Налог на прибыль для сельхозпроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль для сельхозпроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил льготу по налогу на прибыль как сельскохозяйственный производитель, поскольку не выполнял работы по производству сельскохозяйственной продукции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил льготу по налогу на прибыль как сельскохозяйственный производитель, поскольку не выполнял работы по производству сельскохозяйственной продукции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество применило нулевую ставку для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Инспекция признала применение нулевой ставки неправомерным и начислила налог на прибыль, поскольку производство сельскохозяйственной продукции общество осуществляло не самостоятельно, а привлекало иных лиц на основании договоров подряда и возмездного оказания услуг. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, указав, что производитель сельскохозяйственной продукции имеет право осуществить такую деятельность как собственными силами, так и с помощью третьих лиц. Общество привлекло третьих лиц с целью обеспечить экономию затрат при производстве продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество применило нулевую ставку для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ. Инспекция признала применение нулевой ставки неправомерным и начислила налог на прибыль, поскольку производство сельскохозяйственной продукции общество осуществляло не самостоятельно, а привлекало иных лиц на основании договоров подряда и возмездного оказания услуг. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль, указав, что производитель сельскохозяйственной продукции имеет право осуществить такую деятельность как собственными силами, так и с помощью третьих лиц. Общество привлекло третьих лиц с целью обеспечить экономию затрат при производстве продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитывают и уплачивают налог на прибыль сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитывают и уплачивают налог на прибыль сельскохозяйственные товаропроизводители и рыбохозяйственные организации
Вопрос: Об условиях применения сельскохозяйственным товаропроизводителем ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115893)Вопрос: Об условиях применения сельскохозяйственным товаропроизводителем ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 28.11.2025 N 03-03-06/1/115893)Вопрос: Об условиях применения сельскохозяйственным товаропроизводителем ставки 0% по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1.3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 настоящего Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1.3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 настоящего Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Вопрос: Об учете доходов и расходов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/2109)Вопрос: Об учете доходов и расходов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/2109)Вопрос: Об учете доходов и расходов в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для целей исчисления налога на прибыль сельскохозяйственные организации имеют право включать в расходы, учитываемые для налогообложения, следующие платежи, уплачиваемые страховым компаниям: все виды обязательного страхования (в пределах установленных тарифов, если такие тарифы не установлены, то в сумме фактических затрат); следующие виды добровольного страхования: средства транспорта и грузов, основных средств производственного назначения, товарно-материальных запасов, урожая сельскохозяйственных культур и животных, иного имущества, используемого для получения доходов. Если осуществляется страхование имущества, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей отражаются в корреспонденции:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для целей исчисления налога на прибыль сельскохозяйственные организации имеют право включать в расходы, учитываемые для налогообложения, следующие платежи, уплачиваемые страховым компаниям: все виды обязательного страхования (в пределах установленных тарифов, если такие тарифы не установлены, то в сумме фактических затрат); следующие виды добровольного страхования: средства транспорта и грузов, основных средств производственного назначения, товарно-материальных запасов, урожая сельскохозяйственных культур и животных, иного имущества, используемого для получения доходов. Если осуществляется страхование имущества, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей отражаются в корреспонденции:
Статья: Понятие "сельскохозяйственная организация" в законодательстве о несостоятельности (банкротстве) Российской Федерации
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)С целью сохранения и роста потенциала сельскохозяйственных предприятий государство стимулирует их экономическую деятельность за счет снижения налоговой нагрузки и предоставления субсидий. В частности, для сельхозтоваропроизводителей в Российской Федерации действуют пониженные ставки налога на прибыль и НДС. Несмотря на это, сельскохозяйственные предприятия достаточно часто попадают в сложные финансово-экономические ситуации в результате неблагоприятных климатических условий, природных катаклизмов, болезней животных и птиц.
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)С целью сохранения и роста потенциала сельскохозяйственных предприятий государство стимулирует их экономическую деятельность за счет снижения налоговой нагрузки и предоставления субсидий. В частности, для сельхозтоваропроизводителей в Российской Федерации действуют пониженные ставки налога на прибыль и НДС. Несмотря на это, сельскохозяйственные предприятия достаточно часто попадают в сложные финансово-экономические ситуации в результате неблагоприятных климатических условий, природных катаклизмов, болезней животных и птиц.
Вопрос: Об учете внереализационных доходов (расходов) сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.02.2022 N 03-03-06/1/6756)Вопрос: Об учете внереализационных доходов (расходов) сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.02.2022 N 03-03-06/1/6756)Вопрос: Об учете внереализационных доходов (расходов) сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей налога на прибыль.
Статья: Сельхозтоваропроизводитель списал кредиторскую задолженность во внереализационные доходы: какую ставку налога на прибыль применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Таким образом, применять нулевую ставку по налогу на прибыль сельхозтоваропроизводитель может только по деятельности, связанной с реализацией сельхозпродукции. Доходы, относящиеся к другим видам деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль по общей ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ (с этого года - 25%). Минфин России это подтверждает (письмо от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Таким образом, применять нулевую ставку по налогу на прибыль сельхозтоваропроизводитель может только по деятельности, связанной с реализацией сельхозпродукции. Доходы, относящиеся к другим видам деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль по общей ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ (с этого года - 25%). Минфин России это подтверждает (письмо от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. ЛЬГОТНАЯ СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/9179)Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/9179)Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.01.2023 N СД-4-3/141@ <О распределении расходов для применения нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации сельхозпродукции>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Нулевая ставка по налогу на прибыль у сельхозпроизводителей
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)Нулевая ставка по налогу на прибыль у сельхозпроизводителей
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой сельскохозяйственными товаропроизводителями при учете доходов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой сельскохозяйственными товаропроизводителями при учете доходов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43808)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой сельскохозяйственными товаропроизводителями при учете доходов.
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)5. Особенности исчисления налога на прибыль учреждениями - сельскохозяйственными товаропроизводителями
(КонсультантПлюс, 2026)5. Особенности исчисления налога на прибыль учреждениями - сельскохозяйственными товаропроизводителями