, обоснованно и правомерно ли отражен в декларации по налогу на прибыль уплаченный за пределами РФ налог.
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Код по месту нахождения (учета) в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Код по месту нахождения (учета) в декларации по налогу на прибыль
Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе поданы декларации: по налогу на прибыль за 9 месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за 9 месяцев и III квартал?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: по налогу на прибыль за девять месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация была приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за девять месяцев и III квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: по налогу на прибыль за девять месяцев с кодом отчетного периода "50" и по НДС за III квартал с кодом налогового периода "55". Ликвидация была приостановлена налоговым органом до 28.10.2025. Нужно ли сдавать еще раз декларации за девять месяцев и III квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом?