Налог на недвижимое имущество в оперативном управлении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на недвижимое имущество в оперативном управлении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Судом апелляционной инстанции оснований полагать, что часть неделимого земельного участка под объектами недвижимости, предоставленными ответчику на праве оперативного управления для применения положений статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно подпункта 5 пункта 5 статьи 27 и подпункта 2 пункта 2 статьи 93 Земельного кодекса Российской Федерации, в которой содержится перечень земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и ограниченных в обороте не имеется."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области налогов, сборов и бюджетного регулирования: Должностное лицо обжалует привлечение к ответственности за нарушение порядка формирования и (или) финансового обеспечения государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2025)в нарушение положения о формировании задания не изменен объем субсидии в связи с изменением затрат на уплату налогов из-за регистрации учреждением права оперативного управления на недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)в нарушение положения о формировании задания не изменен объем субсидии в связи с изменением затрат на уплату налогов из-за регистрации учреждением права оперативного управления на недвижимость
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 5 ст. 83 НК РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 5 ст. 83 НК РФ).
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлен порядок представления из федерального бюджета субсидии федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество, в том числе земельные участки, и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления или постоянного (бессрочного) пользования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, установлен порядок представления из федерального бюджета субсидии федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество, в том числе земельные участки, и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления или постоянного (бессрочного) пользования.
Готовое решение: Как учреждению облагать налогом на имущество капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: установленный ст. 378.2 НК РФ порядок определения налоговой базы для отдельных объектов исходя из их кадастровой стоимости применяется только в отношении организаций-собственников либо организаций, владеющих объектом на праве хозяйственного ведения. Поэтому государственные (муниципальные) учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости такого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: установленный ст. 378.2 НК РФ порядок определения налоговой базы для отдельных объектов исходя из их кадастровой стоимости применяется только в отношении организаций-собственников либо организаций, владеющих объектом на праве хозяйственного ведения. Поэтому государственные (муниципальные) учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости такого имущества (пп. 1, 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли арендатор налоговым агентом по НДС, если арендодателем государственного (муниципального) имущества выступает его балансодержатель
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что учреждение сдавало в аренду федеральное недвижимое имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Согласно договорам арендную плату и НДС на расчетный счет учреждения перечислял арендатор. Между тем согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Исключение предусмотрено в п. 3 ст. 161 НК РФ, однако к рассматриваемой ситуации данная норма неприменима. Суд также сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, в котором указано следующее. Организации, предоставляющие в аренду на территории РФ федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ, принадлежащее им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, исчисляют и уплачивают НДС в бюджет самостоятельно.
Является ли арендатор налоговым агентом по НДС, если арендодателем государственного (муниципального) имущества выступает его балансодержатель
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что учреждение сдавало в аренду федеральное недвижимое имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Согласно договорам арендную плату и НДС на расчетный счет учреждения перечислял арендатор. Между тем согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налог, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Исключение предусмотрено в п. 3 ст. 161 НК РФ, однако к рассматриваемой ситуации данная норма неприменима. Суд также сослался на Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, в котором указано следующее. Организации, предоставляющие в аренду на территории РФ федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ, принадлежащее им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, исчисляют и уплачивают НДС в бюджет самостоятельно.
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимость, которая принадлежит учреждению на праве оперативного управления и учитывается на балансе в качестве основных средств по правилам, установленным для ведения бухгалтерского (бюджетного) учета. Исключение - недвижимость, которая не признается объектом налогообложения или в отношении которой предусмотрены льготы.
(КонсультантПлюс, 2025)Объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимость, которая принадлежит учреждению на праве оперативного управления и учитывается на балансе в качестве основных средств по правилам, установленным для ведения бухгалтерского (бюджетного) учета. Исключение - недвижимость, которая не признается объектом налогообложения или в отношении которой предусмотрены льготы.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Обращаем внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 1160/13 по делу N А76-1598/2012, в котором указано, что по смыслу гражданского законодательства право собственности (право хозяйственного ведения и оперативного управления) может быть зарегистрировано лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав";
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Обращаем внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 1160/13 по делу N А76-1598/2012, в котором указано, что по смыслу гражданского законодательства право собственности (право хозяйственного ведения и оперативного управления) может быть зарегистрировано лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав";
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как организации уплатить госпошлину за регистрацию прав (договоров) на недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)От уплаты госпошлины освобождаются, например, федеральные органы госвласти, органы госвласти субъектов РФ и органы местного самоуправления (п. 1 ст. 333.35 НК РФ). Также госпошлину не нужно платить, в частности, за госрегистрацию права оперативного управления публичной недвижимостью, постоянного (бессрочного) пользования публичными земельными участками (п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)От уплаты госпошлины освобождаются, например, федеральные органы госвласти, органы госвласти субъектов РФ и органы местного самоуправления (п. 1 ст. 333.35 НК РФ). Также госпошлину не нужно платить, в частности, за госрегистрацию права оперативного управления публичной недвижимостью, постоянного (бессрочного) пользования публичными земельными участками (п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, российским организациям включать в декларацию не нужно. Если в налоговом периоде у вас были только такие объекты, то декларацию не представляйте (п. 6 ст. 386 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, российским организациям включать в декларацию не нужно. Если в налоговом периоде у вас были только такие объекты, то декларацию не представляйте (п. 6 ст. 386 НК РФ);
Справка: Особенности использования права оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления