Налог на прибыль филиала иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль филиала иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении на ЕНС налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль. Суд установил, что филиал иностранной компании, у которого имелась переплата в бюджет субъекта РФ, был преобразован в общество, но налоговый орган не вернул деньги на его счет. Суд указал, что к обществу в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности иностранной компании. Суд отметил, что, исходя из сложившейся международной обстановки, ухода с внутреннего рынка России ряда иностранных компаний из "недружественных" стран, очевидной невостребованности переплаты со стороны иностранной компании, переплата должна быть перенесена на ЕНС правопреемника. Суд признал незаконным бездействие налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неотражении на ЕНС налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль. Суд установил, что филиал иностранной компании, у которого имелась переплата в бюджет субъекта РФ, был преобразован в общество, но налоговый орган не вернул деньги на его счет. Суд указал, что к обществу в порядке универсального правопреемства перешли все права и обязанности иностранной компании. Суд отметил, что, исходя из сложившейся международной обстановки, ухода с внутреннего рынка России ряда иностранных компаний из "недружественных" стран, очевидной невостребованности переплаты со стороны иностранной компании, переплата должна быть перенесена на ЕНС правопреемника. Суд признал незаконным бездействие налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (нерезидента), ему должен быть возвращен налог на прибыль, излишне удержанный с дивидендов в РФ, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ. При этом им был соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, а его получателем может быть филиал иностранной компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (нерезидента), ему должен быть возвращен налог на прибыль, излишне удержанный с дивидендов в РФ, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ. При этом им был соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, а его получателем может быть филиал иностранной компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
Статья: Свобода учреждения совместных предприятий в отдельных странах Европейского союза
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Среди основных налоговых преимуществ можно выделить упрощение процесса подготовки и подачи налоговой отчетности для Группы BP в целом и упрощение администрирования применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне материнской компании Группы BP в Великобритании.
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Среди основных налоговых преимуществ можно выделить упрощение процесса подготовки и подачи налоговой отчетности для Группы BP в целом и упрощение администрирования применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне материнской компании Группы BP в Великобритании.
Вопрос: В случае постановки иностранной организации на налоговый учет в связи с открытием ей счета в банке на территории РФ какую отчетность в налоговый орган представляет такая организация-нерезидент, если она не имеет представительства и не ведет деятельность в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
Вопрос: Организацией заключен договор с международной организацией, зарегистрированной в ЕГРЮЛ в связи с изменением иностранной организацией личного закона в порядке редомициляции. Признается ли организация налоговым агентом по НДС и/или налогу на прибыль при выплате дохода такой организации?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ введено понятие "организации" - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (далее - иностранные организации).
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ введено понятие "организации" - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (далее - иностранные организации).
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В числе налоговых льгот для резидентов СЭЗ Ирана закреплено освобождение от уплаты НДФЛ и налога на имущество на 15 лет, а также от уплаты налога на прибыль и активы на 20 календарных лет. Положительно оценивается финансовое стимулирование резидентов в виде свободного вывода капитала и прибыли, возможности открывать филиалы иностранных банков, а также возможности абсолютного владения компанией иностранным физическим или юридическим лицам. В качестве дополнительной гарантии можно подчеркнуть обеспечение принципа прозрачности банковской и денежной системы, валютного регулирования и контроля.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В числе налоговых льгот для резидентов СЭЗ Ирана закреплено освобождение от уплаты НДФЛ и налога на имущество на 15 лет, а также от уплаты налога на прибыль и активы на 20 календарных лет. Положительно оценивается финансовое стимулирование резидентов в виде свободного вывода капитала и прибыли, возможности открывать филиалы иностранных банков, а также возможности абсолютного владения компанией иностранным физическим или юридическим лицам. В качестве дополнительной гарантии можно подчеркнуть обеспечение принципа прозрачности банковской и денежной системы, валютного регулирования и контроля.
Вопрос: Образует ли деятельность белорусской организации постоянное представительство в целях налога на прибыль, если работники (граждане РФ) представительства белорусской организации на территории РФ выполняют работы по договорам, заключенным между белорусской организацией и белорусскими заказчиками, за пределами РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Согласно п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную, в частности, с осуществлением работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 ст. 306 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Согласно п. 2 ст. 306 Налогового кодекса РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную, в частности, с осуществлением работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 ст. 306 НК РФ.
Вопрос: Об учете расходов филиала российской организации со статусом постоянного представительства по оплате услуг, оказанных в Боливии иностранной взаимозависимой организацией, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-08-09/126209)Вопрос: Об учете расходов филиала российской организации со статусом постоянного представительства по оплате услуг, оказанных в Боливии иностранной взаимозависимой организацией, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-08-09/126209)Вопрос: Об учете расходов филиала российской организации со статусом постоянного представительства по оплате услуг, оказанных в Боливии иностранной взаимозависимой организацией, в целях налога на прибыль.
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
Вопрос: Организация заключила договор об оказании на территории РФ канадской организацией без постоянного представительства в РФ услуг транспортной экспедиции. Обе организации являются взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ. Будет ли организация при оплате в 2024 г. услуг являться налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)полное наименование иностранной организации. Оно содержится, в частности, в выписке из ЕГРН и выписке из госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц;
(КонсультантПлюс, 2025)полное наименование иностранной организации. Оно содержится, в частности, в выписке из ЕГРН и выписке из госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц;
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Кроме того, для иностранных продавцов товаров в эксперименте возникает риск образования постоянного представительства для целей налогообложения налогом на прибыль организаций, поскольку иностранные организации фактически извлекают регулярный доход от многочисленных сделок купли-продажи с товарами на территории Российской Федерации, который по общему правилу должен подлежать налогообложению. Указанный риск нивелируется лишь в случае, если продажа товаров будет осуществляться через российское дочернее общество или филиал иностранного продавца. Однако в таком случае налогооблагаемая прибыль такого подразделения иностранного продавца будет подлежать обложению налогом на прибыль, что сводит саму концепцию проведения эксперимента к действующей в настоящий момент торговой схеме коммерческого импорта товаров с целью последующей перепродажи таких товаров российским физическим лицам.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Кроме того, для иностранных продавцов товаров в эксперименте возникает риск образования постоянного представительства для целей налогообложения налогом на прибыль организаций, поскольку иностранные организации фактически извлекают регулярный доход от многочисленных сделок купли-продажи с товарами на территории Российской Федерации, который по общему правилу должен подлежать налогообложению. Указанный риск нивелируется лишь в случае, если продажа товаров будет осуществляться через российское дочернее общество или филиал иностранного продавца. Однако в таком случае налогооблагаемая прибыль такого подразделения иностранного продавца будет подлежать обложению налогом на прибыль, что сводит саму концепцию проведения эксперимента к действующей в настоящий момент торговой схеме коммерческого импорта товаров с целью последующей перепродажи таких товаров российским физическим лицам.