Налог на нежилое помещение для физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на нежилое помещение для физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель полагает, что ИФНС необоснованно не произвела перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Предприниматель полагает, что ИФНС необоснованно не произвела перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении нежилого помещения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель на УСН полагал, что принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения подлежат освобождению от обложения налогом на имущество физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, поскольку используются в предпринимательской деятельности и при этом не соответствуют критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ для включения в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Предприниматель также указывал, что площадь спорных помещений составляет менее 1000 кв. м, а потому в силу закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" помещения не подлежат включению в перечень. Налоговый орган отказал предпринимателю в предоставлении освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Суд признал отказ инспекции правомерным. Суд установил, что спорные объекты образованы в течение налогового периода в результате разделения недвижимого имущества, правомерно включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода. Следовательно, на основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ спорные объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости. Суд обратил внимание на то, что спорные объекты сдаются в аренду и используются для розничной торговли, то есть соответствуют критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ. Также суд отметил, что по смыслу п. п. 7, 10 и 12 ст. 378.2 НК РФ изменение включенного в перечень объекта в течение налогового периода, вследствие которого объект перестает соответствовать условиям для его включения в перечень, может влиять на порядок определения налоговой базы, но само по себе не является основанием для освобождения от уплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Иностранное юридическое лицо, состоящее на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества, подарило нежилое помещение физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ. Каковы налоговые последствия по НДС для иностранной организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Иностранное юридическое лицо, состоящее на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества, подарило нежилое помещение физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ. Каковы налоговые последствия по НДС для иностранной организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Иностранное юридическое лицо, состоящее на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества, подарило нежилое помещение физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ. Каковы налоговые последствия по НДС для иностранной организации?
Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, в том числе если собственником данного помещения является ИП, применяющий УСН.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-01/57512)Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, в том числе если собственником данного помещения является ИП, применяющий УСН.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-05-06-01/57512)Вопрос: Об обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, в том числе если собственником данного помещения является ИП, применяющий УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, предпринимателю на УСН правомерно отказано в применении предусмотренной п. 3 ст. 346.11 НК РФ льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений, которые не использовались в предпринимательской деятельности в силу наложенного судом запрета на эксплуатацию здания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, предпринимателю на УСН правомерно отказано в применении предусмотренной п. 3 ст. 346.11 НК РФ льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений, которые не использовались в предпринимательской деятельности в силу наложенного судом запрета на эксплуатацию здания.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<7> Субъект в статусе физического лица сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения и уплачивал налог на доходы физических лиц, однако налоговый орган, а потом и суды признали такую деятельность предпринимательской и признали физическое лицо плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик обратился за освобождением от уплаты налога в порядке ст. 145 НК РФ, однако налоговые органы отказали налогоплательщику, поскольку, по их мнению, на момент направления уведомления он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также не заявил об этом на этапе осуществления выездной налоговой проверки и оспаривания решения налогового органа. Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом, указав, что для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией (в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика), порядок реализации права на освобождение от уплаты налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем (см.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 N 3365/13 // СПС "КонсультантПлюс"). Действуя последовательно, лицо не могло заявить о своем праве на стадии урегулирования спора и оспаривания решения. Иное означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации, что не соответствовало бы действительной позиции заявителя и, по существу, лишило бы его права на защиту. Поскольку иные условия для получения освобождения выполняются, то у налогового органа не было оснований для отказа. См.: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. N 304-КГ18-2570 по делу N А70-907/2017 // СПС "КонсультантПлюс".
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<7> Субъект в статусе физического лица сдавал в аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения и уплачивал налог на доходы физических лиц, однако налоговый орган, а потом и суды признали такую деятельность предпринимательской и признали физическое лицо плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик обратился за освобождением от уплаты налога в порядке ст. 145 НК РФ, однако налоговые органы отказали налогоплательщику, поскольку, по их мнению, на момент направления уведомления он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также не заявил об этом на этапе осуществления выездной налоговой проверки и оспаривания решения налогового органа. Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом, указав, что для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля, проведенных инспекцией (в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика), порядок реализации права на освобождение от уплаты налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Однако отсутствие установленного порядка не означает, что указанное право не может быть реализовано предпринимателем (см.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 N 3365/13 // СПС "КонсультантПлюс"). Действуя последовательно, лицо не могло заявить о своем праве на стадии урегулирования спора и оспаривания решения. Иное означало бы согласие с подходом инспекции относительно обоснованности переквалификации, что не соответствовало бы действительной позиции заявителя и, по существу, лишило бы его права на защиту. Поскольку иные условия для получения освобождения выполняются, то у налогового органа не было оснований для отказа. См.: Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. N 304-КГ18-2570 по делу N А70-907/2017 // СПС "КонсультантПлюс".
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ при реализации в 2024 г. трех нежилых помещений физическим лицом - налоговым резидентом РФ, если данные помещения образованы в 2024 г. путем перепланировки двух нежилых помещений, приобретенных в 2018 г. и 2020 г.?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Порядок расчета, уплаты налога и заполнения формы 6-НДФЛ при аренде жилых и нежилых помещений у физлица такой же, как и при аренде любого другого имущества.
(КонсультантПлюс, 2024)Порядок расчета, уплаты налога и заполнения формы 6-НДФЛ при аренде жилых и нежилых помещений у физлица такой же, как и при аренде любого другого имущества.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета, уплаты налога и заполнения формы 6-НДФЛ при аренде жилых и нежилых помещений у физлица такой же, как и при аренде любого другого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета, уплаты налога и заполнения формы 6-НДФЛ при аренде жилых и нежилых помещений у физлица такой же, как и при аренде любого другого имущества.
Ситуация: Что такое апартаменты и чем они отличаются от квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Собственники помещения (жилого либо нежилого) обязаны платить налог на имущество физических лиц. При этом налог, уплачиваемый за апартаменты, может оказаться существенно выше налога за аналогичную по параметрам квартиру (ст. 400, пп. 2, 6 п. 1 ст. 401, п. 2 ст. 406 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Собственники помещения (жилого либо нежилого) обязаны платить налог на имущество физических лиц. При этом налог, уплачиваемый за апартаменты, может оказаться существенно выше налога за аналогичную по параметрам квартиру (ст. 400, пп. 2, 6 п. 1 ст. 401, п. 2 ст. 406 НК РФ).