Налог на имущество ЗПИФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество ЗПИФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Действующим законодательством вопросы налогообложения имущества, составляющего ЗПИФ, не урегулированы. Это позволяет избежать налогообложения в некоторых случаях. Так ли это на самом деле и какие налоги нужно заплатить, рассмотрим далее.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Действующим законодательством вопросы налогообложения имущества, составляющего ЗПИФ, не урегулированы. Это позволяет избежать налогообложения в некоторых случаях. Так ли это на самом деле и какие налоги нужно заплатить, рассмотрим далее.
Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-08-05/92263)Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-08-05/92263)Вопрос: О налогообложении доходов в виде дивидендов, получаемых организацией - резидентом Гонконга от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"По операциям с необращающимися инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, в том числе в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она равна расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"По операциям с необращающимися инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, в том числе в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она равна расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"По операциям с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"По операциям с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Статья: Организация владельческой инфраструктуры объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции закрытого паевого инвестиционного фонда
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
(Увакина Т.В., Шведов И.О.)
("Гражданское право", 2021, N 3)Инвестор, организовавший владельческую инфраструктуру объекта коммерческой недвижимости с использованием конструкции ЗПИФ, получает дополнительное преимущество - это возможность перераспределения налоговой нагрузки в части налога на прибыль. Большинство налогов, включая НДС и налог на имущество, подлежат уплате в обычном режиме. Обязанность по расчету и уплате налогов лежит на управляющей компании ЗПИФ и платится из состава имущества ЗПИФ.
Вопрос: О налогообложении доходов организации - резидента Республики Армения в виде промежуточных выплат по паям ЗПИФа и от погашения инвестиционных паев ЗПИФа.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-08-05/1992)Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.
Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщикам-физлицам, налоговым резидентам РФ. Возникает ли налоговая база по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)К операциям с ценными бумагами, налогообложение которых регулируется ст. 214.1 НК РФ, не относится доход от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, в том числе и промежуточные выплаты (Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-06/28220).
(Консультация эксперта, 2024)К операциям с ценными бумагами, налогообложение которых регулируется ст. 214.1 НК РФ, не относится доход от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, в том числе и промежуточные выплаты (Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-06/28220).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 271 Кодекса средства в виде субсидий, полученных на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 271 Кодекса средства в виде субсидий, полученных на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщику - иностранному физлицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ. Облагается ли его доход НДФЛ и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)К операциям с ценными бумагами, налогообложение которых регулируется ст. 214.1 НК РФ, не относится доход от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, в том числе и промежуточные выплаты (Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-06/28220).
(Консультация эксперта, 2024)К операциям с ценными бумагами, налогообложение которых регулируется ст. 214.1 НК РФ, не относится доход от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, в том числе и промежуточные выплаты (Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-06/28220).
Вопрос: О применении вычета по НДС при получении участником хозяйственного общества недвижимого имущества в качестве дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884)Согласно позиции Министерства финансов РФ при выплате дивидендов недвижимым имуществом передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде промежуточных выплат по паям гонконгского пайщика ЗПИФа, состав и структура активов которого преимущественно представлены недвижимым имуществом в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-08-05/33703)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.03.2023 и касательно порядка налогообложения дохода налогового резидента Гонконга в виде промежуточных выплат от управления имуществом комбинированного закрытого паевого инвестиционного фонда, состав и структура активов которого преимущественно состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-08-05/33703)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.03.2023 и касательно порядка налогообложения дохода налогового резидента Гонконга в виде промежуточных выплат от управления имуществом комбинированного закрытого паевого инвестиционного фонда, состав и структура активов которого преимущественно состоят из недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации, сообщает следующее.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)В этой связи отмечаем, что согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 271 Кодекса средства в виде субсидий, полученных на формирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)В этой связи отмечаем, что согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 271 Кодекса средства в виде субсидий, полученных на формирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы в виде выплаченной денежной компенсации иностранной организации при прекращении ЗПИФа подлежат обложению налогом как доходы от реализации недвижимого имущества в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы в виде выплаченной денежной компенсации иностранной организации при прекращении ЗПИФа подлежат обложению налогом как доходы от реализации недвижимого имущества в России.