Налог на прибыль филиала иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль филиала иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (нерезидента), ему должен быть возвращен налог на прибыль, излишне удержанный с дивидендов в РФ, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ. При этом им был соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, а его получателем может быть филиал иностранной компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (нерезидента), ему должен быть возвращен налог на прибыль, излишне удержанный с дивидендов в РФ, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ. При этом им был соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, а его получателем может быть филиал иностранной компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36726)Вопрос: О переоценке в целях налога на прибыль сумм иностранного налога, предъявленных иностранным филиалом и предъявленных такому филиалу иностранной организацией и уплаченных в бюджет другого государства.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
(ред. от 11.06.2021)
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@"1. К организациям, подлежащим налоговому администрированию в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (для российских организаций, а также филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, ведущих бухгалтерский учет, форма по ОКУД 0710002 "Отчет о финансовых результатах" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340; для филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранных организаций, не ведущих бухгалтерский учет, раздел 5 налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, код строки 010 (символ строки А) или лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, коды строк 010, 020) превышает 35 миллиардов рублей.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1 об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких ОП (за исключением филиалов и представительств).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данные лица согласно рассматриваемому пункту могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Особенности налогообложения иностранных организаций определены статьей 306 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, в п. 2 которой определено, что под постоянным представительством иностранной организации в России для целей названной главы понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи. Там же (в ред. Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ <64>) предусмотрено, что деятельностью иностранной организации на территории России в целях данного Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Данные лица согласно рассматриваемому пункту могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Особенности налогообложения иностранных организаций определены статьей 306 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, в п. 2 которой определено, что под постоянным представительством иностранной организации в России для целей названной главы понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России, связанную с: пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории России и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 данной статьи. Там же (в ред. Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 268-ФЗ <64>) предусмотрено, что деятельностью иностранной организации на территории России в целях данного Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Статья: Свобода учреждения совместных предприятий в отдельных странах Европейского союза
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Среди основных налоговых преимуществ можно выделить упрощение процесса подготовки и подачи налоговой отчетности для Группы BP в целом и упрощение администрирования применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне материнской компании Группы BP в Великобритании.
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Среди основных налоговых преимуществ можно выделить упрощение процесса подготовки и подачи налоговой отчетности для Группы BP в целом и упрощение администрирования применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне материнской компании Группы BP в Великобритании.
Вопрос: Работники - граждане РФ, с которыми трудовой договор заключен головной организацией в РФ, выезжают на работу за рубеж, где иностранный филиал организации несет все расходы на оформление ВНЖ и на гербовый сбор. Может ли головная организация принять данные расходы филиала к учету по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работники - граждане РФ, с которыми трудовой договор заключен головной организацией в РФ, выезжают на работу за рубеж, где иностранный филиал организации несет все расходы на оформление ВНЖ и на гербовый сбор. В трудовом договоре место работы - зарубежный населенный пункт (место нахождения филиала). Может ли головная организация принять данные расходы филиала к учету по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Работники - граждане РФ, с которыми трудовой договор заключен головной организацией в РФ, выезжают на работу за рубеж, где иностранный филиал организации несет все расходы на оформление ВНЖ и на гербовый сбор. В трудовом договоре место работы - зарубежный населенный пункт (место нахождения филиала). Может ли головная организация принять данные расходы филиала к учету по налогу на прибыль?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Понятие "постоянное представительство" для целей налогообложения имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности такой иностранной организации самостоятельно уплачивать налог на прибыль в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Понятие "постоянное представительство" для целей налогообложения имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности такой иностранной организации самостоятельно уплачивать налог на прибыль в России.
Вопрос: Какой документ будет подтверждением резидентства организации в иностранном государстве, если на доходы не распространяется Соглашение между РФ и ОАЭ? Какой орган должен выдать указанный документ? Достаточно ли в данном случае документов о регистрации юрлица в ОАЭ, информации с сайтов?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под термином "организации" понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (далее - иностранные организации) (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах под термином "организации" понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (далее - иностранные организации) (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос: Организация заключила договор об оказании на территории РФ канадской организацией без постоянного представительства в РФ услуг транспортной экспедиции. Обе организации являются взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ. Будет ли организация при оплате в 2024 г. услуг являться налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: В случае постановки иностранной организации на налоговый учет в связи с открытием ей счета в банке на территории РФ какую отчетность в налоговый орган представляет такая организация-нерезидент, если она не имеет представительства и не ведет деятельность в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Плательщиками налога на прибыль в РФ признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В числе налоговых льгот для резидентов СЭЗ Ирана закреплено освобождение от уплаты НДФЛ и налога на имущество на 15 лет, а также от уплаты налога на прибыль и активы на 20 календарных лет. Положительно оценивается финансовое стимулирование резидентов в виде свободного вывода капитала и прибыли, возможности открывать филиалы иностранных банков, а также возможности абсолютного владения компанией иностранным физическим или юридическим лицам. В качестве дополнительной гарантии можно подчеркнуть обеспечение принципа прозрачности банковской и денежной системы, валютного регулирования и контроля.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В числе налоговых льгот для резидентов СЭЗ Ирана закреплено освобождение от уплаты НДФЛ и налога на имущество на 15 лет, а также от уплаты налога на прибыль и активы на 20 календарных лет. Положительно оценивается финансовое стимулирование резидентов в виде свободного вывода капитала и прибыли, возможности открывать филиалы иностранных банков, а также возможности абсолютного владения компанией иностранным физическим или юридическим лицам. В качестве дополнительной гарантии можно подчеркнуть обеспечение принципа прозрачности банковской и денежной системы, валютного регулирования и контроля.
Вопрос: Об отнесении деятельности белорусской компании по техническому обслуживанию инженерных систем и оборудования к приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-08-05/29284)Следует отметить, что понятие "постоянное представительство" имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность организации, с которым связывается возникновение обязанности данной организации уплачивать налог на прибыль в том государстве, в котором ее деятельность рассматривается как приводящая к образованию постоянного представительства.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-08-05/29284)Следует отметить, что понятие "постоянное представительство" имеет не организационно-правовое значение, а значение, квалифицирующее деятельность организации, с которым связывается возникновение обязанности данной организации уплачивать налог на прибыль в том государстве, в котором ее деятельность рассматривается как приводящая к образованию постоянного представительства.
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ).