Налог на прибыль целесообразно
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль целесообразно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ РАСХОДОВ
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Волго-Вятского округа (см. Постановление от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152), рассматривая спор между налогоплательщиком и налоговым органом, указал, что ни ст. 264 НК РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ФАС Волго-Вятского округа (см. Постановление от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152), рассматривая спор между налогоплательщиком и налоговым органом, указал, что ни ст. 264 НК РФ, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают, что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов. Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно руководствоваться фактическим использованием тех или иных предметов в указанных целях.
Нормативные акты
Положение Банка России от 04.09.2015 N 490-П
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") целесообразно организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"), то есть 36 000 000 рублей и 10 000 рублей соответственно, поскольку при реализации основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству (приложение 1 к настоящему Положению), а при реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (приложение 3 к настоящему Положению).
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") целесообразно организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"), то есть 36 000 000 рублей и 10 000 рублей соответственно, поскольку при реализации основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству (приложение 1 к настоящему Положению), а при реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (приложение 3 к настоящему Положению).
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"<1> Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") целесообразно организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"), то есть 36 000 000 руб. и 10 000 руб. соответственно, поскольку при реализации основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству (см. пример 1 настоящих Методических рекомендаций), а при реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (см. пример 3 настоящих Методических рекомендаций).
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"<1> Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") целесообразно организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"), то есть 36 000 000 руб. и 10 000 руб. соответственно, поскольку при реализации основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству (см. пример 1 настоящих Методических рекомендаций), а при реализации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи (см. пример 3 настоящих Методических рекомендаций).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Например, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет, в перечень прямых расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, целесообразно включить затраты, отражаемые организацией на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Например, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет, в перечень прямых расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, целесообразно включить затраты, отражаемые организацией на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на ситуации, когда расход не вычитался и не учитывался для целей налогообложения, соответственно, налоговая база не уменьшалась. В таком случае у инспектора могут возникнуть вопросы: что изменилось и почему компания решила учитывать для целей налога на прибыль расходы на эти услуги? В этом случае необходимо правильно аргументировать свою позицию. Причиной могло послужить то, что у компании ранее не было достаточного количества документов для обоснования вычета таких расходов и, следовательно, она не могла учесть расходы по налогу на прибыль. Однако в целях экономического обоснования целесообразно готовить полноценные защитные файлы с подробным описанием позиции и ее аргументацией, в которой приведены ссылки на нормативные акты.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Следует обратить внимание на ситуации, когда расход не вычитался и не учитывался для целей налогообложения, соответственно, налоговая база не уменьшалась. В таком случае у инспектора могут возникнуть вопросы: что изменилось и почему компания решила учитывать для целей налога на прибыль расходы на эти услуги? В этом случае необходимо правильно аргументировать свою позицию. Причиной могло послужить то, что у компании ранее не было достаточного количества документов для обоснования вычета таких расходов и, следовательно, она не могла учесть расходы по налогу на прибыль. Однако в целях экономического обоснования целесообразно готовить полноценные защитные файлы с подробным описанием позиции и ее аргументацией, в которой приведены ссылки на нормативные акты.
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)В приемную директора и в комнату отдыха для сотрудников мы купили по комплекту мягкой мебели - диваны и кресла. Не возникнет ли у нас проблем с признанием их стоимости в расходах по налогу на прибыль и подтверждением целесообразности таких затрат?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)В приемную директора и в комнату отдыха для сотрудников мы купили по комплекту мягкой мебели - диваны и кресла. Не возникнет ли у нас проблем с признанием их стоимости в расходах по налогу на прибыль и подтверждением целесообразности таких затрат?
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)По мнению автора, для повышения интереса налогоплательщика к ИНВ целесообразно уменьшать не сумму налога на прибыль, а налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то есть на прибыль до налогообложения. Кроме того, в современных условиях необходимо ограничить состав затрат, во-первых, для того чтобы у налогоплательщика было больше возможностей отнесения сумм капитальных затрат в виде ИНВ, во-вторых, для сокращения количества судебных споров, связанных с "открытым" перечнем затрат, учитываемых в расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)По мнению автора, для повышения интереса налогоплательщика к ИНВ целесообразно уменьшать не сумму налога на прибыль, а налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то есть на прибыль до налогообложения. Кроме того, в современных условиях необходимо ограничить состав затрат, во-первых, для того чтобы у налогоплательщика было больше возможностей отнесения сумм капитальных затрат в виде ИНВ, во-вторых, для сокращения количества судебных споров, связанных с "открытым" перечнем затрат, учитываемых в расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)2. Во избежание неоднозначности в части прав профессиональных участников рынка учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль считаю целесообразным дополнить НК РФ соответствующей нормой. Если Минфин России полагает, что профессиональным участникам действительно следует предоставить право учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе, то ему, вероятно, следует направить в законодательные органы соответствующий законопроект, содержащий соответствующие нормы, дополняющие статью 282.2 НК РФ положением о порядке включения в общую налоговую базу по налогу на прибыль доходов профессиональных участников по операциям с ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)2. Во избежание неоднозначности в части прав профессиональных участников рынка учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе по налогу на прибыль считаю целесообразным дополнить НК РФ соответствующей нормой. Если Минфин России полагает, что профессиональным участникам действительно следует предоставить право учитывать убытки по ЦФА в общей налоговой базе, то ему, вероятно, следует направить в законодательные органы соответствующий законопроект, содержащий соответствующие нормы, дополняющие статью 282.2 НК РФ положением о порядке включения в общую налоговую базу по налогу на прибыль доходов профессиональных участников по операциям с ЦФА.