Налог на неотделимые улучшения при продаже квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на неотделимые улучшения при продаже квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2023 N 18АП-5247/2023 по делу N А07-24133/2016
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд установил, что ни в ходе проведения налоговой проверки, ни при обжаловании решения налогового органа в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган, ни в ходе судебного разбирательства по делу первичные документы (сметы, акты выполненных работ и др.), подтверждающие проведение неотделимых улучшений в квартирах не представлены, и понесение расходов документально не подтверждено. Отсутствуют доказательства подтверждающие наличие взаимных обязанностей участников трехстороннего зачета взаимных требований. Установлено, что часть спорных квартир была сдана после приемки дома с чистовой отделкой и не требовала дополнительного ремонта, а часть квартир продана покупателям в черновом варианте и без "улучшений".
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд установил, что ни в ходе проведения налоговой проверки, ни при обжаловании решения налогового органа в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган, ни в ходе судебного разбирательства по делу первичные документы (сметы, акты выполненных работ и др.), подтверждающие проведение неотделимых улучшений в квартирах не представлены, и понесение расходов документально не подтверждено. Отсутствуют доказательства подтверждающие наличие взаимных обязанностей участников трехстороннего зачета взаимных требований. Установлено, что часть спорных квартир была сдана после приемки дома с чистовой отделкой и не требовала дополнительного ремонта, а часть квартир продана покупателям в черновом варианте и без "улучшений".
Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2017 N 309-КГ17-13858 по делу N А07-21309/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как представленный налогоплательщиком в качестве доказательства принадлежности дебиторской задолженности другому лицу договор цессии не может считаться состоявшимся ввиду фиктивности совершенных налогоплательщиком сделок, подтвержденной при рассмотрении иного дела, несмотря на отсутствие прямых выводов о ничтожности данных сделок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суд кассационной инстанции учел обстоятельства, установленные по делу N А07-804/2016 и имеющие преюдициальное значение для настоящего дела в соответствии со статьей 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщик фактически не понес расходов на приобретение неотделимых улучшений квартир (ввиду отсутствия таковых в реальности), а соответствующий документооборот, включая договоры купли-продажи неотделимых улучшений, цессии, зачеты взаимных требований, создан искусственно с целью увеличения состава затрат и уменьшения налогооблагаемой базы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как представленный налогоплательщиком в качестве доказательства принадлежности дебиторской задолженности другому лицу договор цессии не может считаться состоявшимся ввиду фиктивности совершенных налогоплательщиком сделок, подтвержденной при рассмотрении иного дела, несмотря на отсутствие прямых выводов о ничтожности данных сделок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом суд кассационной инстанции учел обстоятельства, установленные по делу N А07-804/2016 и имеющие преюдициальное значение для настоящего дела в соответствии со статьей 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщик фактически не понес расходов на приобретение неотделимых улучшений квартир (ввиду отсутствия таковых в реальности), а соответствующий документооборот, включая договоры купли-продажи неотделимых улучшений, цессии, зачеты взаимных требований, создан искусственно с целью увеличения состава затрат и уменьшения налогооблагаемой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Может, и дешево, но уж очень "сердито": как себя обезопасить, покупая имущество у банкрота
(Вагантов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Актуально. Часто продавцы сами просят занизить цену объекта, чтобы потом заплатить меньший налог с продажи. К примеру, если квартира стоит девять миллионов рублей, собственник предлагает пять миллионов указать в договоре как цену, а остальные четыре миллиона передать наличными "за неотделимые улучшения". Это неприемлемо, даже если вас будут убеждать в юридической чистоте такой сделки. Например, что на четыре миллиона рублей будет оформлено дополнительное соглашение, а за полученные деньги продавец предоставит собственноручную правильно составленную расписку.
(Вагантов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Актуально. Часто продавцы сами просят занизить цену объекта, чтобы потом заплатить меньший налог с продажи. К примеру, если квартира стоит девять миллионов рублей, собственник предлагает пять миллионов указать в договоре как цену, а остальные четыре миллиона передать наличными "за неотделимые улучшения". Это неприемлемо, даже если вас будут убеждать в юридической чистоте такой сделки. Например, что на четыре миллиона рублей будет оформлено дополнительное соглашение, а за полученные деньги продавец предоставит собственноручную правильно составленную расписку.
Ситуация: Как оформить продажу неотделимых улучшений при купле-продаже квартиры?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Иногда на практике по соглашению между продавцом и покупателем стоимость неотделимых улучшений не включается в цену квартиры по договору купли-продажи, а оформляется отдельным документом, например договором купли-продажи неотделимых улучшений (ст. 421 ГК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Иногда на практике по соглашению между продавцом и покупателем стоимость неотделимых улучшений не включается в цену квартиры по договору купли-продажи, а оформляется отдельным документом, например договором купли-продажи неотделимых улучшений (ст. 421 ГК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54629@
<Об имущественном вычете по расходам на неотделимые улучшения, произведенные в квартире>Согласно представленным копиям двух расписок продавцами квартиры получены от налогоплательщика денежные средства в сумме 990000 руб. в качестве окончательного расчета за проданную по договору купли-продажи квартиру и 6210000 руб. в качестве неотделимых улучшений, произведенных в квартире.
<Об имущественном вычете по расходам на неотделимые улучшения, произведенные в квартире>Согласно представленным копиям двух расписок продавцами квартиры получены от налогоплательщика денежные средства в сумме 990000 руб. в качестве окончательного расчета за проданную по договору купли-продажи квартиру и 6210000 руб. в качестве неотделимых улучшений, произведенных в квартире.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Согласно материалам дела о налоговом правонарушении, право собственности на проданную квартиру, расположенную по адресу N 1, возникло у Х. 24.09.2012 г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Согласно материалам дела о налоговом правонарушении, право собственности на проданную квартиру, расположенную по адресу N 1, возникло у Х. 24.09.2012 г., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации.