Налог на имущество внесенное в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество внесенное в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество, поскольку налогоплательщик принял к учету имущество в качестве вклада в уставный капитал не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, а по стоимости, определенной участником общества. Налогоплательщик полагал, что вправе отразить такую стоимость, поскольку действующее законодательство не содержит запрета на установление стоимости внесенного в уставный капитал имущества ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. Суд указал, что установленная независимым оценщиком величина стоимости объекта оценки является обязательной, налог на имущество доначислен правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество, поскольку налогоплательщик принял к учету имущество в качестве вклада в уставный капитал не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, а по стоимости, определенной участником общества. Налогоплательщик полагал, что вправе отразить такую стоимость, поскольку действующее законодательство не содержит запрета на установление стоимости внесенного в уставный капитал имущества ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. Суд указал, что установленная независимым оценщиком величина стоимости объекта оценки является обязательной, налог на имущество доначислен правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Арбитры отклонили довод инспекции о недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками налогоплательщика, отметив, что в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на ОСН прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Арбитры отклонили довод инспекции о недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками налогоплательщика, отметив, что в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на ОСН прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Суд отклонил довод налогового органа относительно недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками компании. Он отметил, что в указанной части компанией в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на общую систему прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Суд отклонил довод налогового органа относительно недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками компании. Он отметил, что в указанной части компанией в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на общую систему прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях (п. 4 ФСО N 2).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях (п. 4 ФСО N 2).
Постановление Правительства РФ от 31.08.2017 N 1056
"О требованиях, которым должны соответствовать железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, (далее - объекты), особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации, должны соответствовать одному из следующих требований:
"О требованиях, которым должны соответствовать железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, (далее - объекты), особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении которых предусмотрены статьей 385.3 Налогового кодекса Российской Федерации, должны соответствовать одному из следующих требований:
Вопрос: Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении основного долга по кредиту или займу, предоставленному иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-08-05/36302)Одновременно сообщаем, что вопросы порядка налогообложения доходов иностранной организации в виде внесения имущества в уставный капитал и предоставления займа иностранной организации требуют дополнительного рассмотрения, по результатам которого будет сообщено.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-08-05/36302)Одновременно сообщаем, что вопросы порядка налогообложения доходов иностранной организации в виде внесения имущества в уставный капитал и предоставления займа иностранной организации требуют дополнительного рассмотрения, по результатам которого будет сообщено.
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, внесение объектов основных средств, МПЗ и т.п. в имущество хозяйственных обществ без изменения уставного капитала облагается НДС, так как такая операция не поименована в перечнях операций, которые не являются объектом обложения НДС и освобождены от обложения этим налогом. При этом сумму налога, ранее принятую к вычету по этому имуществу, восстанавливать не надо (Письма Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/17900, от 09.03.2023 N 03-07-15/20469). Аналогичной позиции придерживается ФНС России (Письмо от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, внесение объектов основных средств, МПЗ и т.п. в имущество хозяйственных обществ без изменения уставного капитала облагается НДС, так как такая операция не поименована в перечнях операций, которые не являются объектом обложения НДС и освобождены от обложения этим налогом. При этом сумму налога, ранее принятую к вычету по этому имуществу, восстанавливать не надо (Письма Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/17900, от 09.03.2023 N 03-07-15/20469). Аналогичной позиции придерживается ФНС России (Письмо от 15.03.2023 N СД-4-3/2933@).
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В данном случае нас интересует подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Речь идет о том, что имущественный вклад в уставный капитал не является реализацией этого имущества, т.е. объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Что это означает?
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В данном случае нас интересует подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ. Речь идет о том, что имущественный вклад в уставный капитал не является реализацией этого имущества, т.е. объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Что это означает?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иначе говоря, ни расходы, которые понес участник ООО при приобретении доли, ни действительная стоимость доли на момент ликвидации, по нашему мнению, не имеют значения для самого ООО. Для него "возвратом ранее полученного" будет стоимость имущества и/или денежных средств, внесенных в уставный капитал первоначальным участником, а передача участнику при ликвидации сверх этой величины будет являться реализацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иначе говоря, ни расходы, которые понес участник ООО при приобретении доли, ни действительная стоимость доли на момент ликвидации, по нашему мнению, не имеют значения для самого ООО. Для него "возвратом ранее полученного" будет стоимость имущества и/или денежных средств, внесенных в уставный капитал первоначальным участником, а передача участнику при ликвидации сверх этой величины будет являться реализацией.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО денежными средствами и товаром, если утвержденная участниками стоимость данного товара больше его балансовой стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде взноса в уставный капитал при налогообложении прибыли не учитываются (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, не облагается у ООО налогом на прибыль или "упрощенным" налогом <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у компании. Стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, не облагается у ООО налогом на прибыль или "упрощенным" налогом <8>.