Налог на прибыль целесообразно
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль целесообразно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)По мнению автора, для повышения интереса налогоплательщика к ИНВ целесообразно уменьшать не сумму налога на прибыль, а налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то есть на прибыль до налогообложения. Кроме того, в современных условиях необходимо ограничить состав затрат, во-первых, для того чтобы у налогоплательщика было больше возможностей отнесения сумм капитальных затрат в виде ИНВ, во-вторых, для сокращения количества судебных споров, связанных с "открытым" перечнем затрат, учитываемых в расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)По мнению автора, для повышения интереса налогоплательщика к ИНВ целесообразно уменьшать не сумму налога на прибыль, а налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то есть на прибыль до налогообложения. Кроме того, в современных условиях необходимо ограничить состав затрат, во-первых, для того чтобы у налогоплательщика было больше возможностей отнесения сумм капитальных затрат в виде ИНВ, во-вторых, для сокращения количества судебных споров, связанных с "открытым" перечнем затрат, учитываемых в расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на ситуации, когда расход не вычитался и не учитывался для целей налогообложения, соответственно, налоговая база не уменьшалась. В таком случае у инспектора могут возникнуть вопросы: что изменилось и почему компания решила учитывать для целей налога на прибыль расходы на эти услуги? В этом случае необходимо правильно аргументировать свою позицию. Причиной могло послужить то, что у компании ранее не было достаточного количества документов для обоснования вычета таких расходов и, следовательно, она не могла учесть расходы по налогу на прибыль. Однако в целях экономического обоснования целесообразно готовить полноценные защитные файлы с подробным описанием позиции и ее аргументацией, в которой приведены ссылки на нормативные акты.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на ситуации, когда расход не вычитался и не учитывался для целей налогообложения, соответственно, налоговая база не уменьшалась. В таком случае у инспектора могут возникнуть вопросы: что изменилось и почему компания решила учитывать для целей налога на прибыль расходы на эти услуги? В этом случае необходимо правильно аргументировать свою позицию. Причиной могло послужить то, что у компании ранее не было достаточного количества документов для обоснования вычета таких расходов и, следовательно, она не могла учесть расходы по налогу на прибыль. Однако в целях экономического обоснования целесообразно готовить полноценные защитные файлы с подробным описанием позиции и ее аргументацией, в которой приведены ссылки на нормативные акты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу, что налогоплательщик искусственно завысил суммы расходов на услуги управления. Общество включило в состав расходов выплату вознаграждения привлеченному управляющему (предпринимателю) в значительном размере. Налоговый орган указал, что размер выплаченного вознаграждения многократно превышает рыночный уровень и составляет 98 процентов всех имеющихся финансовых средств общества. Ссылаясь на выводы финансово-экономической экспертизы, инспекция подчеркнула, что реальная стоимость спорных услуг значительно (почти в 10 раз) ниже. Кроме того, налоговый орган выявил признаки получения необоснованной налоговой выгоды: 1) управляющий и учредитель общества являлись взаимозависимыми лицами (родными братьями); 2) представленные первичные документы не содержат конкретной расшифровки состава и объема оказанных услуг; 3) перечисленные управляющему денежные средства были в последующем обналичены. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что экономическая целесообразность спорного договора обществом не доказана, а представленные документы не отражают реального объема услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу, что налогоплательщик искусственно завысил суммы расходов на услуги управления. Общество включило в состав расходов выплату вознаграждения привлеченному управляющему (предпринимателю) в значительном размере. Налоговый орган указал, что размер выплаченного вознаграждения многократно превышает рыночный уровень и составляет 98 процентов всех имеющихся финансовых средств общества. Ссылаясь на выводы финансово-экономической экспертизы, инспекция подчеркнула, что реальная стоимость спорных услуг значительно (почти в 10 раз) ниже. Кроме того, налоговый орган выявил признаки получения необоснованной налоговой выгоды: 1) управляющий и учредитель общества являлись взаимозависимыми лицами (родными братьями); 2) представленные первичные документы не содержат конкретной расшифровки состава и объема оказанных услуг; 3) перечисленные управляющему денежные средства были в последующем обналичены. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что экономическая целесообразность спорного договора обществом не доказана, а представленные документы не отражают реального объема услуг.
Нормативные акты
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"<1> Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") целесообразно организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"), то есть 36 000 000 руб. и 10 000 руб. соответственно, поскольку при реализации основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству (см. пример 1 настоящих Методических рекомендаций), а при реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (см. пример 3 настоящих Методических рекомендаций).
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"<1> Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") целесообразно организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"), то есть 36 000 000 руб. и 10 000 руб. соответственно, поскольку при реализации основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству (см. пример 1 настоящих Методических рекомендаций), а при реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (см. пример 3 настоящих Методических рекомендаций).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Например, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет, в перечень прямых расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, целесообразно включить затраты, отражаемые организацией на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Например, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет, в перечень прямых расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, целесообразно включить затраты, отражаемые организацией на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Волго-Вятского округа (см. Постановление от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152), рассматривая спор между налогоплательщиком и налоговым органом, указал, что ни ст. 264 НК РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Волго-Вятского округа (см. Постановление от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152), рассматривая спор между налогоплательщиком и налоговым органом, указал, что ни ст. 264 НК РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях.
Статья: МСФО- и РПБУ-отчетности кредитных организаций: разошлись ли в море корабли?
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)- Статью 14 "Налоги" целесообразно переименовать в "Налоги на прибыль по продолжающейся деятельности" и изменить алгоритм ее расчета с учетом требований стандартов финансовой отчетности МСФО <46>.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 12)- Статью 14 "Налоги" целесообразно переименовать в "Налоги на прибыль по продолжающейся деятельности" и изменить алгоритм ее расчета с учетом требований стандартов финансовой отчетности МСФО <46>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ РАСХОДОВ
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)2. Во избежание неоднозначности в части прав профессиональных участников рынка учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль считаю целесообразным дополнить НК РФ соответствующей нормой. Если Минфин России полагает, что профессиональным участникам действительно следует предоставить право учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе, то ему, вероятно, следует направить в законодательные органы соответствующий законопроект, содержащий соответствующие нормы, дополняющие статью 282.2 НК РФ положением о порядке включения в общую налоговую базу по налогу на прибыль доходов профессиональных участников по операциям с ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)2. Во избежание неоднозначности в части прав профессиональных участников рынка учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль считаю целесообразным дополнить НК РФ соответствующей нормой. Если Минфин России полагает, что профессиональным участникам действительно следует предоставить право учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе, то ему, вероятно, следует направить в законодательные органы соответствующий законопроект, содержащий соответствующие нормы, дополняющие статью 282.2 НК РФ положением о порядке включения в общую налоговую базу по налогу на прибыль доходов профессиональных участников по операциям с ЦФА.