Налог на недвижимость бюджетных учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на недвижимость бюджетных учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 18 "Применение сведений о кадастровой стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Указанная дата в решении определена как дата подачи соответствующего административного искового заявления в суд, между тем суд первой инстанции не учел что из положений части 2 статьи 6 Федерального закона N 269-ФЗ следует, что в переходный период со дня, указанного в решении высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации о дате перехода к применению положений статьи 22.1 Федерального закона N 237-ФЗ, применение для целей налогообложения объектов недвижимости кадастровой стоимости, установленной в соответствии со статьей 22.1 Закона, осуществляется в соответствии с пунктом 6 частью 2 статьи 18 Федерального закона N 237-ФЗ (в редакции Федерального закона N 269-ФЗ), т.е. с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет.
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 06.11.2024 по делу N 66а-3284/2024 (УИД 50OS0000-01-2023-000890-02)
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 11 июля 2017 года N 20-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки С. и федерального государственного бюджетного учреждения "Российский сельскохозяйственный центр", установление кадастровой стоимости равной рыночной, будучи законным способом уточнения одной из основных экономических характеристик объекта недвижимости, в том числе в целях налогообложения, само по себе не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов государственной кадастровой оценки. Как кадастровая стоимость, так и рыночная стоимость, будучи условными, считаются достоверными постольку, поскольку они законно получены либо в процедурах массовой государственной кадастровой оценки, либо в порядке приведения кадастровой стоимости объекта к его рыночной стоимости на основании индивидуальной оценки.
Процессуальные вопросы: Принято определение о возмещении расходов на проведение экспертизы.
Решение: Определение оставлено без изменения.Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 11 июля 2017 года N 20-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки С. и федерального государственного бюджетного учреждения "Российский сельскохозяйственный центр", установление кадастровой стоимости равной рыночной, будучи законным способом уточнения одной из основных экономических характеристик объекта недвижимости, в том числе в целях налогообложения, само по себе не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов государственной кадастровой оценки. Как кадастровая стоимость, так и рыночная стоимость, будучи условными, считаются достоверными постольку, поскольку они законно получены либо в процедурах массовой государственной кадастровой оценки, либо в порядке приведения кадастровой стоимости объекта к его рыночной стоимости на основании индивидуальной оценки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В городе Москве мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения осуществляются Государственной инспекцией по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы с привлечением подведомственного Государственного бюджетного учреждения города Москвы "Московский контрольно-мониторинговый центр недвижимости" (пункт 1.2 Порядка).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В городе Москве мероприятия по определению вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения осуществляются Государственной инспекцией по контролю за использованием объектов недвижимости города Москвы с привлечением подведомственного Государственного бюджетного учреждения города Москвы "Московский контрольно-мониторинговый центр недвижимости" (пункт 1.2 Порядка).
Типовая ситуация: Какие основные средства облагаются налогом на имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается налогом на имущество недвижимость, которая находится у учреждения в пользовании без регистрации права оперативного управления (Письмо Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не облагается налогом на имущество недвижимость, которая находится у учреждения в пользовании без регистрации права оперативного управления (Письмо Минфина от 23.11.2020 N 03-05-05-01/101687).
Вопрос: О перерасчете земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка организации вследствие установления его рыночной стоимости в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)Так, согласно абзацу второму пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)Так, согласно абзацу второму пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН), учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)От налога на имущества освобождено следующее имущество (п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 381 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)От налога на имущества освобождено следующее имущество (п. п. 1, 2, 3, 4 ст. 381 НК РФ):
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как исчислить и уплатить налог на недвижимое имущество казенному, бюджетному и автономному учреждениям
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как исчислить и уплатить налог на недвижимое имущество казенному, бюджетному и автономному учреждениям
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Важно в административном исковом заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости либо об оспаривании решений и действий (бездействия) бюджетного учреждения указать сведения о правах и обязанностях административного истца, затрагиваемых кадастровой стоимостью. Как отмечалось ранее, от кадастровой стоимости зависят размер земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, плата за публичный сервитут и другие платежи. Соответственно, изменение кадастровой стоимости в судебном порядке повлечет перерасчет соответственно земельного налога, арендной платы и других платежей, рассчитываемых на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Важно в административном исковом заявлении об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости либо об оспаривании решений и действий (бездействия) бюджетного учреждения указать сведения о правах и обязанностях административного истца, затрагиваемых кадастровой стоимостью. Как отмечалось ранее, от кадастровой стоимости зависят размер земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, плата за публичный сервитут и другие платежи. Соответственно, изменение кадастровой стоимости в судебном порядке повлечет перерасчет соответственно земельного налога, арендной платы и других платежей, рассчитываемых на основании кадастровой стоимости объектов недвижимости, подлежащих кадастровой оценке.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать налог на имущество организаций (авансовый платеж) при продаже недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже в течение года нежилого помещения (помещения в нежилом здании, иного нежилого помещения, учитываемого на балансе на счете 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения") налог на имущество организаций (авансовый платеж) рассчитывайте так же, как при продаже любого другого недвижимого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже в течение года нежилого помещения (помещения в нежилом здании, иного нежилого помещения, учитываемого на балансе на счете 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения") налог на имущество организаций (авансовый платеж) рассчитывайте так же, как при продаже любого другого недвижимого имущества.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В суд административный истец обратился на основании статьи 22 ФЗ от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной кадастровой оценке", согласно части 1 которой результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным. Изменилось ли что-нибудь в этом порядке со времени данного спора? Изменится с 01.01.2023. Данная статья утратит силу. Закон будет дополнен статьей 22.1, согласно части 1 которой кадастровая стоимость здания, помещения, сооружения, объекта незавершенного строительства, машино-места, земельного участка может быть установлена бюджетным учреждением в размере рыночной стоимости соответствующего объекта недвижимости по заявлению. Данное заявление подается в бюджетное учреждение или в многофункциональный центр.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В суд административный истец обратился на основании статьи 22 ФЗ от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной кадастровой оценке", согласно части 1 которой результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в комиссии в случае ее создания в субъекте Российской Федерации или в суде. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным. Изменилось ли что-нибудь в этом порядке со времени данного спора? Изменится с 01.01.2023. Данная статья утратит силу. Закон будет дополнен статьей 22.1, согласно части 1 которой кадастровая стоимость здания, помещения, сооружения, объекта незавершенного строительства, машино-места, земельного участка может быть установлена бюджетным учреждением в размере рыночной стоимости соответствующего объекта недвижимости по заявлению. Данное заявление подается в бюджетное учреждение или в многофункциональный центр.
Статья: Определение и оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В таких условиях на первый план выходят требования объективности, достоверности и справедливости определения кадастровой стоимости для всех объектов налогооблагаемой недвижимости, которую в соответствии с Законом N 237-ФЗ определяют соответствующие государственные бюджетные учреждения, образованные во всех регионах Российской Федерации. Вопросы определения налогооблагаемой базы, в частности определения кадастровой стоимости, волнуют многих собственников предприятий и организаций, арендаторов объектов недвижимости, других правообладателей - юридических и физических лиц. Проблемы определения кадастровой стоимости в ряде случаев связаны с существенным ее разбросом, чаще всего с увеличением, от предыдущего расчетного уровня к последующему для одних и тех же объектов.
(Козин П.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В таких условиях на первый план выходят требования объективности, достоверности и справедливости определения кадастровой стоимости для всех объектов налогооблагаемой недвижимости, которую в соответствии с Законом N 237-ФЗ определяют соответствующие государственные бюджетные учреждения, образованные во всех регионах Российской Федерации. Вопросы определения налогооблагаемой базы, в частности определения кадастровой стоимости, волнуют многих собственников предприятий и организаций, арендаторов объектов недвижимости, других правообладателей - юридических и физических лиц. Проблемы определения кадастровой стоимости в ряде случаев связаны с существенным ее разбросом, чаще всего с увеличением, от предыдущего расчетного уровня к последующему для одних и тех же объектов.