Налог на имущество за 3 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество за 3 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2021 N 309-ЭС21-19017 по делу N А60-43203/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, признании правомерным уменьшения сумм авансовых платежей по налогу на имущество, об обязании вернуть излишне уплаченный налог.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как имущество фонда соответствует всем критериям основного средства, сдается в аренду, приносит экономические выгоды его владельцам (пайщикам), такое имущество подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга (далее - инспекция, налоговый орган) от 03.03.2020 N 17291, от 14.05.2020 N 1303, 1304, 1305; о признании правомерным уменьшение сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 года в размере 295 921 рубля, за 2 квартал 2019 года в размере 294 087 рублей, за 3 квартал 2019 года в размере 292 286 рублей; об обязании инспекцию вернуть обществу излишне уплаченный налог на имущество организаций за 1 квартал 2019 года в размере 295 921 рубля, за 2 квартал 2019 года в размере 294 087 рублей, за 3 квартал 2019 года в размере 292 286 рублей,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, признании правомерным уменьшения сумм авансовых платежей по налогу на имущество, об обязании вернуть излишне уплаченный налог.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как имущество фонда соответствует всем критериям основного средства, сдается в аренду, приносит экономические выгоды его владельцам (пайщикам), такое имущество подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга (далее - инспекция, налоговый орган) от 03.03.2020 N 17291, от 14.05.2020 N 1303, 1304, 1305; о признании правомерным уменьшение сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2019 года в размере 295 921 рубля, за 2 квартал 2019 года в размере 294 087 рублей, за 3 квартал 2019 года в размере 292 286 рублей; об обязании инспекцию вернуть обществу излишне уплаченный налог на имущество организаций за 1 квартал 2019 года в размере 295 921 рубля, за 2 квартал 2019 года в размере 294 087 рублей, за 3 квартал 2019 года в размере 292 286 рублей,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Оборудование для производства продукции может быть установлено на специально подготовленном для него фундаменте и даже в специально построенном для него здании. Но, несмотря на прочную связь с землей, недвижимостью оно не будет. Оно не обслуживает здание, в котором установлено, а выполняет самостоятельную функцию - производит продукцию (Письма Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05, от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07, Определение ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 приведено в п. 1 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@, п. 4 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 года, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019)). Начислять на него налог на имущество не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Оборудование для производства продукции может быть установлено на специально подготовленном для него фундаменте и даже в специально построенном для него здании. Но, несмотря на прочную связь с землей, недвижимостью оно не будет. Оно не обслуживает здание, в котором установлено, а выполняет самостоятельную функцию - производит продукцию (Письма Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05, от 14.02.2025 N ЕГ-2286/07, Определение ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 приведено в п. 1 Обзора, направленного Письмом ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@, п. 4 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 года, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019)). Начислять на него налог на имущество не нужно.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2019 N 53586)4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2019 N 53586)4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).
Статья: Налог на недвижимое имущество в 2019 году
(Воропаева О.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2019, N 3)Рассчитаем сумму налога на имущество за I квартал 2019 года:
(Воропаева О.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2019, N 3)Рассчитаем сумму налога на имущество за I квартал 2019 года:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Вопрос: Как должен быть рассчитан налог на имущество в данной ситуации? Налоговую базу (среднегодовую стоимость) в целом по итогам года (за 12 месяцев) умножать на ставку 2,2%? Или брать налоговую базу только за декабрь и облагать ее налогом, а за 11 месяцев показывать льготу в декларации? Нужно ли сдавать уточненные расчеты по налогу на имущество за 1 - 3-й кварталы 2019 г. и облагать налогом?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Вопрос: Как должен быть рассчитан налог на имущество в данной ситуации? Налоговую базу (среднегодовую стоимость) в целом по итогам года (за 12 месяцев) умножать на ставку 2,2%? Или брать налоговую базу только за декабрь и облагать ее налогом, а за 11 месяцев показывать льготу в декларации? Нужно ли сдавать уточненные расчеты по налогу на имущество за 1 - 3-й кварталы 2019 г. и облагать налогом?
Статья: Новый порядок камерального контроля за уплатой транспортного и земельного налогов
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2019, N 10)Отменяется обязанность организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ). В тех случаях, когда субъект РФ не воспользовался правом, предусмотренным п. 3 ст. 379 НК РФ, не устанавливать отчетные периоды по налогу, организации в последний раз представят свои налоговые расчеты по итогам 9 месяцев (третьего квартала) 2019 г.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2019, N 10)Отменяется обязанность организаций по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ). В тех случаях, когда субъект РФ не воспользовался правом, предусмотренным п. 3 ст. 379 НК РФ, не устанавливать отчетные периоды по налогу, организации в последний раз представят свои налоговые расчеты по итогам 9 месяцев (третьего квартала) 2019 г.
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)Оборудование для производства продукции может быть установлено на специально подготовленном для него фундаменте и даже в специально построенном для него здании. Но, несмотря на прочную связь с землей, недвижимостью оно не будет. Оно не обслуживает здание, в котором установлено, а выполняет самостоятельную функцию - производит продукцию (Определение ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 приведено в п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2019 г. по вопросам налогообложения, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019)). Начислять на него налог на имущество не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Оборудование для производства продукции может быть установлено на специально подготовленном для него фундаменте и даже в специально построенном для него здании. Но, несмотря на прочную связь с землей, недвижимостью оно не будет. Оно не обслуживает здание, в котором установлено, а выполняет самостоятельную функцию - производит продукцию (Определение ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 приведено в п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2019 г. по вопросам налогообложения, п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019)). Начислять на него налог на имущество не нужно.
Вопрос: Освобождается ли нежилое помещение от налога на имущество, если данный объект относится к объектам с высокой энергоэффективностью по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 600?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-05-05-01/22223 "О применении льготы по налогу на имущество организаций для нежилых объектов недвижимости"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-05-05-01/22223 "О применении льготы по налогу на имущество организаций для нежилых объектов недвижимости"