Налог на прибыль двойное налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль двойное налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (иностранная компания) в период с 29.12.2018 по 27.06.2019 получало от банка проценты по депозиту. Банк, являясь налоговым агентом, удерживал и перечислял в бюджет РФ налог с доходов иностранной организации. Общество с 27.05.2019 являлось налоговым резидентом РФ и самостоятельно исполняло обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль. В свою очередь банк, не обладая информацией о смене резидентского статуса общества, в период с 27.05.2019 по 27.06.2019 продолжал исполнять обязанности налогового агента в отношении процентного дохода общества. Общество обратилось в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, поскольку фактически имело место двойное налогообложение. Суд удовлетворил требования общества, указав, что налоговый орган обладал информацией о возникновении переплаты, поскольку и налогоплательщик, и налоговый агент отразили указанный доход в своей налоговой отчетности, которая была проверена в установленном порядке налоговыми органами. Суд отклонил довод налогового органа о том, что для возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога необходимо, чтобы налоговый агент представил уточненный налоговый расчет, поскольку Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.10.2013 N 7764/13 подчеркнул, что положения ст. 78 НК РФ не связывают право налогоплательщика на возврат излишне удержанного налога с подачей налоговым агентом уточненной налоговой декларации (расчета).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.3. Нормируются ли проценты по контролируемой задолженности, если кредитор - резидент государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации?
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Устранение двойного налогообложения по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Устранение двойного налогообложения по налогу на прибыль организаций
Нормативные акты
Вопрос: О действии Соглашения между Правительствами РФ и Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и налоге на прибыль с доходов иностранной организации от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-08-05/128285)Вопрос: О действии Соглашения между Правительствами РФ и Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и налоге на прибыль с доходов иностранной организации от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-08-05/128285)Вопрос: О действии Соглашения между Правительствами РФ и Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и налоге на прибыль с доходов иностранной организации от источников в РФ.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Разберемся на примере двух основных налогов: налога на прибыль и НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Разберемся на примере двух основных налогов: налога на прибыль и НДС.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды исходили из того, что налогоплательщиками уплачиваются налоги в том числе с имущества за пределами Российской Федерации. Согласно ст. 386.1 НК РФ уплаченные налоги в отношении имущества на территории другого государства засчитываются при уплате налога в Российской Федерации. Право на такой зачет подтверждается документами согласно НК РФ. Суд пришел к выводу, что поскольку действие заключенного между Российской Федерацией и Кыргызской Республикой Соглашения об избежании двойного налогообложения распространяется только на налог на прибыль (доход) и подоходный налог с физических лиц, то в отношении налога на имущество действует ст. 386.1 НК РФ. Таким образом, порядок исчисления и уплаты в Российской Федерации налога на имущество организаций юридическими лицами - резидентами, включая имущество, расположенное за рубежом, установлен национальным законодательством, и изменение (приостановление действия правовых норм) налогового законодательства других государств не меняет этот порядок и не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на территории Российской Федерации, на что правильно указано судами двух инстанций. То есть организацию обязали уплатить налог на имущество в полном размере, так как по месту нахождения имущества налог на имущество не уплачивался (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-76654/11-90-330).
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Отказывая в удовлетворении заявления общества, суды исходили из того, что налогоплательщиками уплачиваются налоги в том числе с имущества за пределами Российской Федерации. Согласно ст. 386.1 НК РФ уплаченные налоги в отношении имущества на территории другого государства засчитываются при уплате налога в Российской Федерации. Право на такой зачет подтверждается документами согласно НК РФ. Суд пришел к выводу, что поскольку действие заключенного между Российской Федерацией и Кыргызской Республикой Соглашения об избежании двойного налогообложения распространяется только на налог на прибыль (доход) и подоходный налог с физических лиц, то в отношении налога на имущество действует ст. 386.1 НК РФ. Таким образом, порядок исчисления и уплаты в Российской Федерации налога на имущество организаций юридическими лицами - резидентами, включая имущество, расположенное за рубежом, установлен национальным законодательством, и изменение (приостановление действия правовых норм) налогового законодательства других государств не меняет этот порядок и не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налога на территории Российской Федерации, на что правильно указано судами двух инстанций. То есть организацию обязали уплатить налог на имущество в полном размере, так как по месту нахождения имущества налог на имущество не уплачивался (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-76654/11-90-330).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Двойное налогообложение обычно устраняется по налогам на доходы (прибыль) и налогам на имущество. Особые проблемы возникают применительно к другим налогам, которые по своим признакам близки к ним. Отдельные вопросы появляются относительно новых налогов, которые могут вводиться в государствах. Кроме того, следует упомянуть так называемые экстраординарные налоги, с которыми также могут столкнуться хозяйствующие субъекты в некоторых юрисдикциях.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Двойное налогообложение обычно устраняется по налогам на доходы (прибыль) и налогам на имущество. Особые проблемы возникают применительно к другим налогам, которые по своим признакам близки к ним. Отдельные вопросы появляются относительно новых налогов, которые могут вводиться в государствах. Кроме того, следует упомянуть так называемые экстраординарные налоги, с которыми также могут столкнуться хозяйствующие субъекты в некоторых юрисдикциях.
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)Ключевые слова: международное налогообложение, налоговое право КНР, право КНР, избежание двойного налогообложения, налог на прибыль, КНР.
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)Ключевые слова: международное налогообложение, налоговое право КНР, право КНР, избежание двойного налогообложения, налог на прибыль, КНР.
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Что касается замены курортного сбора гостиничным сбором, где плательщиками являлись бы организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, то у такого подхода на тот момент оказалось больше противников, чем сторонников. Во-первых, более целесообразным считалось "признание плательщиками гостиничного сбора физических лиц, что позволит, с одной стороны, не повышать налоговое бремя на сектор гостиничных услуг, а с другой стороны, увеличить поступления доходов в региональные бюджеты, не провоцируя рост стоимости размещения" [13, с. 146 - 147]. Во-вторых, уплата гостиничного сбора в виде фиксированной максимум в 3% налоговой ставки, применяемой к объекту обложения в виде доходов от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания физических лиц с выручки, превращала сбор в налог с оборота. В-третьих, предложенная в проекте закона формулировка объекта обложения "может трактоваться неоднозначно ввиду того, что под гостиничными услугами может пониматься комплекс услуг, который предоставляется по усмотрению гостиницы". Кроме усиления налоговой нагрузки, это, как считалось, "повлечет двойное налогообложение услуг, облагаемых налогом на прибыль организаций, иными налогами, в том числе услуг, не связанных с основной деятельностью" [13, с. 147].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Что касается замены курортного сбора гостиничным сбором, где плательщиками являлись бы организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, то у такого подхода на тот момент оказалось больше противников, чем сторонников. Во-первых, более целесообразным считалось "признание плательщиками гостиничного сбора физических лиц, что позволит, с одной стороны, не повышать налоговое бремя на сектор гостиничных услуг, а с другой стороны, увеличить поступления доходов в региональные бюджеты, не провоцируя рост стоимости размещения" [13, с. 146 - 147]. Во-вторых, уплата гостиничного сбора в виде фиксированной максимум в 3% налоговой ставки, применяемой к объекту обложения в виде доходов от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания физических лиц с выручки, превращала сбор в налог с оборота. В-третьих, предложенная в проекте закона формулировка объекта обложения "может трактоваться неоднозначно ввиду того, что под гостиничными услугами может пониматься комплекс услуг, который предоставляется по усмотрению гостиницы". Кроме усиления налоговой нагрузки, это, как считалось, "повлечет двойное налогообложение услуг, облагаемых налогом на прибыль организаций, иными налогами, в том числе услуг, не связанных с основной деятельностью" [13, с. 147].
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов компания удержала с них налог - 100 000 руб. С государством иностранной компании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Российская организация вправе уменьшить налог на прибыль на сумму налога, удержанного компанией (п. 2 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При выплате дивидендов компания удержала с них налог - 100 000 руб. С государством иностранной компании заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Российская организация вправе уменьшить налог на прибыль на сумму налога, удержанного компанией (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Вопрос: Об учете иностранными организациями - резидентами государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено, рекламных расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-08-05/545)Вопрос: Об учете иностранными организациями - резидентами государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено, рекламных расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-08-05/545)Вопрос: Об учете иностранными организациями - резидентами государств, действие соглашений об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлено, рекламных расходов в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)В целях исключения двойного налогообложения сумма исчисленного налога на прибыль КИК подлежит уменьшению на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли по закону иностранного государства, по закону РФ, и на величину налога на прибыль постоянного представительства КИК в РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях исключения двойного налогообложения сумма исчисленного налога на прибыль КИК подлежит уменьшению на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли по закону иностранного государства, по закону РФ, и на величину налога на прибыль постоянного представительства КИК в РФ.